Учет расчетов по оплате труда

Срок, с которого установлен размер базовой суммы	Размер базовой суммы (руб.)	Нормативный акт, установивший размер  базовой суммы
с 1 января 2001г.	100	ст. 5 Федерального закона      от 19.06.2000 № 82-ФЗ
с 1 июля 2000г.	83,49	ст. 5 Федерального закона      от 19.06.2000 № 82-ФЗ

 

До 1 июля 2000 года

Срок, с которого установлен минимальный размер оплаты труда	Сумма минимального размера оплаты труда (руб., в месяц)	Нормативный акт, установивший минимальный размер оплаты труда
с 1 января 1998г.	83,49 *
с 1 января 1997г.	83490	ст. 1 Федерального закона    от 09.01.1997 № 6-ФЗ
с 1 апреля 1996г.	75900	ст. 1 Федерального закона    от 22.04.1996 № 40-ФЗ
с 1 января 1996г.	63250	ст. 1 Федерального закона    от 01.11.1995 № 159-ФЗ
с 1 декабря 1995г.	60500	ст. 1 Федерального закона    от 01.11.1995 № 159-ФЗ
с 1 ноября 1995г.	57750	ст. 1 Федерального закона    от 01.11.1995 № 159-ФЗ
с 1 августа 1995г.	55000	ст. 1 Федерального закона    от 27.07.1995 № 116-ФЗ
с 1 мая 1995г.	43700	ст. 1 Федерального закона    от 20.04.1995 № 43-ФЗ
с 1 апреля 1995г.	34400	ст. 1 Федерального закона    от 20.04.1995 № 43-ФЗ
с 1 июля 1994г.	20500	ст. 1 Федерального закона    от 30.06.1994 № 8-ФЗ
с 1 декабря 1993г.	14620	п. 1 Указа Президента РФ       от 05.12.1993 № 2115
с 1 июля 1993г.	7740	ст. 1 Закона РФ                         от 14.07.1993 № 5432-1
с 1 апреля 1993г.	4275	ст. 1 Закона РФ                         от 30.03.1993 № 4693-1
с 1 января 1993г.	2250	ст. 1 Закона РФ                         от 13.11.1992 № 3891-1
с 1 апреля 1992г.	900	ст. 1 Закона РФ                         от 21.04.1992 № 2704-1
с 1 января 1992г.	342	ст. 1 Закона РСФСР                         от 06.12.1991 № 1991-1
с 1 декабря 1991г.	200	п. 1 Постановления Правительства РСФСР           от 15.11.1991 № 5
с 1 октября 1991г.	180	ст. 1 Закона РСФСР                         от 19.04.1991 № 1028-1

 

* В соответствии с Указом Президента РФ от 04.08.1997 № 822 и изданным во исполнение его Постановлением Правительства РФ от 18.09.1997 № 1182 с 1 января 1998 года была произведена деноминация рубля и замена обращающихся рублей на новые по соотношению 1000 рублей в деньгах старого образца на 1 рубль в новых деньгах. Сумма минимального размера оплаты труда указана в пересчете на новый масштаб цен.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

Районные коэффициенты к заработной плате работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в Хабаровском крае)

 

1. Районы, где к заработной плате работников применяется коэффициент в размере 1,60:

Охотский район.

 

2. Районы, где к заработной плате  работников применяется коэффициент  в размере 1,40:

Аяно-Майский, Ванинский, Верхнебуреинский (севернее 51 град. северной широты), им. П. Осипенко, Николаевский, Советско-Гаванский, Солнечный (Амгуньская и Дукинская сельские администрации), Тугуро-Чумиканский, Ульчский районы, города Николаевск-на-Амуре, Советская Гавань и подчиненные его администрации населенные пункты.

 

3. Районы, где к заработной плате работников применяется коэффициент в размере 1,20:

Амурский (пгт. Эльбан и подчиненные его администрации населенные пункты, Ачанская, Вознесенская, Джуенская, Омминская, Падалинская сельские администрации), Верхнебуреинский (южнее 51 град. северной широты), Комсомольский, Солнечный (за исключением Амгуньской и Дукинской сельских администраций) районы, города Амурск, Комсомольск-на-Амуре.

 

Доработка к курсовой работе

по теме: Учет расчетов по оплате труда

 

к стр. 19

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа и определяется исходя из среднего заработка работника.

Если страховой стаж работника менее шести месяцев, то пособие оплачивается из расчета МРОТ. 100% среднего заработка выплачивается лицу, страховой стаж которого составляет более восьми лет. Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, пособие исчислят в размере 80% среднего заработка. А работник со страховым стажем до пяти лет получает пособие в размере 60% среднего заработка.

Если у какого-либо работника размер пособия достигает 100% среднего заработка, то сумма выплачиваемого пособия не может превышать максимального размера пособия. Если такой сотрудник работает у нескольких работодателей, пособие не может превышать максимальной суммы по каждому месту работы.

Ограничение в 17 250 руб. применяется для любых случаев оплаты больничного листа (болезнь самого работника, членов его семьи, уход за больным ребенком и т.д.). Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

-вследствие трудового увечья  или профессионального заболевания;

-работающим инвалидам ВОВ и  другим инвалидам, приравненным  по льготам к инвалидам ВОВ;

-лицам, имеющим на своем иждивении  трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);

-по беременности и родам.

Средний заработок для оплаты больничного листа определяется за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Но расчетный период может быть и иным. Например, работник устроился на работу 10 марта, а заболел 22 мая. Следовательно, расчетный период у него будет с 10 марта по 30 апреля.

Если работник не имел в расчетном периоде заработка или этот период состоял из исключаемых периодов, то при расчете среднего заработка учитывается заработная плата, которая была начислена в месяце наступления нетрудоспособности. Если у работника и в месяце нетрудоспособности не было заработка (сотрудник только начал работать и сразу заболел), средний заработок исчисляется исходя из тарифной ставки или должностного оклада. Если работник не имел в расчетном периоде заработка и при этом ему не установлены должностной оклад или тарифная ставка, а только процент с выручки, средний заработок определяется исходя из МРОТ.

Порядок начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с травмой зависит от того, при каких обстоятельствах она получена. Если работник получил травму на производстве, величина выплачиваемого ему пособия не будет зависеть от продолжительности страхового стажа. Пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка с первого дня. Травма, полученная работником в дороге, не является несчастным случаем на производстве. Поэтому при исчислении пособия по временной нетрудоспособности в этом случае должен учитываться страховой стаж работника. Однако в том случае, когда работник получил травму, следуя на работу или с работы на транспорте, предоставленном работодателем, она считается полученной в связи с несчастным случаем на производстве. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с прочими травмами назначается в том же порядке, что и в связи с заболеванием.

 

к стр. 20

При определении размера налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

-стандартные (ст.218 НК РФ),

-социальные (ст.219 НК РФ),

-имущественные  (ст.220 НК РФ),

-профессиональные (ст.221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном    объединении “Маяк”;
• инвалидов Великой Отечественной войны и др.

2) налоговый  вычет в размере 500 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на следующие  категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

-  граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и др.

3) налоговый  вычет в размере 400 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории  налогоплательщиков, которые не  перечислены в подпунктах 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей.

4) налоговый  вычет в размере 600 рублей за  каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение (за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения) в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000 рублей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими  учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 25000 рублей.

 

 

Пример:

Работник организации с окладом 4000 рублей в 2007 году подал в налоговую инспекцию декларацию и заявление о предоставлении социального налогового вычета за обучение ребенка. Оплата обучения составила 12000 рублей. Рассчитать сумму налога, подлежащую возврату работнику.

1. Сумма налога на доходы, удержанная у работника за год:

            (4000 х 12 – 400 х 5 - 600 х 5) х 13% = 5590 (рублей).

2. Сумма налога на доходы с учетом социального вычета: