Учет нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2009 в 18:58, Не определен

Описание работы

1.ВВЕДЕНИЕ
2.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
3.ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ОБЪЕКТОВ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.
4.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
5. Решение задачи

Скачать архив (215.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

бух учёт.doc

— 862.50 Кб (Скачать файл)
  1. СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
 

    Литература:

1.      Кондраков Н.П.Бухгалтерский учёт. Учебное пособие, 2004 г.

2. ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ [Изменения и дополнения)

А.Н. Козырев, Центральный экономико-математический институт Академии наук Российской Федерации

3.      Бухгалтерский учет, Каморрджанова  Н.А., Каштанова И.В., 2006г.

4.      ПБУ 14/2000 "УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ"

    5. Решение задачи

Юридический статус предприятия     Общество с ограниченной ответственностью «Эстет»

Вид деятельности                                 Промышленное производство

Вариант №1.

Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.01.2006 года

 
01. Основные средства 143600
02. Износ основных средств 24000
10. Производственные запасы, материалы 32000
19. НДС по приобретенным материалам 6400
43. Готовая продукция 20000
50. Касса 6000
51. Расчетный счет 160000
62. Расчеты с покупателями 20000
71. Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 400
73. Расчеты с персоналом по прочим  операциям (дебет) 400
60. Расчеты с поставщиками 54400
66. Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам 60000
68. Расчеты по налогам и сборам 24000
69. Расчеты по социальному страхованию 18800
70. Расчеты с персоналом по оплате  труда 56000
80. Уставный капитал 123600
82. Резервный капитал 28000

Начальный бухгалтерский баланс на 01.01.2006 года

 
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
01. Основные  средства – 

02. Амортизация  основных средств

 143600 - 24000 60. Расчеты с  поставщиками 54400
10. Производственные запасы, материалы 32000 66. Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам 60000
19. НДС  по приобретенным материалам 6400 68. Расчеты по  налогам и сборам 24000
43. Готовая  продукция 20000 69. Расчеты по  социальному страхованию  18800
50. Касса 6000 70. Расчеты с персоналом по оплате труда 56000
51. Расчетный счет 160000 80. Уставный  капитал 123600
62. Расчеты с покупателями 20000 82. Резервный  капитал 28000
71. Расчеты  с подотчетными лицами (дебет) 400    
73. Расчеты  с персоналом по прочим операциям  (дебет) 400    
Итого: 364800 Итого: 364800
 

СВЕДЕНИЯ  ОБ ОПЕРАЦИЯХ, ПРОИСШЕДШИХ В ЯНВАРЕ 2006 года 

№ пп. Содержание  хозяйственных операций Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1. Произведена дополнительная подписка на акции 24000 58 75
2. Внесены в кассу взносы в уставный капитал  учредителями 20000 50 75
3. Взносы  учредителей сданы на расчетный  счет 20000 51 50
4. Зачислена на расчетный счет краткосрочная  ссуда банка 16000 51 66
5. Погашена  ранее полученная ссуда банка 40000 66 51
6. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды 1200 50 51
7. Выдано  под отчет Кукушкину А.И. 480 71 50
8. Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине

канцтовары

хозяйственные материалы

 400

160

240

  
10/9

10/9

  
71

71

9. Выдана  из кассы заработная плата сотруднику 600 70 50
10. Получены  от учредителей основные средства в  счет взноса в уставный капитал 4000 08 75
11. Акцептован  счет завода «Сигнал» за станок

договорная стоимость

НДС

 7200

6101,7

1098,3

  
08

19

  
60

60

12. Оплачен счет завода «Сигнал» 6000 60 51
13. НДС принят к зачету 1098,3 68/1 19
14. Акцептован  счет АТП-12 за доставку станка

договорная стоимость  транспортных услуг

НДС

 1440

1220,3

219,7

  
08

19

  
60

60

15. Оплачен счет АТП-12 1000 60 51
16. НДС списан на расчеты с бюджетом 219,7 68/1 19
17. Согласно  акту приема-передачи введен в эксплуатацию станок 7322 01 08
18. Начислен  износ основных средств

здание офиса (годовая норма амортизации 2,5 %)

здание цеха (годовая норма амортизации 2,5 %)

машин и оборудования (годовая норма амортизации 8 %)

грузового автотранспорта

(годовая норма  амортизации 0,37 % на 1000 км. пробега)

 6317

300

900

5088 

29

  
26

25

25 

25

  
02

02

02 

02

19. Списано пришедшее в негодность оборудование

первоначальная  стоимость

  
8000		  
01/2		  
01/1
20. Списан  износ по пришедшему в негодность оборудованию (90 %)

Списана остаточная стоимость по пришедшему в негодность оборудованию

 7200

800

 02

91

 01/2

01/2

21. Оприходованы  запчасти от разборки ликвидированного оборудования 400 10/1 91
22. Определить  результат от ликвидации оборудования 400 99 91
23. Акцептован  счет завода «Сигнал» за комплектующие 

изделия, в т.ч  НДС

договорная стоимость  без НДС

НДС

  
38400

32542,4

5857,6

  
10/1

19

  
60

60

24. Списаны услуги грузового автотранспорта по доставке материалов 96 10/тзр 23
25. Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления

Изделия № 1

Изделия № 2

 14800

10000

4800

  
20

20

  
10/1

10/2

26. Отпущены  прочие материалы для ремонта  грузовых автомобилей 800 23 10/2
27. Акцептован  счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды

стоимость использования  энергии без НДС

НДС

  
480

406,8

73,2

  
 
23

19

  
 
60

60

28. Оплачен счет электросети 480 60 51
29. НДС по счету  за электроэнергию предъявлен к зачету 80 68/1 19
30. Акцептован  счет АО «Закат» за получение инвентаря

договорная стоимость

НДС

 2880

2440,7

439,3

  
10/9

19

  
60

60

31. Израсходованы хозяйственные принадлежности для  производства

Изделия № 1

Изделия № 2

  
128

80

48

  
 
20

20

  
 
10/1

10/1

32. Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля 96 23 10/тзр
33. Начислена заработная плата:

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

 28000

14000

7200

1200

3600

2000

  
20/1

20/2

25

26

26

  
70

70

70

70

70

34. Произведено начисление единого социального налога (26 %)

Произведены отчисления на социальное страхование (2,9%)

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

 812 

406

208,8

34,8

104,4

58

  
 
20/1

20/2

25

26

26

  
 
69/1

69/1

69/1

69/1

69/1

35. Произведены отчисления от суммы начисленной  заработной платы в пенсионный фонд (20 %)

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

  
5600

2800

1440

240

720

400

  
 
20/1

20/2

25

26

26

  
 
69/2

69/2

69/2

69/2

69/2

36. Произведены отчисления от суммы начисленной  заработной платы в фонд медицинского страхования (3,1 %)

рабочим на изготовление изделия № 1

рабочим на изготовление изделия № 2

начальнику цеха

директору предприятия

гл. бухгалтеру

  
868

434

223,2

37,2

111,6

62

  
 
20/1

20/2

25

26

26

  
 
69/3

69/3

69/3

69/3

69/3

37. Удержаны  из заработной платы:

налог на доходы физических лиц 13 %

по исполнительному  листу

за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева  И.А.

  
2730

400

200

  
70

70

70

  
68/3

76

73/3

38. Перечислены с расчетного счета удержания  из заработной платы

В бюджет налог  на доходы физических лиц 

В пенсионный фонд

В фонд социального  страхования

В фонд медицинского страхования

  
2730

5600

812

868

  
68/3

69/2

69/1

69/3

  
51

51

51

51

39. Получено  с расчетного счета в кассу 56000 50 51
40. Выдана  из кассы заработная плата 50000 70 50
41. Депонирована  не полученная своевременно заработная плата 6000 70 76/4
42. Отнесены  затраты вспомогательного производства на изготовление

Изделия № 1 (65 %)

Изделия № 2 (35 %)

 1206,8 

784,42

422,38

  
 
20/1

20/2

  
 
23

23

43. Отнесена  доля общепроизводственных расходов (пропорционально  заработной плате производственных рабочих)

на себестоимость  изделия № 1 (65 %)

на себестоимость изделия № 2 (35 %)

  
7529

4972

2557

  
 
20/1

20/2

  
 
25

25

44. Отнесена  доля общехозяйственных расходов (пропорционально  заработной плате производственных рабочих)

на себестоимость  изделия № 1 (65 %)

на себестоимость  изделия № 2 (35 %)

  
7356

4858

2498

  
 
20/1

20/2

  
 
26

26

45. Оприходована  на склад готовая продукция

Изделие № 1 - 1000 шт. по плановой себестоимости

Изделие № 2 - 100 шт. по плановой себестоимости

 54600

37000

17600

  
43/1

43/2

  
20/1

20/2

46. Списаны калькуляционные разницы между  плановой и фактической себестоимостью

Изделие № 1

Изделие № 2

  
3131,8

1334,42

1797,38

  
 
43/1

43/2

  
 
20/1

20/2

47. Отпущена  со склада готовая продукция в  реализацию

Изделие № 1 - 900 шт. по фактической себестоимости

Изделие № 2 - 100 шт. по фактической себестоимости

 53894

34497

19397

  
90

90

  
43/1

43/2

48. Предъявлены счета покупателю за проданную готовую  продукцию

Изделие № 1 - 900 шт. по цене реализации

Изделие № 2 - 100 шт. по цене реализации

  
127700

83700

44000

  
 
62

62

  
 
90

90

49. Начислен  НДС 19479,66 90/3 68/1
50. Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую  продукцию (оплачено полностью) 127700 51 62
51. Перечислено поставщикам с расчетного счета 52000 60 51
52. Результат от реализации продукции отнесен  на счет прибылей и убытков 54326,34 90 99
53. Начислен  налог на имущество 202,4 91 68/2
54. Начислен  налог на прибыль 13038,32 99 68/4
55. Перечислены в бюджет:

НДС,

налог на имущество,

налог на прибыль

 32720,38

19479,66

202,4

13038,32

  
68/1

68/2

68/4

  
51

51

51

56. Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 40685,62 99 84
     Определяем фактическую  себестоимость изготовленных изделий  № 1 и № 2.

     Фактическая себестоимость готовой продукции = незавершенное производство на начало отчетного периода + затраты за месяц (Дт 20) – незавершенное производство на конец отчетного периода. В данной задаче незавершенного производства нет ни на начало периода, ни на конец периода.

     Фактическая себестоимость изделия № 1 = 10000 (25) + 80 (31) + 14000 (33) + 406 (34) + 2800 (35) + 434 (36) + 784,42 (42) + 4972 (43) +4858 (44) = 38334,42 руб.

     Цена  за единицу изделия = 38334,42 /1000 = 38,33 руб.

     Фактическая себестоимость изделия № 2 = 4800 (25) + 48 (31) + 7200 (33) + 208,8 (34) + 1440 (35) + 223,2 (36) + 422,38 (42) + 2557 (43) + 2498 (44) = 19397,38 руб.

     Цена  за единицу изделия = 19397,38 /100 = 193,97 руб.

     Калькуляционные разницы между плановой и фактической  себестоимостью Изделия № 1 = 38334,42 – 37000 = 1334,42 (дополнительная запись).

     Калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью Изделия № 2 = 19397,38 – 17600 = 1797,38 (дополнительная запись).

     Финансовый  результат от реализации продукции 

      Продажи
      90
      Дт Кт
      47) 53894 48) 127700
      49)19479,66  
      73373,66 127700
      Ск= 54326,34  
 
 

     Дт 90 Кт 99       54326,34

     Налог на имущество = (Основные средства – износ основных средств (на начало 2006 г.))/ 13 * 2,2 %.

     Налог на имущество = [(143600 - 24000)/13] * 0,022 = 202,4 руб.

     Налог на прибыль = финансовый результат от реализации *24 % = 54326,34 * 0,24 = 13038,32 руб.

     Сумма прибыли отчетного года = 54326,34 (52) – 202,4 (53) – 13038,32 (54) – 400 (22) – 202,4 (Кт 91 счета) = 40483,22 руб. 
 
 
 
 
 
 

     
Открываем синтетические счета
  Основные  средства (ОС)   Амортизация ОС  
  01   02  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 143600       Сн = 24000  
  17) 7322 19) 8000   20) 7200 18) 6317  
  19) 8000 20) 7200        
    21) 800        
  15322 16000   7200 6317  
  Ск = 142922       Ск = 23117  
  Вложения  во внеоборотные активы   Материалы  
  08   10  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 0     Сн = 32000    
  10) 4000 17) 7322   8) 400 25) 14800  
  11) 6101,7     21) 400 26) 800  
  14) 1220,3     23) 32542,4 31) 128  
        24) 96 32) 96  
        30) 2440,7    
  11322 7322   35879,1 15824  
  Ск = 4000     Ск = 52055,1    
             
             
  НДС по приобретённым  ценностям   Основное  производство  
  19   20  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 6400     Сн = 0    
  11) 1098,3 13) 1098,3   25) 14800 45) 54600  
  14) 219,7 16) 219,7   31) 128 46) 3131,8  
  23) 5857,6 29) 80   33) 21200      
  27) 73,2     34) 614,8    
  30) 439,3     35) 4240    
        36) 657,2    
        42) 1206,8    
        43) 7529    
        44) 7356    
             
  7688,1 1398   57731,8 57731,8  
  Ск = 12690,1     Ск = 0    
  Вспомогательные производства   Общепроизводственные  расходы  
  23   25  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 0     Сн = 0    
  26) 800 24) 96   18) 6017 43) 7529  
  27) 406,8 42) 1206,8   33) 1200    
  32) 96     34) 34,8    
        35) 240    
        36) 37,2    
  1302,8 1302,8   7529 7529  
  Ск = 0     Ск = 0    
             
             
  Общехозяйственные расходы   Готовая продукция  
  26   43  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 0     Сн = 20000    
  18) 300 44) 7356   45) 54600 47) 53894  
  33) 3200     46) 3131,8    
  34) 162,4            
  35) 1120          
  36) 173,6          
  7356 7356   57731,8 53894  
  Ск = 0     Ск = 23837,8    
             
             
  Касса   Расчётные счета  
  50   51  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 6000     Сн =160000    
  2) 20000 3) 20000   3) 20000 5) 40000  
  6) 1200 7) 480   4) 16000 6) 1200  
  39) 56000 9) 600   50) 127700 12) 6000  
    40) 50000     15) 1000  
          28) 480  
          38) 10010  
          39) 56000  
          51) 52000  
          55) 32720,38  
  77200 71080   163700 199410,38  
  Ск = 12120     Ск = 124289,62    
             
  Финансовые  вложения   Расчёты с поставщиками  
  58   60  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 0       Сн = 54400  
  1) 24000     12) 6000 11) 7200  
        15) 1000 14) 1440  
        28) 480 23) 38400  
        51) 52000 27) 480  
          30) 2880  
  24000     59480 50400  
  Ск = 24000       Ск = 45320  
             
             
  Расчёты с покупателями   Расчёты по краткосрочным кредитам и займам  
  62   66  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 20000       Сн = 60000  
  48) 127700 50) 127700   5) 40000 4) 16000  
  127700 127700   40000 16000  
  Ск = 20000       Ск = 36000  
             
             
  Расчёты по налогам и сборам   Расчёты по социальному страхованию и  обеспечению  
  68   69  
  Дт Кт   Дт Кт  
    Сн = 24000     Сн = 18800  
  13) 1098,3 37) 2730   38) 7280 34) 812  
  16) 219,7 49) 19479,66     35) 5600  
  29) 80 53) 202,4     36) 868  
  38) 2730 54) 13038,32        
  55) 32720,38          
  36848,38 35450,38   7280 7280  
    Ск = 22602     Ск = 18800  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Расчёты с персоналом по оплате труда   Расчёты с подотчётными лицами  
  70   71  
  Дт Кт   Дт Кт  
    Сн = 56000   Сн = 400    
  9) 600 33) 28000   7) 480 8) 400  
  37) 3330          
  40) 50000          
  41) 6000          
  59930 28000   480 400  
    Ск = 24070   Ск =480    
             
             
  Расчёты с персоналом по прочим операциям   Расчёты с учредителями  
  73   75  
  Дт Кт   Дт Кт  
  Сн = 400       Сн = 0  
    37) 200     1) 24000  
          2) 20000  
          10) 4000  
    200     48000  
  Ск = 200       Ск = 48000  
             
             
  Расчёты с разными дебиторами и кредиторами   Уставный  капитал  
  76   80  
  Дт Кт   Дт Кт  
    Сн = 0     Сн = 123600  
    37) 400        
    41) 6000        
    6400        
    Ск = 6400     Ск = 123600  
             
  Резервный капитал   Нераспределённая  прибыль  
  82   84  
  Дт Кт   Дт Кт  
    Сн = 28000     Сн = 0  
          56) 40483,22  
          40483,22  
    Ск = 28000     Ск = 40483,22  
  Продажи   Прочие  доходы  
  90   91  
  Дт Кт   Дт Кт  
    Сн = 0     Сн = 0  
  47) 53894 48) 127700   20) 800 21) 400  
  49) 19479,66     53) 202,4 22) 400  
  52) 54326,34          
  127700 127700   1202,4 800  
    Ск = 0     Ск = 202,4  
             
             
  Прибыли и убытки        
  99        
  Дт Кт        
    Сн = 0        
  22) 400 52) 54326,34        
  53) 202,4          
  54) 13038,32          
  56) 40483,22          
             
  54123,94 54326,34        
    Ск = 202,4        
 

Далее открываем  аналитические счета

К счёту 01 «Основные  средства

1. Здания   2. Машины  и оборудование
Дт Кт   Дт Кт
Сн = 48000     Сн = 63600  
      17) 7322 19) 8000
      19) 8000 20) 8000
      15322 16000
Ск = 48000     Ск = 62922  
 
3. Грузовой автотранспорт
Дт Кт
Сн = 32000  
   
   
Ск = 32000  
 

Соблюдаются четыре равенства:

1.Сальдо  начальное аналитических счетов (48000 + 63600 + 32000 = 143600) равно сальдо начальному  синтетического счёта (143600).

2.Обороты  по дебету аналитических счетов (15322) равны обороту по дебету синтетического счёта (15322).

3.Обороты  по кредиту аналитических счетов (16000) равны обороту по кредиту  синтетического счёта (16000).

4.Сальдо  конечное аналитических счетов (48000 + 62922 + 32000 = 142922) равно сальдо конечному синтетического счёта (142922).

К счёту 10 «Материалы»

1. Комплектующие  изделия   2. Прочие  материалы
Дт Кт   Дт Кт
Сн = 24000     Сн = 8000  
21) 400 25) 14800     26) 800
23) 32542,4        
32942,4 14800     800
Ск = 42124,4     Ск = 7200  
ТЗР   9. Инвентарь и хоз. принадлежности
Дт Кт   Дт Кт
Сн = 0     Сн = 0  
24) 96 32) 96   8) 400 31) 128
      30) 2440,7  
96 96   2840,7 128
Ск = 0     Ск = 2712,7  
 

Соблюдаются четыре равенства:

1.Сальдо  начальное аналитических счетов (24000 + 8000 = 32000) равно сальдо начальному синтетического счёта (32000).

2.Обороты  по дебету аналитических счетов (32942,4 + 96 + 2840,7 = 35879,1) равны обороту по дебету синтетического счёта (35879,1).

3.Обороты  по кредиту аналитических счетов (14800 + 800+ 96 + 128 = 15824) равны обороту по кредиту синтетического счёта (15824).

4.Сальдо  конечное аналитических счетов (42124,4 + 7200 + 2712,7= 52055,1) равно сальдо конечному  синтетического счёта (52055,1).

К счёту 43 «Готовая продукция»

1. Изделие №  1   2. Изделие  № 2
Дт Кт   Дт Кт
Сн = 12000     Сн = 8000  
45) 37000 47) 34497   45) 17600 47) 19397
46) 1334,42     46) 1797,38  
38334,42 34497   19397,38 19397
Ск = 15837,42     Ск = 8000,38  
 

Соблюдаются четыре равенства:

1.Сальдо  начальное аналитических счетов (12000 + 8000 = 20000) равно сальдо начальному синтетического счёта (20000).

2.Обороты  по дебету аналитических счетов (38334,42+ 19397,38 = 57731,8) равны обороту по дебету синтетического счёта (57731,8).

3.Обороты  по кредиту аналитических счетов (34497 + 19397 = 53894) равны обороту по кредиту синтетического счёта (53894).

4.Сальдо  конечное аналитических счетов (15837,42 + 8000,38 = 23837,8) равно сальдо конечному  синтетического счёта (23837,8).

К счету 60 «Расчеты с  поставщиками»

Завод "Сигнал"
Дт Кт
  Сн = 54400
12) 6000 11) 7200
15) 1000 14) 1440
28) 480 23) 38400
51) 52000 27) 480
  30) 2880
59480 50400
  Ск = 45320

Информация о работе Учет нематериальных активов