Учет поступления товаров и анализ товарных запасов в оптовых торговых организациях

К-т  сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Выявленная  при приемке товаров претензия  отражается в учете следующим  образом:

      На  сумму претензий, предъявленных поставщику (при предоплате) или транспортной организации по покупной стоимости, -

Д-т  сч. «Расчеты с разными дебиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т  сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      На  сумму НДС, относящегося к сумме  предъявленной претензии, -

Д-т  сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-Т  сч. «НДС по приобретенным ценностям».

      На  сумму недостачи товаров по покупной стоимости-

Д-т  сч. «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

К-т  сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      На  сумму НДС по приобретенным ценностям, относящегося к недостающим товарам,-

Д-т  сч. «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

К-т  сч. «НДС по приобретенным ценностям».

      При списании недостачи товаров за счет материально ответственного лица сумма недостачи увеличивается на величину торговой надбавки-

Д-т  сч. «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т  сч. «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

      При отнесении суммы недостачи товаров  на виновных по покупной стоимости-

Д-т  сч. «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т  сч. «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

      При списании суммы недостачи за счет оптовой организации по покупной стоимости

вместе  с НДС-

Д-т  сч. «Прочие доходы и расходы»

К-т  сч. «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

      Излишки, выявленные при приемке товаров, приходуются в обычном порядке.

      Товары  могут поступать на склад от:

      Подотчетных лиц-

Д-т  сч. «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»

К-т  сч. «Расчеты с подотчетными лицами»;

      Учредителей-

Д-т  сч. «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»

К-т  сч. «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

      Структурных и других подразделений-

Д-т сч. «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»,

К-т  сч. «Внутрихозяйственные расчеты».

      Поступление товаров в счет займов отражается бухгалтерской записью:

Д-т  сч. «Товары», субсчет «Товары на складах»

К-т  сч. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

      Оплата  поставщикам за поступившие от них  товары производится по безналичному или наличному расчетам. При этом составляются бухгалтерские записи:

      При оплате с расчетного счета-

Д-т  сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т  сч. «Расчетные счета».

      При оплате наличными-

Д-т  сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т  сч. «Касса»

      При оприходовании и оплате поставщикам  за поступившие товары производится зачет НДС составлением бухгалтерской  записи:

Д-т  сч. «Расчеты по налогам и сборам»

К-т  сч. НДС по приобретенным ценностям»

      Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете «расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

      Аналитический учет товаров в оптовых организациях ведется по материально ответственным  лицам, наименованиям товаров по количеству, цене (покупной) и сумме.

Аналитический учет товаров в  торговле

 

      Для получения информации (сгруппированной тем или иным образом), обобщенных сведений по группам товаров, покупателей, поставщиков, а также других объектов учета необходимо ведение аналитического учета.

      На  определение видов аналитического учета на предприятии торговли влияют следующие факторы:

      -необходимость  анализировать объемы продаж  и рентабельность по группам  товаров, управление дебиторской  и кредиторской задолженностью, планирование и нормирование  расходов на продажу товаров,  поиск путей их минимизации  и т.д.;

      -необходимость составления и представления бухгалтерской отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

      -различные  режимы налогообложения для разных объектов учета (правильное исчисление налога на добавленную стоимость требует веления учета в аналитических разрезах, а использование льготных режимов возможно только при ведении раздельного учета облагаемых и необлагаемых оборотов).

      Аналитический учет поступления товаров ведется  на складах и в бухгалтерии  организации. Ведение аналитики  по поступившим товарам необходимо при следующих моментах:

1. Переход права собственности. Необходимо организовать складской, оперативный, управленческий учет таким образом, чтобы движение закупленных товаров было отделено от движения товаров, принятых на комиссионных началах.
2. По наименованиям, группам наименований, сортам, кипам, партиям и т.д. Например, учета по группам: тары, горюче –смазочных материалов и т.д.
3. По местам хранения товаров, а именно: по складам, по материально ответственным лицам. Ведение такого учета важно для управленческих целей, для проведения инвентаризации товаров, тары.
4. Учет товаров по различным ставкам НДС (18%, 10%, 0%). Ведение такого рода учета необходимо для применения льгот при налогообложении, которые могут быть предоставлены организации только при наличии раздельного учета поступления и реализации товаров.
5. По типу поставщика –физ.лица, ПБОЮЛ, юр.лица. Такой учет необходим для учета НДС и НДФЛ.

 

Учет  товарных запасов  в бухгалтерии 

      В соответствии с приказом Минфина  РФ от 09.12.98 г.№60н (в редакции приказа  от 30.12.99 г. №107н) «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»» (ПБУ 1/98) торговая организация должна определить в своей учетной политике метод учета товаров в бухгалтерии.

      К таким методам учета относятся:

      1) сальдовый метод (на складах организуется только количественный учет по видам ценностей – номенклатурным номерам; бухгалтерия ведет только суммовой учет – в денежном выражении).Сальдовый метод применяется при наличии широкой номенклатуры товаров и позволяет снизить трудоемкость учетных процедур.

      При сальдовом способе бухгалтерия  не ведет учет остатков и движения каждого вида товара. Бухгалтер проверяет правильность записей в товарных книгах или карточках складского учета, которые ведут материально ответственные лица, ежедневно или один раз в несколько дней.

      Для проверки правильности учетных записей  на 1-е число каждого месяца (а  также на дату инвентаризации) составляют сальдовую ведомость. В ней на основании регистров складского учета указывают остатки товаров по наименованиям, артикулам, сортам, количеству и цене. Итог этой ведомости должен соответствовать сальдо по синтетическому счету 41 «Товары»;

      2) количественно-суммовой метод (на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей). Количественно-суммовой метод используется для усиления контроля сохранности и движения товаров.

      По  данным, полученным от материально  ответственных лиц, по окончании  месяца в бухгалтерии подсчитывают итоги прихода и расхода и  определяют остатки товаров на начало следующего месяца.

      На 1-е число каждого месяца на складе составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 41 «Товары». В ведомости по каждому наименованию и сорту товаров указываются остатки на начало месяца в натуральном и денежном выражении, приход и расход за месяц, а также остаток товаров на конец месяца. Суммовые итоги этой ведомости сверяют с данными учета по синтетическому счету 41 «Товары».

      Результаты  сверки данных бухгалтерского учета  товаров (как при сортовом, так  и при партионном способах) оформляют  специальным актом.

      После сверки составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам и сопоставляют ее итоги с данными синтетического учета по счету 41 «Товары».

      Выявленные  ошибки исправляют для достижения равенства  между стоимостными данными синтетического и аналитического учета в натуральных  показателях на складе. 

      В соответствии с действующим законодательством  РФ все предприятия и организации, независимо от организационно –правовой  формы собственности, обязаны проводить  инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

      Основные  этапы инвентаризации товарно-материальных ценностей:

1. Этап подготовительных мероприятий.

      Издается  приказ о проведении инвентаризации, назначается инвентаризационная комиссия, определяются сроки проведения и  виды инвентаризуемого имущества, получаются расписки от материально ответственных лиц и т.п.

      Перед проверкой инвентаризационная комиссия должна получить последние приходные  и расходные документы и отчеты о движении материальных ценностей  и денежных средств.

      Председатель  инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, указывая на них: «до инвентаризации на дату…» Это служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

      Все операции по приему и отпуску материальных ценностей во время инвентаризации должны быть прекращены.

      Ценности, фактически поступившие после начала инвентаризации, должны быть оприходованы после даты инвентаризации.

      В инвентаризационные описи эти ценности также не включаются.

      Материально ответственные лица дают расписки, в которых указывается, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

      Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2. Проведение измерений, взвешиваний и т.д.