или

     Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

     Кт 61406 "Переоценка средств в иностранной  валюте — отрицательные разницы".

     2.2.3. Учет операций в обменных пунктах

     При доставке ценностей инкассатором или  кассовым работником в кассу ОАО «АКИБАНК» оприходование этих ценностей отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

     Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой  счет "Рубли".

     2. На сумму остатка в наличной  иностранной валюте:

     Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

     Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Иностранная валюта".

     3. На сумму остатка купленных  или оплаченных чеков: 

     Дт 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта"

     Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иностранная валюта".

     4. На сумму остатка бланков чеков:

     Дт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

     Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте".

     Заключение

     Каждая  организация может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы.

     В заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. Банки имеют типовые образцы заявлений и представляют их клиентам. Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.

     Сведения  об открытии счета передаются банком налоговой инспекции, на учете которой состоит данное предприятие.

     Каждое  предприятие может открыть в  банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы.

     Для открытия в уполномоченном банке  валютного счета организация  должна представить следующие документы:

     нотариально заверенную копию устава;

     нотариально заверенную копию учредительного договора или заявку на создание организации;

     нотариально заверенные карточки с образцами  подписей руководителя и главного бухгалтера в двух экземплярах;

     заявление на открытие валютного счета (в заявлении  должно быть отражено обязательство  клиента соблюдать банковские правила  ведения валютного счета). Банки  имеют типовые образцы заявлений  и предоставляют их клиентам;

     копию свидетельства о регистрации;

     бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

     справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

     протокол  собрания учредителей.

     Кроме этого, совместные организации должны представить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.

     Нерезиденты должны представить в банк выписку  из торгового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копию разрешения национального иностранного банка. Все документы должны быть переведены на русский язык, нотариально заверены и легализованы в посольстве Российской Федерации либо в посольстве иностранного государства.

     Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме  и содержанию требованиям законодательства, являются основанием для открытия клиенту валютного счета.

     В настоящее время предприятия, учреждения и организации-резиденты имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории России валютные счета.

     Валютный счет может быть открыт предприятию:

     только  в одной валюте платежа (например, в долларах США);

     в нескольких валютах платежа.

     Наряду  с одним или несколькими валютными  счетами предприятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

Список  использованной литературы

       I. Нормативно-правовые документы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2003 г. – 657 с.
2. Закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в новой редакции ФЗ от 24.04.95 № 65-ФЗ.
3. Руководство по кредитной политике  «АО «Акибанк» на 1.01.2008 г.

       II. Учебная литература:

4. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. Бухгалтерский учет. –М.:НГА, 2005. - 250 с.
5. Ковалев В.В. Бухгалтерский учет в кредитных учреждениях. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.-768с.
6. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Гелиос АРВ, 2005 г. с.53.  
7. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е дополненное и переработанное издание / под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. – Киров: «АСА», 2006. - 752 с.

       III. Специальная литература:

8. Алексашенко С. Банковский кризис: туман рассеивается? // Вопросы экономики, 2007 . №5.- с. 4-42
9. Андреев В. Бухучет Российских банков // Бухгалтерский учет. – 2007 г.- №4. – С.62-63.
10. Бурый С.В., Бреусенко С.И. Операции кредитования населения с использованием банковских карточек // Банковские технологии. – 2005 г. - №5. – С. 91-95.
11. Гусева К.Н. Источники становления и перспективы развития российского банковского рынка // Бухгалтерский учет. – 2003. №6. – С. 29-36.
12. Замуруев А.С. Бухучет в банках: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. – 2005 г. - №6. – С. 32-35.
13. Иванов В.В., Малютина О.Н. E. Учет валютных операций в банке // Финансы и кредит. – 2007 г. - №8. – С.44-46.
14. Коркин В. Стратегия выживания кредитного рынка России. // Финансовый бизнес. – 2007 г. - №11. – С.17-23. 
15. Лимаренко В.Р. Учет валютных операций в коммерческих банках // Бухгалтерский учет. – 2008 г. – №8. – С. 44-48.
16. Москвин В. Учет банковских операций // Инвестиции в России. – 2006 г. - №4. – С.34-44.
17. Соколинская Н.Э. Проблемы  учета валютных операций  в современных условиях // Банковское дело. – 2007 г. - № 8. С. 26-32.