Оглавление
Введение……………………………………………………………………...………3
Глава 1. Теоретические и методологические
основы налогового учета…………5
- Сущность, виды и элементы налогового
учета.………….……...……...5
- Понятие,
формы и состав налоговой отчетности.……………….……13
Глава 2. Учет расчетов по налогам
и сборам на примере ООО НПК «Алмаз»…..………………………………………..………………..……..17
- Организация учета налогов
и сборов в ООО НПК «Алмаз»………………………………………...…………………..…….17
- Рекомендации по оптимизации
и минимизации налогообложения на примере
ООО НПК «Алмаз»…………………....……………..…….....23
Заключение………………………………………………………………….………30
Список использованных источников и
литературы………………………...……34
Приложения
Введение
Деятельность каждой организации
обязательно включает в себя уплату налогов
и сборов в бюджеты различных уровней.
В связи с этим перед организациями встает
необходимость ведения налогового учёта
и сдаче налоговой отчетности.
В рейтинге налоговых систем мира Россия
занимает 103-е место (из 181) – российские
организации ежегодно вынуждены тратить
на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих
дней) и отдавать при этом половину коммерческой
прибыли.
Также постоянные изменения в налоговом
законодательстве, когда одни налоги вводятся,
другие отменяются, ранее бывшие федеральными
налоги становятся местными или региональными
или наоборот, требуют от организаций
постоянного контроля налогового законодательства
и применения новых изменений в налоговом
учете на практике.
В связи с этим перед организациями
встает необходимость в создании налогового
учёта и контроля правильности осуществления
расчётов по налогам и сборам, чтобы, с
одной стороны, выполнить требования законодательства,
а с другой, – минимизировать обусловленные
этим затраты. Таким образом, в актуальности
выбранной темы курсовой работы сомневаться
не приходится.
Цель курсовой работы заключается в исследовании
действующей системы учета расчетов с
бюджетом по налогам и сборам на примере
организации ООО НПК «Алмаз», а также путей
оптимизации налогообложения на данном
предприятии.
Исходя из цели курсовой работы,
были определены следующие задачи:
определить сущность,
виды и элементы налогового учета;
- охарактеризовать состав и формы налоговой отчетности;
- рассмотреть организацию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам
на примере ООО НПК «Алмаз»;
- исследовать возможные пути оптимизации налогообложения на предприятии ООО НПК «Алмаз».
Поставленная цель и задачи
предопределяют структуру работы, которая
включает введение, две главы, заключение,
список использованных источников и литературы,
а также приложения.
В первой главе исследованы
теоретические основы, касающиеся налогового
учета и отчетности и определены основные
понятия, виды, функции и основные элементы
налогового учета.
Во второй главе на основе теоретического
материала охарактеризован организацию
учета расчетов с бюджетом по налогам
и сборам на примере ООО НПК «Алмаз» и
способы минимизации расходов по основным
налогам и сборам выплачиваемых предприятием.
При написании работы были использованы
нормативно-правовые акты; научно-методическая
литература по теории налогового учета
и отчетности; публикации журналов «Главбух»,
«Практическое налоговое планирование»,
«Российский налоговый курьер».
Глава 1. Теоретические и методологические
основы налогового учета
1.1. Сущность, виды и элементы
налогового учета
Понятие «налоговый учет» впервые
определено во 2 части Налогового кодекса,
а конкретно 25 главе «Налог на прибыль
организаций». В связи с принятием Государственной
Думой Российской Федерации главы 25 Налогового
кодекса Российской Федерации произошли
кардинальные изменения в системе формирования
налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
До введения в действие главы 25 показатели,
необходимые для исчисления налога на
прибыль, формировались на основании данных
бухгалтерского учета и после определенных
корректировок вносились непосредственно
в налоговые декларации. Согласно требованиям
главы 25 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговая база по итогам каждого
отчетного (налогового) периода должна
определяться на основании данных налогового
учета. Таким образом, официально было
закреплено понятие «налоговый учет».
В соответствии с положениями
ст. 313 Налогового кодекса налоговый учет
– представляет собой систему обобщения
информации для определения налоговой
базы по налогу на прибыль на основе данных
первичных документов, сгруппированных
в соответствии с порядком, предусмотренным
Налоговым кодексом.
Однако если подойти к проблеме
организации налогового учета с более
широкой позиции можно и нужно включить
в это понятие помимо налога на прибыль
и все остальные налоги – прежде всего,
конечно НДС, НДФЛ и взносы по обязательному
пенсионному страхованию, а также другие
налоги. Ведь при формировании учетной
политики необходимо учесть и эти налоги,
так как платить необходимо по всем налогам,
распространяющимся на деятельность организации
вне зависимости от формы собственности
и направления деятельности. Отчетность
по этим налогам также существует и в ближайшее
время не исчезнет. Обозначенная в ст.
313 НК РФ цель ведения налогового учета
свидетельствует о его конкретной цели
— информационном обеспечении формирования
налоговой базы по налогу на прибыль организации.
В то же время основными задачами бухгалтерского
(финансового) учета являются1:
- формирование полной и достоверной
информации о деятельности организации
и ее имущественном положении, необходимой
внутренним и внешним пользователям бухгалтерской
отчетности;
- предотвращение отрицательных
результатов хозяйственной деятельности
организации и выявление внутрихозяйственных
резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Основной целью управленческого учета,
очевидно, можно считать информационное
обеспечение принятия управленческих
решений менеджерами организации.
Таким образом, преследуя цели,
отличные от целей иных видов учета, налоговый
учет ориентирован на определение налоговой
базы по налогам и сборам за каждый отчетный
(налоговый) период, которая формируется
не только и не столько под действием сугубо
экономических законов, сколько под влиянием
фискальной функции налоговой системы.
Налоговый учет служит для формирования
полной и достоверной информации о порядке
учета для целей налогообложения налогами
и сборами хозяйственных операций, осуществленных
налогоплательщиком в течение отчетного
(налогового) периода, а также для обеспечения
внутренних и внешних пользователей информацией,
необходимой для контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
исчисления и уплаты налога в бюджет.
В состав налоговой отчетности
включаются декларации и расчеты по налогам,
по которым организация или физическое
лицо является плательщиком.
В соответствии с первой частью
налогового Кодекса РФ все налоги и сборы
подразделяются на федеральные, региональные
и местные.
Федеральные налоги и сборы
устанавливаются федеральным законодательством
и обязательны к уплате на всей территории
Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам
относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических
лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Стоит отдельно отметить, что
с 2010 года вместо единого социального
налога (ЕСН) входящего в состав федеральных
налогов отменяется в связи с принятием
Федерального закона № 212-ФЗ отменяющего
Главу 24 НК РФ и устанавливающего вместо
ЕСН прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС.
Полный обзор налоговых изменений,
вступивших в силу с 1 января 2010 года представлен
в Приложении 1.
Региональными признаются налоги
и сборы, которые устанавливаются федеральным
законодательством и законами субъектов
РФ. При введении в действие региональных
налогов законодательными (представительными)
органами субъектов РФ определяются некоторые
элементы налогообложения: налоговые
ставки (в пределах норма, установленных
федеральным законодательством), порядок
и сроки уплаты налогов. При установлении
региональных налогов законодательные
(представительные) органы субъектов РФ
могут предусматривать налоговые льготы
и основания их использования налогоплательщиками.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организации;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местные налоги устанавливаются
федеральным законодательством и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательны
к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований. При установлении
местного налога представительными органами
местного самоуправления в нормативных
правовых актах определяются следующие
элементы налогообложения: налоговые
ставки в пределах норм, установленных
федеральным законодательством, порядок
и сроки уплаты налога. Порядок применения
налоговых льгот также определяется местными
властями.
К местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических
лиц.
Налогообложение связано с
рядом категорий, которые принято называть
элементами налога, такие как:
- объект обложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы.
Объектами налогового учета
являются имущество, обязательства и хозяйственные
операции организации, стоимостная оценка
которых определяет размер налоговой
базы текущего отчетного налогового периода
или налоговой базы последующих периодов.
Единицами налогового учета
следует считать объекты налогового учета,
информация о которых используется более
одного отчетного (налогового) периода.
В соответствии с пунктом 55
НК РФ под налоговым периодом понимается
календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам по
окончании, которого определяется налоговая
база и исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате и исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате.
Налоговая база представляет
собой стоимостную, физическую или иную
характеристики объекта налогообложения.
Налоговая ставка представляет
собой величину налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки делятся на твердые и
процентные (пропорциональные, прогрессивные
и регрессивные).
Показатели налогового учета
– перечень характеристик, существенных
для объекта учета.
Данные налогового учета –
информация о величине или иной характеристике
показателей (значение показателя), определяющих
объект учета, отражаемая в разработочных
таблицах, справках бухгалтера и иных
документах налогоплательщика, группирующих
информацию об объектах налогообложения.
Организация системы налогового
учета включает в себя следующие компоненты: