Учет оплаты труда и расчетов с подотчетными лицами

    беременные  женщины;

    работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

    Могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением:

    женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;

    инвалиды;

    работники, имеющие детей-инвалидов, а также осуществляющие уход за больными членами их семей;

    матери  и отцы, воспитывающие в одиночку детей в возрасте до 5 лет, а также  опекуны детей этого возраста.

    Все эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время. Порядок работы в ночное время творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т.п. может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора. Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством. Единого нормативного акта, устанавливающего конкретные размеры доплат за работу в ночное время, в российском законодательстве нет. Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена разная минимальная доплата за работу в ночное время. Например, для работников профессиональной пожарной и сторожевой охраны доплата устанавливается в размере 35% от часовой тарифной ставки или оклада (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. № 313, 14-9). Конкретный размер доплаты за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с соответствующим профсоюзом. Работники привлекаются к работе в ночное время на основании приказа руководителя. В приказе указывают работников, которые выполняют работу, и сумму доплаты. Порядок расчета доплаты за работу в ночное время зависит от формы оплаты труда: повременной, сдельной.

    При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

    из  часовой ставки;

    из  дневной ставки;

    из  месячного оклада.

    При сдельной оплате труда доплата за работу в ночное время рассчитывается исходя из часовой ставки работника-сдельщика. Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.  

Доплата за работу в сверхурочное время

    Работодатель  может привлечь работников (с их письменного согласия) к работе в  сверхурочное время. Так, если графиком вашей организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов. Если у работника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется. Исчерпывающий перечень случаев, когда работников можно привлекать к сверхурочной работе (с их письменного согласия), установлен в статье 99 ТК РФ:

    при производстве работ, необходимых для  обороны страны, а также для  предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;

    при производстве общественно необходимых  работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи - для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих их нормальное функционирование;

    при необходимости закончить начатую  работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в течение нормального числа рабочих часов, если незавершение этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

    при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;

    для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает  перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

    В других случаях сверхурочные работы допускаются с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников. Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Не допускаются к сверхурочным работам:

    работники моложе 18 лет;

    другие  категории работников в соответствии с федеральными законами.

    Привлечение к сверхурочным работам инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ. Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время. Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной, сдельной. При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

    из  часовой ставки;

    из  дневной ставки;

    из  месячного оклада.

    Если  работнику вашей организации  установлена часовая ставка, то сумма  доплаты рассчитывается следующим  образом:

Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы - не меньше 2,0 (ст.152 ТК РФ). Организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.

    Пример

    10 августа 2007 года маляр ООО "Заря" Иванов С.А. по приказу руководителя отработал 6 часов сверхурочно. Часовая ставка заработной платы маляра в ООО "Заря" - 100 руб./ч. В августе 2007 года 150 рабочих часов. По приказу руководителя ООО "Заря" коэффициент доплат за первые 3 часа сверхурочных работ равен 2,0, а за последующие часы - 2,5. Основная заработная плата Иванова за август 2007 года: 150 ч ´ 100 руб./ч = 15 000 руб. Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время: 3 ч ´ 100 руб./ч ´ 2,0 = 600 руб. Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

    3 ч х 100 руб./ч х 2,5 = 750 руб.

    Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванова в августе 2007 года составит: 15 000 + 600 + 750 = 16 350 руб.

    При исчислении НДФЛ заработная плата Иванова уменьшается на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а ЕСН - по ставке 26%.

    Бухгалтер ООО "Заря" делает проводки: Дебет 20 Кредит 70 - 16 350 руб. - начислены Иванову заработная плата и доплата за сверхурочную работу;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - ((16 350 руб. - 400 руб.) х 13%)=2073,5 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" - (16 350 руб. х 20%)=3270 руб. - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" Кредит 69-2 - (16 350 руб. х 14%)=2289 руб. - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1 - (16 350 руб. х 2,9%)=474,15 руб. - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3 - (16 350 руб. х 3,1%)=506,85 руб. - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 20 Кредит 69-1 - (16 350 руб. х 3%)=490,5 руб. - начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 50-1 - (16 350 – 2073,5)=14 277 руб. - выданы Иванову из кассы заработная плата и доплата за сверхурочную работу.

    Если  работнику вашей организации  установлена дневная ставка, то часовая  ставка, необходимая для определения  суммы доплаты, рассчитывается так:

    

    Пример

    22 августа 2007 года подготовщик ООО «Заря" Сидоров П.А. по приказу руководителя отработал 6 часов сверхурочно. В ООО "Заря" установлен 8-часовой рабочий день (пятидневная рабочая неделя). В августе 2007 года по календарю пятидневной рабочей недели 23 рабочих дня. Дневная ставка заработной платы подготовщика в ООО "Заря" - 200 руб./дн. По приказу руководителя ООО "Заря" коэффициент доплат за первые 3 часа сверхурочных работ равен 2,0, а за последующие часы - 2,5.

    Основная  заработная плата Иванова за август 2007 года составит:

    200 руб./дн. ´23 р.д. = 4600 руб.

    Часовая ставка заработной платы Иванова составит:

    200 руб./дн.: 8 ч = 25 руб./ч.

    Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

    3 ч х 25 руб./ч ´ 2,0 = 150 руб.

    Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

    3 ч ´ 25 руб./ч х 2,5 = 187,5 руб.

    Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в августе 2007 года составит:

    4 600 + 150 + 187,5 = 4937,5 руб.

    Начисляя  доплату, бухгалтер ООО "Заря" делает такие же проводки, что и в предыдущем примере. Если работнику организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

      

Доплата за совмещение профессий  и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

    C согласия работника его можно  привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует. В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату. Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя). Доплата начисляется на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты. Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда: повременной, сдельной.

    При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

    в твердой сумме (например, 1000 руб.);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.