align="justify">     Кт 47403 "Расчеты с валютными и  фондовыми биржами".

     3. 25% выручки, согласно законодательству, подлежит реализации на внутреннем  валютном рынке.

     Дт 40702.840 "Валютный счет", лицевой счет "Транзитный" Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

     И одновременно в ОАО «АКИБАНК» делается проводка по обмену одной валюты на другую:

     Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты"

     Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам";

     4. Денежные средства перечисляются  на биржу:

     Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     Кт 30114.840 "Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах в СКВ".

     5. Перечислено комиссионное вознаграждение  бирже: Дт 47403 "Расчеты с валютными  и фондовыми биржами" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России".

     6. Поступила выписка о зачислении  денежных средств от реализации  валюты:

     Дт 30102.810 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

     Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам". И одновременно:

     Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

     7. Начислена комиссия  ОАО «АКИБАНК»:

     Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты"

     Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

     8. Денежные средства зачислены  на расчетный счет клиента:

     Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты"

     Кт 40702.810 Расчетный счет клиента.

     Возникающие при этом курсовые разницы в учете ОАО «АКИБАНК» отражаются следующим образом:

     —  на сумму положительной разницы:

     Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

     —  на сумму отрицательной разницы:

     Дт 70204 "Расходы по операциям с  иностранной валютой, чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в иностранной валюте".

     Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     Если  в указанный выше срок от организации  не поступает поручение на обязательную продажу выручки, то ОАО «АКИБАНК» как агент валютного контроля осуществляет данную операцию самостоятельно. На следующий рабочий день он депонирует 25% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет, на свой отдельный лицевой счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты". В дальнейшем эта сумма продается ОАО «АКИБАНК» на указанных выше условиях.

     После обязательной продажи валютных средств  с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению предприятия снимается с транзитного валютного счета и зачисляется на текущий валютный счет предприятия.

     Часть выручки зачислена на текущий  валютный счет (75%):

     Дт 40702.840 Транзитный валютный счет

     Кт 40702.840 Текущий валютный счет.

     Эти суммы используются на любые цели, разрешенные действующим законодательством.

     Проценты  по остаткам средств на транзитных валютных счетах в ОАО «АКИБАНК» не начисляются.

     2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК»

     В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» покупка валюты на бирже отражается следующими проводками:

     1. Перечислены рублевые средства  для покупки валюты:

     Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

     Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты".

     2. Начислено комиссионное вознаграждение  бирже: Дт 70209 "Другие расходы"

     Кт 47403 "Расчеты с валютными и  фондовыми биржами".

     3. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:

     Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты"

     Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

     4. Согласно договору денежные средства  предназначены для покупки валюты:

     Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты"

     Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     5. Перечислены денежные средства на биржу:

     а)  Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам":

     Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России";

     б) Дт 47403 "Расчеты с валютными  и фондовыми биржами"

     Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

     6. Получена выписка из РКЦ о  зачислении приобретенной валюты  на корреспондентский счет:

     Дт 30114 "Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах в СКВ"

     Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     7. Согласно договору поступившая  валюта предназначена для зачисления  на валютный счет клиента:

     Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты".

     8.  Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:

     Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты"

     Кт 40702.840 Специальный транзитный счет.

     Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отражается проводками:

     1. Отражено обязательство банка  на продажу иностранной валюты:

     Дт 47408.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     2. Списаны рублевые средства с  расчетного счета клиента:

     Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

     Кт 47408.810 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     3. Проданная клиенту валюта зачислена  на специальный транзитный валютный  счет:

     Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 40702 Специальный транзитный валютный счет.

     Согласно  законодательству Российской Федерации в ОАО «АКИБАНК» стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

     Наличная  иностранная валюта учитывается  на забалансовом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".

     Операции  по покупке (продаже) валюты на межбанковском валютном рынке в ОАО «АКИБАНК» оформляются распоряжением на покупку (продажу). Перечисление денежных средств оформляется платежным поручением.

     Если  операция по обмену валют на межбанковском  валютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете в ОАО «АКИБАНК» делается следующая проводка:

     Дт 30114 "Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах в СКВ"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах";

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"

     Кт 30114 "Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах в СКВ".

     Если  расчеты по обмену валют на межбанковском  валютном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете ОАО «АКИБАНК» иностранной валюты списание валюты отражается:

     Дт 47408 "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах".

     Полученная  в последующие дни сумма в  рублях отражается в учете:

     Дт 30114 "Корреспондентские счета  в банках-нерезидентах в СКВ"

     Кт 47408 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     В банке — покупателе иностранной  валюты списание суммы в рублях отражается следующей проводкой:

     Дт 47408 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам"

     Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".

     в ОАО «АКИБАНК» полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах"

     Кт 47408 "Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам".

     Возникающие курсовые разницы в ОАО «АКИБАНК» отражаются проводками:

     на  сумму положительной курсовой разницы:

     Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

     Кт  61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы";

     на  сумму отрицательной курсовой разницы:

     Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной  валюте — отрицательные разницы"

     Кт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".

     Курсовые  разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной  валюты отражаются в учете на счете  доходов (70103) или расходов банка 70205.

     При этом в учет будут сделаны записи:

     Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной  валюте — положительные разницы"

     Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте",