Учет основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Марта 2011 в 07:38, курсовая работа

Описание работы

В данной курсовой работе рассматривается тема «Учет основных средств». Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех взаимосвязанных хозяйственных непрерывных процессов: снабжение, заготовления и приобретения материально-технических ресурсов, производства и сбыта продукции. Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………………… .4
1 Теоретическая часть……………………………………………………………… 6
1.1 Основные средства и задачи их учета на основании ПБУ 6/01. Классификация основных средств…………………………………………………………....….6
1.2 Синтетический учет основных средств………………………………………..8
1.3 Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации ..10
1.4 Инвентаризация основных средств…………………………..……………… .13
1.5 Учет ремонта основных средств………………………………….………..….15
2 Расчетная часть…………………………………………………………………...19
2.1 Заполнение бухгалтерского баланса на начало отчетного периода………...19
2.2 Оформление журнала регистрации хозяйственных операций……………....20
2.3 Заполнение акта приемки – передачи объекта основных средств………......24
2.4 Заполнение акта на списание объекта основных средств…………………...26
2.5 Заполнение инвентарной карточки учета основных средств………………..27
2.6 Составление шахматной оборотной ведомости за отчетный период……….27
2.7 Оформление сальдо – оборотного баланса за отчетный период……………27
2.8 Составление бухгалтерского баланса на 1 февраля 2010г………………......28
Заключение…………………………………………………………………………29
Список использованной литературы………………………….……………….….30

Скачать архив (70.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

моя курсовая.doc

— 282.50 Кб (Скачать файл)
align="justify">       Сооружение собственными силами - силами вспомогательных цехов, а также строительных организаций, являющихся структурными подразделениями фирмы отражается корреспонденцией:

Дебет08-Кредит10-списаны материалы на ремонт основных средств;

Дебет08-Кредит 70-начислена заработная плата строительным рабочим;

Дебет08-Кредит69-начислен ЕСН;

       Учет  операций по выбытию основных средств  осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 "Прочие доходы и расходы":

  • в дебет счета 91/2 "Прочие расходы" списываются расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость, остаточная стоимость основных средств;                                        
  • по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" отражается выручка от продажи и ликвидации, а также стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных средств.

       Затраты по выбытию основных средств отражаются корреспонденцией:

Дебет 91/2-Кредит 01-списывается остаточная стоимость основных средств;

Дебет 91-Кредит 70-начислена заработная плата рабочим, занятым продажей основных средств;

Дебет 91-Кредит 69-начислен ЕСН.

       Сопоставлением дебетового оборота субсчета 91/2 и кредитового оборота субсчета 91/1 выявляется результат от выбытия, который в составе прочих доходов в конце месяца списывается с субсчета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки":

Дебет 91/9-Кредит 99-прибыль;

Дебет 99-Кредит 91/9-убыток.

       Таким образом, основными счетами учета  основных средств являются 01 "Основные средства", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 91 "Прочие доходы и расходы" [4]. 

    1. Учет амортизации  основных средств. Способы начисления         амортизации.
 
 

       Часть стоимости основного средства ежемесячно включается в стоимость произведенной продукции. Это происходит до тех пор, пока вся стоимость основного средства не вернется на предприятие в виде денег, полученных от продажи продукции. Такой процесс возмещения затрат на приобретение основного средства, который продолжается на протяжении нескольких лет, в бухучете принято называть амортизацией, а суммы, которые ежемесячно возмещаются, принято называть амортизационными отчислениями.

       При отражении операции начисления амортизации основные средства будут переносить свою стоимость на 20-й счет.

       Во  всех случаях первичным документом будет являться расчет бухгалтерии, составленный в произвольной форме.

       В соответствии ПБУ 6/01 амортизация не начисляется по:

  • объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.п.);
  • объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесное, дорожное хозяйство, специализированные сооружения судоходной обстановки и т.п.);
  • продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплутационного возраста;
  • объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

       Стоимость остальных объектов основных средств переносится на затраты по производству и реализации товаров или продукции, выполнению работ либо оказанию услуг в течение установленного срока полезного их использования через начисление амортизации.

       Согласно  ПБУ 6/01 начисление амортизации по объекту основных средств не прекращается во все время его использования, кроме периода его восстановления (ремонта) продолжительностью более 12 месяцев или перевода на консервацию продолжительностью более 3 месяцев.

       Согласно  ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств может производиться одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

       В соответствии с ПБУ 6/01 при линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или восстановительной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.   

       При способе уменьшаемого остатка годовая  сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации [1].                                                                 

       При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости восстановительной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.    

       При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

       Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 02-начислена амортизация основных средств основного производства;

Дебет 23-Кредит 02-начислена амортизация основных средств вспомогательного производства;

Дебет 26-Кредит 02-начислена амортизация основных средств, используемых для административно-управленческих нужд организации;

       По  объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются.

       Амортизация на основные средства начинает начисляться  в следующем месяце после принятия их к учету [4]. 

       1.4 Инвентаризация основных средств 
 

       Положением  о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год перед составлением годового отчета.

       В ходе инвентаризации проверяется и документально  подтверждается наличие имущества  и обязательств, их состояние и  оценка. Поэтому все организации независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности перед составлением годового отчета должны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Необходимость проведения инвентаризации перед годовым отчетом закреплена Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденная приказом Минфина России указывает на обязательность подтверждения статей бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, результатами инвентаризации активов и обязательств.

       Методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, определен порядок её осуществления и оформления результатов.

       При этом методические указания относят:

  • к имуществу: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы;
  • к финансовым обязательствам: кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

       Инвентаризации  подлежит все имущество организации  независимо от его местонахождения  и все виды финансовых обязательств. Подлежит инвентаризации и имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах: арендованное, полученное для переработки. Обнаруженное в ходе её проведение имущество, не учтенное по каким-либо причинам, также инвентаризуется.

       Основными целями инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества;                                                        
  • сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества с данными аналитического и синтетического учета;                                                         
  • проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств.

       Помимо  этого, инвентаризационная комиссия при  её проведении может осуществить  проверку соблюдения правил и условий  хранения материально-производственных запасов, а также правил содержания и эксплуатации основных средств.

       Годовая инвентаризация обычно проводится не ранее 1 октября в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Поэтому имущество, инвентаризация которого по иным причинам осуществлена в IV квартале отчетного года до момента начала годовой инвентаризации, повторно не инвентаризируется. Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, должна завершиться до окончания года. Инвентаризация расчетов для подтверждения соответствующих статьей баланса на 1 января может осуществляться в начале следующего года.

       При недостаче, порче основные средства списывают с баланса:

  • на сумму начисленной амортизации: Дебет 02-Кредит 01;
  • на сумму остаточной стоимости: Дебет 91/2-Кредит 01.

       На  виновное лицо недостачу относят по рыночной стоимости: Дебет 73/2-Кредит 94.

       Возмещение недостачи виновным лицом: Дебет 50-Кредит 73/2.

       Если  конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают  на издержки производства и обращения: Дебет 20-Кредит 94.

       Последовательность  действий, связанных с проведением  инвентаризации, условно можно подразделить на подготовительные работы, проведение проверки, анализ полученных данных и оформление результатов [5]. 
 

       1.5 Учет ремонта основных средств 
 

       С целью поддержания основных средств  в рабочем состоянии на предприятиях выполняют ремонтные работы основных средств в соответствии с утвержденными планами и графиками.

Учет  ремонта и модернизации основных средств нужно организовать так, чтобы учет обеспечил выявления всех затрат и правильное включение их к себестоимости выполненных работ [2].

       Предприятия самостоятельно планируют затраты на все виды ремонтов, исходя из их физического состояния и финансовых возможностей.

       В зависимости от сложности, объема работ, характера и периодичности проведения различают следующие виды ремонта: текущий, капитальный, которые могут осуществляться хозяйственным или подрядным способами.

       При осуществлении ремонта основных средств хозяйственным способом акт приемки - сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизованных объектов делается  в одном экземпляре.

       Ремонт  осуществляемый подрядным способом отражается следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 60-отражена стоимость выполненного ремонта;

Дебет 19-Кредит 60-отражена сумма НДС по выполненному ремонту;

Дебет 60-Кредит51-оплачена подрядчику стоимость выполненных работ;

Дебет 68-Кредит 19-сумма НДС по выполненному ремонту предъявлена к вычету.

       Отметим, что организация имеет право  на вычет суммы НДС по выполненному ремонту, если отремонтированный объект основных средств используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом вычет возможен при одновременном выполнении следующих условий:

  • работы подрядчиком выполнены (акт сдачи-приемки работ подписан обеими сторонами);
  • сумма НДС уплачена подрядчику;
  • имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура подрядчика на стоимость выполненных работ с выделенной суммой НДС.

       Если  объект основных средств средств  используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным  работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта.

       Если  подрядная организация выполняет ремонт из материалов заказчика, то в учете заказчика списание стоимости материалов отражается проводками:

Дебет 60- Кредит 10-отражена стоимость материалов, переданных подрядчику для осуществления ремонтных работ;

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком при осуществлении ремонта, на основании соответствующих актов подрядчика.

       Хозяйственный способ предполагает проведение ремонта  собственными силами организации.

       При осуществлении ремонта хозяйственным способом в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 10 – Кредит 60 - приобретены материалы для проведения ремонта;

Дебет 19 – Кредит 60 - отражен НДС по приобретенным материалам;   

Дебет 60 – Кредит 51 - приобретенные материалы оплачены поставщику;

Дебет 68 –Кредит 19 - сумма НДС по приобретенным материалам предъявлена к вычету.

       Отметим, что вычет НДС по материалам, используемым для ремонта основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке по мере оплаты и оприходования материалов. Прочие затраты на ремонт основных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 20-Кредит 10-отражена стоимость материалов, отпущенных на выполнение ремонта;

Дебет 20-Кредит 70-начислена зарплата рабочих основного производства;

Дебет 20-Кредит 69-начисление ЕСН с зарплаты рабочих, занятых в основном производстве.

       В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств.

       При образовании резерва расходов на ремонт основных средств в издержки производства  включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта.

          При инвентаризации резерва расходов  на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

       По  окончании ремонта излишне начисленная  сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

       В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой:

Дебет 20-Кредит 96-отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.

       Фактические расходы на ремонт основных средств  в течение года списываются за счет средств резерва:

Дебет 96-Кредит 60-отражена стоимость ремонта, выполненного подрядной организацией;

Дебет 19- Кредит 60-отражен НДС по выполненному ремонту;

Дебет 60-Кредит 51-оплачена подрядчику стоимость выполненного ремонта;

Дебет 68-Кредит 19-НДС по ремонту предъявлен к вычету в общеустановленном порядке.

       Если  сумма фактических расходов на ремонт превысит сумму резерва, то сумма  превышения списывается в состав расходов [5].       
 
 
 

  
 
 
 

       2 Расчетная часть 

       2.1 Заполнение бухгалтерского баланса на начало отчетного периода 
 

       Исходные  данные для заполнения бухгалтерского баланса:

  • организация – ООО кондитерская фабрика «Весна»;
  • вид деятельности – производство кондитерских изделий;
  • форма собственности – частная;
  • адрес – г.Кемерово, пр. Кузнецкий 285;
  • коды:
  • ОКПО – 12458789;
  • ОКПД – 46852;
  • ОКОПФ – 87;
  • ОКФС – 19;
  • ОКЕИ – 383;
  • директор – Вишняков В.А.;
  • главный бухгалтер – Свиридова И.В.;
  • бухгалтер – Цветкова Г.Ф.;
  • главный инженер – Тимофеев П.Ю.;
  • инженер – Климов О.К.;
  • начальник механосборочного цеха – Крутов Н.В.;
  • начальник технического отдела – Ветров И.И.;
  • механик – Савенков В.Ю.;
  • зав. складом – Гусева В.И.

       Задание:

       На  основании данных таблицы 1 определить номера синтетических счетов и заполнить бухгалтерский баланс ООО «Весна» на 01 февраля 2010г (Приложение А) 

         Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам на 01 января 2010г 

№

п/п

 Наименование  хозяйственных средств и источников их образования Номер счета Сумма, руб.
1 2 3 4
1 Основные средства 01 А 1745920
2 Амортизация основных средств 02 П 557024
3 Нематериальные  активы 04 А 235200
4 Амортизация нематериальных активов 05 П 3680
5 Вложения во внеоборотные активы 08 А 737440
6 Материалы 10 А 37440
7 Основное производство 20 А 15360
8 Вспомогательное производство 23 А 28800
9 Готовая продукция 43 А 544000
10 Касса организации 50 А 1600
11 Расчетные счета 51 А 3535520
12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 П 396800
13 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 А 99200
14 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам 66 П 22400
15 Расчеты по налогам и сборам 68 П 664000
16 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 69 П 28800
17 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 П 24480
18 Расчеты с подотчетными лицами 71 А 1408
19 Уставный капитал 80 П 4579616
20 Резервный капитал 82 П 632000
21 Добавочный  капитал 83 П 57440
22 Резервы предстоящих  расходов 96 П 14080
23 Доходы будущих  периодов 98 П 1568
Итого   13963776
 

Бухгалтер ________       Г.Ф.Цветкова

                    подпись       расшифровка подписи 

       2.2 Оформление журнала регистрации хозяйственных операций 
 

       Задание:

       На  основании хозяйственных операций, представленных в таблице 2, определить корреспондирующие счета в журнале регистрации хозяйственных операций и рассчитать необходимые суммы.

          Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных  операций за январь   2010г 

№ п/п Дата Наименование  документа и содержание хозяйственных операций Сумма,

руб

 Корреспонд.счета
дебет кредит
1 2 3 4 5 6
1 10.01 Счет – фактура  № 19

Поступила карамелештампующая машина от завода «ФЭНТО»:

- стоимость приобретения;

  
 
 
1102400		  
 
 
08		  
 
 
60
- начислен НДС (18%); 198432 19/1 60
- затраты транспортного цеха по доставке карамелештампующей машины; 8160 08 23
- зарплата работникам по доставке карамелештампующей машины; 14240 08 70
- единый социальный налог по заработной плате работников доставивших карамелештемпующую машину (26%); 3702 08 69
Итого 1326934    
2 10.01 Акт приемки – передачи основных средств №1

Введена в эксплуатацию карамелештампующая машина по первоначальной стоимости.

 1128502 01 08
3 11.01 Платежное поручение  № 1

Перечислены денежные средства с расчетного счета по счет - фактуре № 19.

 1300832 60 51
4 11.01 Счет № 23

Отражено поступление  сахара от ООО «Квард»:

- покупная стоимость;

 267680 10/1 60
- налог на добавленную стоимость (10%) 26768 19/1 60
Итого 294448    
5 11.01 Выписка из банка  с расчетного счета 

Перечислено в  погашение задолженности  ООО «Квард».

 294448 60 51
6 13.01 Требование  № 1

Отпущен орех со склада на производство продукции.

 194400 20 10/1
7 15.01 Справка бухгалтерии

Начислена амортизация  оборудования, используемого в основном производстве.

 22080 20 02
8 17.01 Приходный кассовый ордер № 19

С расчетного счета  в кассу по чеку № 324800 получены денежные средства на командировочные расходы.

 27200 50 51
 
 
       Продолжение таблицы 2        
1 2 3 4 5 6
 
 
9		  
 
17.01		 Расходный кассовый ордер № 27

Выдано в подотчет Климову С.Ф. на командировочные расходы.

  
 
27200		  
 
71		  
 
50
10 19.01 Счет- фактура  № 46

Отражено поступление  варочного котла для производства карамели от завода «РЭНЭС»:

      
-стоимость  поступившего варочного котла  для производства карамели; 1136000 08 60
-начислен  НДС (18%); 204480 19/1 60
-расходы по доставке варочного котла для производства карамели сторонней организацией; 7680 08 60
- заработная  плата работникам по установке  варочного котла для производства  карамели; 11520 08 70
-единый  социальный налог по заработной  плате работников, установивших варочный котел для производства карамели (26%); 2995 08 69
Итого 1362675    
11 19.01 Акт приемки  – передачи основных средств № 2

Введен в эксплуатацию варочный котел для производства карамели по первоначальной стоимости.

 1158195 01 08
12 19.01 Платежное поручение  № 2

Перечислены денежные средства с расчетного счета по счет - фактуре № 46

 1340480 60 51
13 22.01 Авансовый отчет  № 67

Отнесены командировочные  расходы Климова С.Ф. на затраты административно- управленческого аппарата.

 33600 26 71
14 23.01 Расходный кассовый ордер № 17

Выдан перерасход подотчетных сумм Климову С.Ф.

 6400 71 50
15 25.01 Осуществлен демонтаж раскаточного конвейера для производства печенья:

- списана первоначальная  стоимость;

 560000 01/1 01
- списана амортизация; 496000 02 01/1
- списана  остаточная стоимость; 64000 91/2 01/1
- начислена  заработная плата рабочим за  разработку раскаточного конвейера  для производства печенья; 11040 91/2 70
- начислен  единый социальный налог по  заработной плате рабочих, производящих разработку раскаточного конвейера для производства печенья (26%); 2870 91/2 69
- оприходованы пригодные запасные  части для производства печенья; 17280 10 91/1
       Продолжение таблицы 2        
1 2 3 4 5 6
    - определен  финансовый результат от демонтажа раскаточного конвейера для производства печенья; 60630 99 91/1
Итого      
16 26.01 Справка бухгалтерии

Принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость.

 429680 68 19/1
17 27.01 Справка бухгалтерии

Оприходованы  кондитерские изделия из основного производства.

 281600 43 20
18 27.01 
 
 Счет № 95

Осуществлена  продажа кондитерских изделий ЗАО «Квант»:

-предъявлен  к оплате счет покупателю за  реализованную продукцию, в том  числе НДС;

 552000 62 90/1
- отражен  налог на добавленную стоимость по реализованной продукции (18%); 84203 90/3 68
- списана  производственная себестоимость  кондитерских изделий; 254400 90/2 43
- отражены  расходы транспортной организации за доставку готовой продукции покупателю; 4800 44 60
- включены  затраты на доставку готовой продукции покупателю; 4800 90/6 44
-определен финансовый результат от продажи кондитерских изделий. 208596 90/9 99
Итого      
19 27.01 Выписка из банка  с расчетного счета 

Зачислены денежные средства, поступившие от ЗАО «Квант».

 260800 51 62
20 27.01 Расчетная ведомость  № 1

Начислена заработная плата рабочим за производство продукции.

 444800 20 70
21 27.01 Ведомость начисления единого социального налога

Начислен единый социальный налог по заработной плате рабочих, производивших продукцию (26%).

 115648 20 69
22 28.01 Приходный кассовый ордер № 15

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы по чеку № 56321.

 409600 50 51
23 31.01 Расходный кассовый ордер № 23

Выдана заработная плата работникам по платежной ведомости № 1.

 376000 70 50
           
       Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6
 
24 		31.01  
Справка бухгалтерии

Списаны общехозяйственные  расходы на затраты по изготовлению продукции.

 33600 20 26
25 31.01 Справка бухгалтерии

Начислен налог  на прибыль организаций.

 29593 99 68
26 31.01 Справка бухгалтерии 

Определен финансовый результат отчетного периода.

 118374 99 84
Всего 13337709    

Информация о работе Учет основных средств