407 "Счета негосударственных организаций";

     408  "Прочие счета".

     Юридическому  лицу на основании договора банковского  счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются:

     транзитный  валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной  валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций;

     текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

     Валютная  выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, и после обязательной продажи предприятием валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий валютный счет.

     Не  подлежат обязательной продаже поступления в иностранной валюте от нерезидентов:

     1) поступления в качестве взносов  в уставный капитал (фонд), а  также доходы (дивиденды), полученные  от участия в капитале;

     2) поступления от продажи фондовых  ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям (акциям, облигациям);

     3) поступления в виде привлеченных  кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

     4) поступления в виде пожертвований  на благотворительные цели;

     5) поступления от реализации гражданами  в установленном Банком России порядке товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

     6) поступления в виде возврата  авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам. Основанием для зачисления уполномоченным банком на текущий валютный счет резидента иностранной валюты, поступившей от нерезидента в виде возврата авансового платежа, является заявление резидента об осуществленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их замещающими);

     7) поступившие от резидентов платежи  в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных счетах юридических лиц).

     Суммы в иностранной валюте, поступившие  от резидентов с их текущих валютных счетов на счета российских посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых товаров, не подлежат обязательной продаже и зачисляются в полном объеме (включая комиссионное вознаграждение) с транзитных валютных счетов указанных посреднических организаций на их текущие валютные счета.

     Юридические лица, в том числе посреднические организации, могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы в иностранной валюте:

     в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

     в пользу юридических лиц-резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

     по  уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

     в пользу уполномоченных банков по начисленным  ими комиссионным вознаграждениям  за осуществление с транзитных валютных счетов платежей;

     иные  расходы в случаях, разрешенных  Банком России.

     Вышеуказанные расходы, а также начисленное  в пользу посреднических организаций комиссионное вознаграждение по экспортным контрактам оплачиваются до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Данные расходы учитываются в уменьшение базы при расчете сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже.

     Порядок обязательной продажи валютной выручки  регламентирован Инструкцией Банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

     Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрена обязательная продажа части валютной выручки резидентов в размере 30% суммы валютной выручки. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30% ее суммы.

     Согласно  Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И  обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 25% суммы валютной выручки.

     Суммы комиссионного вознаграждения посреднических организаций, начисленные ими в соответствии с договорами на экспорт продукции, остаются на транзитных валютных счетах этих организаций и в качестве экспортной выручки подлежат частичной, обязательной продаже в порядке и сроки, установленные законодательством.

     Средства, поступившие на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых  и экспедиторских организаций, являются валютной выручкой последних и подлежат частичной, обязательной продаже в порядке, устанавливаемом Банком России.

     Действующее законодательство не предусматривает предоставление юридическим лицам каких-либо льгот при осуществлении операции по обязательной продаже 25% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке.

     Предприятие, получив извещение о поступлении валютной выручки от уполномоченного банка, в соответствии с п. 3.3 указанной Инструкции обязано дать ему в течение семи календарных дней с момента зачисления выручки на валютный счет поручение на обязательную продажу части валютной выручки и одновременное перечисление оставшейся ее части на свой текущий валютный счет. В поручении указывается сумма фактически произведенных транспортных, экспедиционных расходов с целью последующего их зачета при определении размера обязательной продажи экспортной выручки.

     Банк  не позднее рабочего дня, следующего за днем получения распоряжения, депонирует указанную сумму иностранной валюты, подлежащую обязательной продаже, с транзитного валютного счета на отдельный лицевой счет "Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".

     В течение двух рабочих дней, следующих  за днем зачисления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке по курсу, установленному в результате торгов.

     При осуществлении расчетов с клиентами  используются счета 47405, 47406 "Расчеты  с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке.

     Операции  по покупке и продаже иностранной  валюты производятся с соблюдением  валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

     Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты  по конверсионным операциям и срочным сделкам". Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пассивный, счет 47408 — активный.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а валюта зачисляется на счет клиента после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

     Операции  покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента не затрагивают валютную позицию банка, так как являются посредническими операциями. При выполнении таких операций доходом банка является комиссионное вознаграждение.

     Комиссионное  вознаграждение за проведение уполномоченным банком операций по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке не должно превышать 1,3% от суммы продажи иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Комиссионное вознаграждение последним не должно превышать 0,3% от суммы нетто-продажи иностранной валюты через биржу.

     Операции  покупки-продажи иностранной валюты могут осуществляться банками за свой счет и через валютную биржу. 
 
 
 
 
 

     2. Анализ учета валютных  операций в ОАО «АКИБАНК»

     2.1. Общая характеристика  ОАО «АКИБАНК»

     Акционерный коммерческий ипотечный банк "АКИБАНК" образован в 1993 году в городе Набережные Челны  на неопределенный срок. Банк был создан в целях развития ипотечного кредитования в городе. Первоначально банк являлся акционерным обществом закрытого типа.

     В 1996 году  изменена организационно-правовая форма на открытое акционерное общество. С целью расширения зоны обслуживания открыты филиалы в городах  Казань, Альметьевск, Нижнекамск, Москва. Практика предоставления услуг банком  не исключает возможности принятия индивидуальных  решений, учитывающих особенности бизнеса отдельно взятого клиента.

     

     

       

     

     

     

     

       
 

     Рис. 2.1.1. Организационная структура ОАО «АКИБАНК»

     Документальное  оформление имущества, обязательств и  иных фактов финансово-хозяйственной  деятельности, ведение регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности осуществляются на русском  языке. Документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

     Оформление  и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском  учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии с  утвержденными графиками документооборота.

     2.2. Учет валютных  операций в ОАО  «АКИБАНК»

     2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента

     Покупка иностранной валюты у клиента  за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отражается проводками:

     1. Отражается обязательство банка  на покупку иностранной валюты:

     Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам";

     2. Продана иностранная валюта в ОАО «АКИБАНК»:

     Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой  счет "Транзитный счет"

     Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     3. Денежные средства зачислены на расчетный счет клиента:

     Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 40702.810 Расчетный счет организации.

     В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» продажа валюты через биржу отражается следующим образом:

     1. Поступила валютная выручка на  корреспондентский счет: Дт 30114.840 "Корреспондентские  счета в банках-нерезидентах в СКВ"

     Кт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Транзитный счет".

     2. Начислено комиссионное вознаграждение  бирже (0,3%):

     Дт 70209 "Другие расходы"