Учет кредитов, представленных физическим лицам

Списание  с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности  по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

При списании безнадежной ссудной задолженности  с баланса банка закрываются  соответствующие отдельные лицевые  счета  учета  просроченной ссудной  задолженности клиентов по `основному  долгу — балансовые счета № 620 « Кредиты , не погашенные в срок», № 627 «Просроченные кредиты (ресурсы),  предоставленные другим банкам» и № 780 «Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списания нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам.

При этом закрывается соответствующий отдельный  лицевой счет балансового счета  № 943 «Доходы будущих периодов», № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным  ссудам клиентов», № 628 «Просроченные  проценты по  кредитам  (ресурсам),  предоставленным  другим банкам»  и № 781 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Списание  ссудной задолженности с баланса  банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по  кредитам  банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

Общие правила учета просроченных процентов  по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым списана с баланса

Проценты  по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым  списана с баланса  и  отражена по внебалансовому счету № 918, учитываются на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704. Учет задолженности по получению процентов ведется на указанных внебалансовых счетах до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет.

Если, несмотря на предпринятые Банком меры по погашению  обязательств клиентом-заемщиком, по истечении срока исковой давности просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы). Банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704 (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном законодательством.