Учет материально-производственных запасов

  Тема 3. Учет материально-производственных  запасов

 

Вопросы для  самостоятельной подготовки:

 

1. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов (МПЗ). ПБУ № 5/01.
2. Документальное оформление движения материалов.
3. Оценка и признание в учете материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовление).
4. Учетные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.
5. Особенности учета безвозмездно поступивших материалов.
6. Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.
7. Оценки списания материалов методами: Фифо, Лифо, средняя себестоимость, себестоимость каждой единицы.
8. Учет давальческого сырья.
9. Аналитический учет движения материалов..
10. Раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Практическая часть  работы

 Материально-производственные запасы относятся к оборотным активам предприятия, включают в себя сырье, материалы, топливо и др. Применительно к данному участку учета в задаче рассмотрено использование следующих товарно-материальных ценностей:

основные  материалы (с Ml no M20), учитываемые на субсчете 10-01 "Сырье и материалы";

комплектующие изделия (с Kl no K5), учитываемые на субсчете 10-02 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

топливо (с  Т1 по ТЗ), учитываемые на субсчете 10-03 "Топливо";

запасные  части (с ЗАП1 по ЗАП4), учитываемые  на субсчете 10-05 "Запасные части";

прочие материалы (ПМ1), учитываемые на субсчете 10-06 "Прочие материалы";

инвентарь и  хозяйственные принадлежности (с  ХОЗИНВ-1 по ХОЗИНВ-4), учитываемые на субсчете 10-09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности";

транспортно-заготовительные  расходы, учитываемые на субсчете 10-10.

Расшифровка указанных субсчетов по наименованиям  товарно-материальных ценностей приведена  в Приложении 7.

 

 Журнал хозяйственных  операций

 

Содержание операций, бухгалтерские документы	Сумма, руб	Корреспондирующие счета		примечание
		дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Операции по движению товарно-материальных ценностей
8. Оприходованы материалы на  ЦМС по товарно-транспортным накладным  и счетам–фактурам от поставщиков:   ОАО «Металл»-материалы М1, М4     ОАО «Костромской комбинат»- материалы  М2, М6, М8     ООО «Интерпоставка»- материалы М3     ЗАО «Протон»- материалы М9, М10     ОАО «Пенопласт»- комплектующие К2, К3     ООО «Сургут»- топливо Т2     ОАО «Поставка»-запчасти ЗАП4     ООО «Эконика»- материалы М5, М7				Заполните приходные ордера ф. №  М-4, сделайте записи в карточках  складского учета ф. № М-17
9. Отпущены материалы сторонним  покупателям по накладным на  основании договоров купли-продажи: -работнику предприятия в счет зар/платы ( списана учетная стоимость реализуемых в счет з/платы материалов) -ООО «Конти» без предварительной  оплаты за материалы ( списана  учетная стоимость реализуемых  по договору материалов)				Заполните накладную на отпуск ф. №  М-15 и выпишите счета-фактуры
10 Передан по накладной хозяйственный  инвентарь безвозмездно детскому  дому  «Ромашка» (списана учетная стоимость переданных  безвозмездно материалов)				Заполните накладную на отпуск ф. №  М-15 и выпишите счет-фактуру
11 Отпущены материалы в цех № 1 по требованию согласно месячной потребности				Оформите требование ф № М-11
12 Отпущены комплектующие изделия  в цех № 2 по требованию согласно  месячной потребности				Оформите требование ф № М-11
13 Получены от итальянской фирмы  «Rome» комплекты офисной мебели по товарно-транспортной накладной и таможенной декларации *-Учтен НДС				Заполните карточку ф. № М-17 и выпишите приходный ордер ф № М-4
14. Приняты на учет услуги  таможни на основании счета-фактуры - Учтен НДС
15 Комплекты мебели переданы со склада в Торговый дом				Заполните требование ф. № М-11
16.Отпущены со склада готовой  продукции для продажи в торговый  дом изделия С в количестве 10 штук ( по учетным ценам)				Заполните требование ф. № М-11, накладную  на отпуск ф № М-15
17  Отпущены по требованию ТМЦ с ЦМС на хозяйственные нужды: заводоуправления цеха № 2				Заполните требование ф. № М-11
18. Отпущены по требованию ТМЦ: в энергетический цех (мазут) в транспортный цех (запчасти)				Заполните требование ф. № М-11

