Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2011 в 18:23, курсовая работа
Курсовая работа «Порядок ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками» выполнена на материалах предприятия «Акрополис» ООО – первичных и сводных бухгалтерских документах, нормативных и инструктивных материалах, обзоре экономической литературы.
Введение…………………………………………………………………….3
1. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на современном этапе……………………………………………………………..5
2.Нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………….7
3.Формы безналичных расчетов…………………………………………..8
4.Документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………………11
5.Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа………………………………………………………………..15
6.Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………….20
7. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками………..29
8. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками….33
9. Краткие выводы и предложения по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………….36
Список литературы ………………………………………………………38
Из данных таблицы 6 видно, что на предприятии «Акрополис» ООО основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал (в 2006 году заемный капитал составлял 85,14%, в 2007 году – 78,8%). Накопленной нераспределенной прибыли на предприятии нет, так как она сразу же инвестируется в производство.
Финансовая устойчивость (платежеспособность) предприятия характеризуется системой неравенств:
(1) (АВ + ПЗ) ≤ (КС + ПС) + ЗД + ЗС
(2)
где АВ — внеоборотные активы (итог раздела I актива баланса);
ПЗ — производственные запасы;
КС
— капитал и резервы
ПС — прочие средства в расчетах;
ЗД — долгосрочные кредиты и займы, взятые предприятием;
ЗС — оборотные средства предприятия;
ДЗ — оборотные средства в обращении;
КЗ — кредиторская задолженность предприятия, по которой оно должно расплатиться практически немедленно.
Применительно к предприятию «Акрополис» ООО (по состоянию на конец 2007 года) имеем:
(1) 2968 тыс. руб. > 2329 тыс. руб. (должно быть меньше либо равно)
(2) 301 тыс. руб. < 940 тыс. руб. (должно быть больше либо равно)
Иначе: величина запасов предприятия не должна превышать суммы собственных и привлеченных средств и заемных средств предприятия после обеспечения этими средствами внеоборотных активов. В нашем случае данное условие не выполняется, так как 2966 тыс. руб..>2327тыс. руб.
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».
На предприятии «Акрополис» ООО расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.
Счет
60 кредитуется на стоимость фактически
поступивших или принятых к оплате
товарно-материальных ценностей, потребленных
услуг и работ в
По кредиту счета 60 отражается стоимость:
-фактически
поступивших товарно-
-выполненных
работ, оказанных услуг в
По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55). [6, с.337]
Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью:
Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
Пример 6.1: в декабре 2006 года на предприятие «Акрополис» ООО поступила вода питьевая на сумму 70 руб. (в т.ч. НДС 10,68) от ООО «Нэфис», которая в том же месяце была полностью израсходована. Счет данного поставщика (Приложение Н: счет №11564в от 06.12.2007, счет-фактура №11564в от 06.12.2007, товарная накладная №11564в от 06.12.2007) был акцептован и оплачен с использованием системы Банк-клиент. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 7
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Сумма, руб | |
Дебет | Кредит | ||
10-10 «Материалы» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена покупная стоимость приобретенной воды | 59,32 |
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражен НДС | 10,68 |
68-1 «Расчеты по налогам и сборам» | 19-2 «Налог на
добавленную стоимость по |
принята к налоговому вычету уплаченная сумма НДС | 10,68 |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | произведена оплата за приобретенную воду | 70 |
44 «Расходы на продажу» | 10-10 «Материалы» | списана стоимость израсходованной питьевой воды | 59,32 |
Пример 6.2: в августе 2008 года на предприятие «Акрополис» ООО поступил слуховой аппарат стоимостью 7506,85 руб. (НДС не облагается) от ООО «Викс» (Приложение О: счет-фактура №00000845в от 21.08.2008, товарная накладная №00000887в от 21.08.2007). Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 8
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Сумма, руб | |
Дебет | Кредит | ||
41 «Товары» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена покупная
стоимость приобретенного |
7506,85 |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | перечислены поставщику
средства за приобретенный |
7506,85 |
Пример 6.3: Услуги по доставке товара (Приложение П: счет №5124 от 12.11.2008, счет-фактура №000006252 от 12.11.2008, акт № 00005262 от 12.11.2008). Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 9
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | ||
44 «Расходы на продажу» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена стоимость услуг по доставке | 353 |
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена сумма НДС по доставке | 63,54 |
68-2 «Налоги и сборы» Субсчет « НДС» | 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | принята к учету уплаченная сумма НДС | 63,54 |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | перечислены средства за услуги доставки | 416,54 |
Пример 6.4: Покупка комплекта информационных материалов. (Приложение Р: счет №309 от 07.07.2008, счет-фактура №Т-0612/488 от 29.12.2008, товарная накладная №Т-004 от 29.12.2008). В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 «...приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию». Поэтому бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Таблица 10
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Сумма, руб | |
Дебет | Кредит | ||
44 «Расходы на продажу» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена стоимость за |
450 |
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена сумма НДС | 81 |
68-2 «Налоги и сборы» Субсчет « НДС» | 19-3 «Налог на
добавленную стоимость по |
принята к учету уплаченная сумма НДС | 81 |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | перечислены средства за информационные материалы | 531 |
Пример 6.5: Принятие слуховых аппаратов на ответственное хранение. (Приложение С: накладная передачи на ответственное хранение №Т-0000670 от 14.11.2008, договор на проведение слухопротезирования №68 + акт №68 от 28.12.2008 приемки выполненных работ, 2 отчета о выдаче слуховых аппаратов)
В этом случае бухгалтер делает следующие проводки:
Таблица 11
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Первичный документ | Сумма, руб | |
Дебет | Кредит | |||
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» | переданы слуховые аппараты на хранение | накладная передачи на ответственное хранение | 224000 | |
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» | выбытие слуховых аппаратов | Акты об оказании медицинских услуг | 2*15000=30000 | |
62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи» | оказаны услуги по установке слуховых аппаратов | акт | 2*600руб=1200 |
По договору поставки, согласно ст. 516 ГК РФ, покупатель оплачивает поставляемые товарно-материальные ценности с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных в договоре. При этом может быть предусмотрена полная или частичная предварительная оплата товарно-материальных ценностей. Суммы выданных авансов отражаются на счете 60 обособленно, на субсчете «Авансы выданные».
Пример 6.6: Оплата за ремонт слухового аппарата с частичной предварительной оплатой. (Приложение Т: счет-фактура №477 от 08.08.2008, товарная накладная №477 от 08.08.2008)
В этом случае бухгалтер делает следующие проводки:
Таблица 12
Корреспондирующие счета | Содержание операций | Первичный документ | Сумма,
руб | |
Дебет | Кредит | |||
60-2 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | перечислен аванс поставщику | выписка банка по расчетному счету | 2000 |
44 «Расходы на продажу» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена сумма ремонта слухового аппарата | отгрузочные документы | 4440 |
19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
отражена сумма НДС | счет-фактура | без НДС |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
60-2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Авансы выданные» | отражен зачет аванса | бухгалтерская справка | 2000 |
68-2 «Налоги и сборы» Субсчет « НДС» | 19-3 «Налог на
добавленную стоимость по |
принята к вычету сумма НДС | счет-фактура, выписка банка по расчетному счету | |
60-1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» | произведен окончательный расчет за услугу | выписка банка по расчетному счету | 2440 |
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками