Содержание

Введение

     Актуальность  данной курсовой работы обусловлена  тем, что под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидентами).

     Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

     В соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" в состав валютных операций входят следующие операции:

     операции, связанные с переходом права  собственности на валютные ценности;

     операции, связанные с использованием прав в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

     ввоз  и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

     осуществление международных денежных переводов.

     Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.

     На  право ведения операций в иностранной  валюте коммерческий банк должен представить в Центральный банк России следующие документы:

     копию утвержденного устава банка;

     обоснование экономической готовности банка  к осуществлению операций в иностранной валюте;

     копию письма уполномоченного банка о  согласии подписать корреспондентские отношения;

     баланс  банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях;

     отчет о прибылях и убытках;

     последнее аудиторское заключение;

     справку о возможных зарубежных партнерах  по заключению корреспондентских отношений (для генеральной лицензии).

     С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.

     Целью данной курсовой работы является анализ особенностей учета валютных операций в банке.

     Исходя  из поставленной цели в данной курсовой работе предполагается решить следующие  задачи:

1. Изучить теоретические основы учета валютных операций в банке.
2. Проанализировать особенности учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК».

     Предмет исследования данной курсовой работы – учет валютных операций.

     Объект  исследования курсовой работы  - ОАО «АКИБАНК».

     Данная  курсовая работа состоит из 2 глав, введения, заключения и списка использованной литературы.

     Объем курсовой работы – 28 страниц. 

     1. Теоретические основы  учета валютных  операций в банке

     1.1. Нормативная база  учета валютных  операций в банке

     Основными документами, регламентирующими валютнообменные операции, являются:

     Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О  валютном регулировании и валютном контроле";

     Инструкция  Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц";

     Инструкция  Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части  валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации";

     Инструкция  Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов";

     Инструкция  Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О  порядке представления резидентами  и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при  осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок";

     Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

     Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации";

     Указание  ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".

     1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке

     Субъекты  валютных отношений подразделяются на две категории: резидентов и нерезидентов.

     К резидентам относятся:

     физические  лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

     постоянно проживающие в Российской Федерации  на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

     юридические лица, созданные в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

     находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;

     дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

     К нерезидентам относятся:

     физические  лица, не являющиеся резидентами;

     юридические лица, созданные в соответствии с  законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

     организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств и имеющие  местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

     аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

     межгосударственные  и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

     находящиеся на территории Российской Федерации  филиалы, постоянные представительства  и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.

     Объектом  валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными  ценностями. К валютным ценностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (векселя, чеки, аккредитивы) — платежные документы, фондовые ценности (акции, облигации),

     Важным  элементом валютной системы является валютный курс — соотношение одной валюты к другой, отражающей их покупную способность. Он используется для соизмерения стоимостного отношения валют разных стран. Валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса.

     Используют  чаще всего два метода котировки  иностранной валюты к национальной — прямой и косвенный курсы. Прямой курс иностранной валюты выражается в национальной валюте (1 доллар США приравнивается к определенному количеству рублей).

     При косвенной котировке за единицу  принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных единиц.

     Кросс-курс — соотношение между двумя  валютами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). Устанавливается средний курс между двумя валютами, которые затем используются для определения курса продавца и покупателя.

     Совершая  валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в другой валюте. В результате в активах и пассивах банка появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы по купленной валюте — это будет открытая валютная позиция.

     Открытая  валютная позиция связана с риском потерь банка, так как размер приобретения валюты на валютной бирже или у другого банка ограничивается Центральным банком. При закрытой валютной позиции банк заключает сделку на покупку валюты и тут же закрывает ее другой сделкой — продажей, получив доход. При этом Центральный банк не ограничивает покупку валюты. Поэтому с целью ограничения риска операций коммерческого банка на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размеров собственных средств банка.

     Операции  с иностранной валютой подразделяются на два вида:

     текущие валютные операции;

     операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям  относятся:

     переводы  в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

     получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 90 дней;

     переводы  в РФ и из нее процентов, дивидендов, доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

     переводы  неторгового характера в РФ и  из нее суммы заработной платы, пенсии, алименты, наследство и другие операции.

     К валютным операциям, связанным с  движением капитала, относятся:

     прямые  инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал с целью получения  доходов и получения прав на участие  в управлении предприятием;

     портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

     предоставление  и получение отсрочки платежа  на срок более 90 дней по экспорту и импорту  товаров, работ и услуг;

     предоставление  и получение финансовых кредитов на срок более 90 дней.

     1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте

     Для учета валютных операций организациям открываются счета:

     405  "Счета организаций, находящихся  в федеральной собственности";

     406 "Счета организаций, находящихся  в государственной (кроме федеральной)  собственности;