 

 

Порядок выполнения операций по движению материально-производственных запасов

Для обеспечения производственной деятельности ОАО "Машиностроитель" в структуре предприятия работает отдел закупок, в подчинении которого находится ЦМС. Экономисты отдела закупок заключают договоры купли-продажи как долгосрочного характера, так и на конкретные разовые поставки. Основные поставщики предприятия расположены в разных регионах России, и сведения о них приведены в Приложении 8. Для обеспечения бесперебойной поставки товарно-материальных ценностей на нужды производства предприятие еженедельно на основании приказов командирует водителей на своем транспорте в места расположения поставщиков.

Учет движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) (приобретение, постановка на учет, выбытие, внутреннее перемещение) осуществляется на основе пакета первичных документов (договоров купли-продажи, товарно-транспортных накладных, доверенностей на получение ТМЦ, накладных на отпуск материалов на сторону, приходных ордеров, карточек складского учета, требований-накладных). Пакет первичных документов выдается главным бухгалтером.

Операция 8. Хозяйственные операции по оприходованию ТМЦ (операция 8) осуществляются на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур, привезенных водителями-экспедиторами от соответствующих поставщиков. Обработайте данные по документам (кладовщика и бухгалтерского участка) учета материально-производственных запасов. Хозяйственные операции отразите в журнале. Заполните приходные ордера по форме № М-4

Сделайте  записи в  карточке складского учета (ф. № м-17).

Операция 9. Выполнение этой операции, связанной с отпуском (продажей) материалов на сторону, предполагает оформление соответствующих первичных документов на основании договора купли-продажи с ООО "Конти" и заявления работника на отпуск материала в

счет заработной платы. Оформите накладные на отпуск на сторону (ф. № М-15),' счета-фактуры.

Операция 10. На основании письма от детского дома "Ромашка" об оказании благотворительной помощи передан хозяйственный инвентарь. Оформите соответствующие первичные документы и отразите их данные в журнале хозяйственных операций. Оформите накладные на отпуск на сторону (ф. № М-15) и счета-фактуры.

Операция 11. На выполнение производственной программы декабря 200х г. отпущены с ЦМС материалы по требованию-накладной мастера цеха № 1. На основании расчета потребности материалов (ф. № М1-М10) на производственную программу (см. исходные данные) выпишите требования-накладные (ф. № М-11) на передачу материалов из ЦМС в цех. Отразите в журнале хозяйственных операций корреспондирующие счета и суммы.

Операция 12. В соответствии с производственной программой декабря 200х г. и потребностями в комплектующих К1-КЗ (см. исходные данные) оформите получение комплектующих в цех № 2 и отразите в журнале хозяйственных операций.

Операция 13. На основании таможенной декларации оформите прием комплектов офисной мебели на склад товаров Торгового дома. Заполните карточку складского учета (ф. № М-17), приходный ордер (ф. № М-4).

Операция 14. Таможня г. Москвы выставила счет-фактуру на услуги. Операцию отразите в журнале хозяйственных операций и определите стоимость поступившего товара.

Операция 15. Поступившие комплекты мебели со склада товаров передаются по требованиям-накладным (ф. № М-11) в Торговый дом.

Операция 16. Со склада готовой продукции отпускается Изделие С для продажи через розничную торговлю по требованию-накладной (ф. № М-11).

Операция 17. По требованию-накладной отпущены с ЦМС хозяйственный инвентарь ХО-ЗИНВ-3 в количестве 10 штук на хозяйственные нужды заводоуправления и хозяйственный инвентарь ХОЗИНВ-4 в количестве 2 штук на хозяйственные нужды в цех № 2. Выпишите требования-накладные (ф. № М-11).

Операция 18. Исходя из месячной потребности (2 т) в мазуте для производства теплоэнергии, начальник энергетического цеха выписал требование-накладную и получил со склада топливо. Начальник транспортного цеха по требованию запросил запасные части ЗАП1 в количестве 5 штук и ЗАП2 в количестве 1 штуки исходя из остатков на складе. Оформите требования-накладные и отразите отпуск ТМЦ.

Для определения остатков на конец декабря 200х г. по окончании. по движению товарно-материальных ценностей составьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10 "Материалы".

 

 Исходные данные  по участку «Учет Материально-производственных запасов»

 

Номер операции по журналу хоз. операций	Формы заполненных документов с  исходной информацией
8	1. 1.1. Доверенность № 300 от 04.12.200_г.     1.2. Счет-фактура № 001496 от 10.12.200_г. от ОАО «Костромской  комбинат» на 594 484 руб. 2.  2.1. Доверенность № 296 от 30.11.200_г      2.2 Счет-фактура №  007149 от 12.12.200_г от ОАО «Пенопласт»  на 613600руб. 3. 3.1. Счет-фактура № 798 от 16.12.200_г.  от ООО «Сургут» на59000-00руб. 4.  4.1. Доверенность № 302 от 14.12.200_г.      4.2.Счет-фактура №  349 от 21.12.200_г. от ООО «Поставка»  на 1180руб. 5. 5.1. Доверенность № 299 от 30.11.200_г.      5.2 Счет-фактура №  4899 от 05.12.200_г. от ООО «Интерпоставка»  на 944000руб. 6.  6.1. Доверенность № 298 от 30.11.200_      6.2 Счет-фактура № 000701 от 07.12.200_г. от ООО «Эконика» на 866592руб. 7. 7.1 Доверенность № 301 от 04.12.200_г.     7.2. Счет-фактура  000047 ОТ 04.12.200_г. от ОАО «Металл» на 39913руб. 8. 8.1.Доверенность № 297 от 30.11.200_г.     8.2. Счет-фактура № 1162 от 08.12.200_г. на 64800-00руб от ЗАО «Протон»
9	Договор купли-продажи № 345 от 11.12.200_г. и доверенность № 56
10	Заявление ДДУ «Ромашка» на благотворительную  помощь
11,12	Расчет потребности материалов для выполнения производственной программы  за декабрь 200_г.
13	Грузовая таможенная декларация
14.	Счет фактура № 04681 от 28.12.200_г.

 

 

 

 

Исходный документ 1.1 к операции 8

Типовая межотраслевая форма №  М-2

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

				Коды
		Форма по ОКУД		0315001
Организация	ОАО «Машиностроитель»		по ОКПО

 

Доверенность №

300

 

Дата выдачи “04

”

декабря

20

0_

г.

Доверенность  действительна по “

14

”

Декабря

20

0_

г.

ОАО «Машиностроитель»

наименование потребителя  и его адрес

ОАО «Машиностроитель»

наименование плательщика и его адрес

Счет №

40703810338040100116

в

Банке «Москредит»  г. Москва»

наименование банка

Доверенность выдана

водитель

Иванов  В.Г.

должность

фамилия, имя, отчество

Паспорт: серия

88 00

№

121212

Кем выдан

Заречное ОВД  г. Йошкар-Ола

Дата выдачи “12

”

сентября

20

0_

г.

На получение от

ОАО «Костромской  комбинат»

наименование поставщика

материальных ценностей  по

наименование, номер и

дата документа

Оборотная сторона формы  № М-2

 

Перечень материальных ценностей, 
подлежащих получению

Номер по порядку	Материальные  ценности	Единица измерения	Количество  (прописью)
1	2	3	4
1	М8	кг	Одна тысяча
2	М12	кг	Две тысячи двести
3	М16	кг	Сто семьдесят

 

Подпись лица, получившего  доверенность

удостоверяем.

 

Руководитель			И.В. Агафонов
М.П.	подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер			В.А. Шумов
	подпись		расшифровка подписи

 

 

Исходный документ 1.2 к операции 8

Приложение № 1

к Правилам ведения журналов учета  полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при  расчетах по налогу на добавленную  стоимость,

утвержденным постановлением Правительства  Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914

(в ред. постановления  Правительства Российской Федерации  от 16 февраля 2004 г. № 84)

 

СЧЕТ-ФАКТУРА  №

001496

от «

10

»

Декабря 200_г

 

Продавец

ОАО  «Костромской комбинат»

(2)

 

Адрес

Г. Кострома, ул. Павлова,6

(2а)