Учет расчетов с использованием векселей

     Для совершения протеста в неплатеже вексель должен быть предъявлен в нотариальные конторы на следующий день после истечения срока платежа по векселю, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет плательщику требование о платеже. Если после этого последует платеж, нотариальная контора (нотариус), не производя протеста, возвращает вексель плательщику по установленной форме на самом векселе о получении платежа и передает кредитору причитающиеся ему суммы.

     Опротестовывается вексель по месту нахождения должника. Другими словами, возможны ситуации, когда придется ехать из Москвы на Дальний Восток или поручать это  банку за особую плату. Предъявить вексель  к оплате без протеста нельзя, поскольку нет соответствующего механизма.

     В случае протеста переводного векселя  векселедержатель имеет право требовать  оплаты векселя от всех лиц, выдавших, акцептовавших, индоссировавших или  поставивших на векселе аваль, а  если речь идет о простом векселе, то аналогичное право возникает у векселедержателя в отношении индоссантов. Все эти лица отвечают перед векселедержателем как солидарные должники.

     Векселедатель по опротестованному векселю вправе требовать уплаты:

• неоплаченной суммы векселя с процентами, если они были обусловлены;
• 2)6% годовых со дня срока платежа;
• издержек по протесту, издержек по отсылке извещения, а также других издержек;
• пени в размере 3% в день.

     Векселедержатель, не получивший платежа, имеет право  на взыскание в судебном порядке  причитающихся ему денег, однако право на предъявление соответствующего иска ограничено сроком так называемой вексельной давности. Положение о простом и переводном векселе устанавливает различные сроки вексельной давности для различных участников вексельных отношений. Так, для предъявления иска векселедержателем к акцептантам переводного векселя установлен трехлетний срок исковой давности, а к векселедателю — один год со дня протеста, совершенного в установленный срок.

     Все условия, обозначенные в векселе, должны быть оговорены и зафиксированы, иначе он не будет иметь силы. Однако из этого правила существует ряд исключений:

• если в векселе не указан срок платежа, то он подлежит оплате по предъявлении;
• при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика в переводном векселе, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
• при отсутствии указания на место составления векселя таким признается место, обозначенное рядом с наименованием векселедателя.

     Дополнительной  гарантией интересов векселедержателя служит вексельное поручительство — аваль. Поручительство устанавливается специальной надписью (на лицевой стороне векселя или на добавочном листе) слов “как поручитель”, “оплата гарантирована” или иной эквивалентной формулировкой. Аваль может быть дан за плательщика, индоссанта, векселедателя. Авалист — лицо, установившее поручительство, — отвечает в том же объеме, что и лицо, за которое он поручился. Ответственность, которую несут авалисты, является солидарной. Это значит, что к авалисту может быть предъявлено требование в полном объеме. Оплативший вексель авалист сам становится векселедержателем и вправе требовать оплаты по векселю от всех обязанных лиц.

     Как простой, так и переводной вексель  можно передавать из рук в руки посредством передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже) — индоссамента (лат. in dosso — “на спине”). В соответствии с п. 3 ст. 146 ГК РФ индоссамент, совершенный по ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге. Лицо, которое уступает свои права по векселю, называется “индоссант”, лицо, которое приобретает права по векселю, называется “индоссат”, а сама эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя.

     Виды  индоссамента:

       - полный индоссамент;

      - частичный индоссамент; 

      - банковский индоссамент; 

      - именной индоссамент; 

      - оборотный индоссамент; 

      - безоборотный индоссамент; 

      - индоссамент с оговорками;

      - индоссамент без оговорок.

     Именной индоссамент указывает на лицо, в  пользу которого он сделан. Бланковый  индоссамент состоит из одной  подписи индоссанта.

     Если  индоссамент бланковый, то векселедатель  может:

• заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица;
• индоссировать, в свою очередь, вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица;
• передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.

     Лицо, передавшее вексель по индоссаменту, не выбывает из вексельного правоотношения, а несет солидарную ответственность за акцепт и за платежи по векселю вместе с плательщиком и векселедателем. Индоссант может снять эту ответственность с себя оговоркой “без оборота на меня”, сделанной при индоссировании векселя. Следует отметить, что некоторые фирмы, занимающиеся сбором средств у населения, неправомерно вводят запрет на передачу векселя от одного владельца к другому иначе, как с переоформлением векселя на нового владельца в реестре векселедержателя и выпиской нового векселя. Число индоссаментов на одном векселе не ограничено.

     Погашения векселем.

     - Вексель оплачен по цене меньшей, чем сумма векселя, но больше суммы поставки.

     Дт 60/3 – Кт 51 оплата векселя, предъявленного к оплате до окончания срока погашения.

     Дт 60/3 – Кт 41 на суммы «недоплаченных»  процентов уменьшается сумма  ТМЦ.

     Дт 68 – Кт 19 НДС, подлежащий взносу в  бюджет, уменьшается на сумму НДС, уплаченного поставщику за материальные ресурсы.

     - Вексель оплачивается по цене меньшей не только самого векселя, но и всей суммы поставки.

     Дт 10 – Кт 60/1 - Получены товары (материалы  и т.д.), отражена кредиторская задолженность  перед поставщиком (60/1 – субсчет  «За поставленные ТМЦ»).

     Дт 19 – Кт 60/1- Выделен НДС по полученным материальным ценностям, в соответствии с первичными учетными документами.

     Дт 60/1 – Кт 60/3 В счет задолженности  поставщику выдан собственный вексель. (60/1 – субсчет «За поставленные ТМЦ», 60/3 – субсчет «Векселя выданные»).

     Дт 10 – Кт 60/3 Отражены проценты, причитающиеся  к уплате по векселю или разница  между кредиторской задолженностью и суммой, указанной в векселе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Организация учета расчетов с использованием векселей на примере ООО «Жасмин» 

     2.1 Учет у векселедателя (покупателя, заказчика) 

     Векселем оплачиваются поставки товарно-материальных ценностей, которые затем учитываются в качестве основных средств, то проценты включаются в учетную стоимость объекта основных средств (для этого они отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»). После принятия объекта основных средств к учету отнесение процентов на себестоимость будет противоречить принципу разделения текущих и капитальных затрат, который сформулирован в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», поэтому в последнем случае проценты относятся в состав внереализационных расходов.

     В феврале 2007г. ООО «Жасмин» приобретает путевки на сумму 120 тыс.руб., в том числе НДС — 20 тыс. руб. В оплату поставленных ценностей поставщику выдается дисконтный вексель с номиналом 140тыс. руб. и сроком обращения 4 месяца. 

     Таблица 1

 

     ООО «Жасмин» приобретает путевки на сумму 120 тыс. руб., в том числе  НДС — 20 тыс. руб. В оплату поставленных ценностей 1 марта 2007г. поставщику выдается процентный вексель с номиналом 120тыс. руб. сроком погашения «по  предъявлении» под 80% годовых.

     Фактически  вексель обращается четыре месяца.

     Сумма расхода по векселю в зависимости  от количества дней в месяце будет  равна: 

     120 т.руб. х (80% : 100%) х (30 дн. : 365 дн.) = 7,89 т.руб. 

     120 т.руб. х (80%: 100%) х (31 дн. : 365 дн.) = 8,15т. руб.  

     Таблица 2