Учет контроль доходов и расходов на предприятии принимающию упращенную систему налогобложения

 

2.3 Состав доходов и расходов  организации порядок формирования  финансовых результатов

 

В связи с тем, что предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.

Согласно статье 346.15 НК РФ [1] в состав доходов облагаемы по упрощенной системе налогообложения включаются:

- выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных  прав, в данном примере доходы  от предоставления услуг;

- внереализационные доходы

Рисунок 4 – Состав доходов при упрощенной системы налогообложения

Доходы для налогообложения организаций применяемых упрощенную систему налогообложения, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ признаются кассовым методом, это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу предприятия, необходимо сразу отразить эту сумму в Книге учета доходов и расходов. Полученные авансы также включаются в налоговую базу на момент их получения.

Согласно главы 26.2 НК РФ организации применяемые УСНО должны учитывать доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав. К доходам от реализации также относятся доходы, полученные по договору мены, то есть доходы, полученные в натуральной форме, то есть в виде имущества или имущественных прав, они учитываются по рыночным ценам. Также к доходам от реализации относятся авансы полученные, авансы возвращенные, полученные в оплату поставленного товара (работ, услуг). ООО «Авто-Альянс», работающие на УСНО могут заключать посреднические договора. В этом случае доходом будет считаться лишь вознаграждение агента. В этом случае в соответствии с п.1 ст. 990 гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона обязуется по поручению другой (комитента) за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счет комитента.

На предприятии учитываются для налогообложения только те доходы, которые получены в текущем отчетном периоде.

В состав внереализационных доходов на предприятии относят суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров. Эти суммы необходимо отразить только в момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет фирмы. При упрощенной системы налогообложения не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов.. Для бухгалтерского и налогового учета в предприятии используется программа "1-С Бухгалтерия 8.2 " в которой для учета доходов и расходов применяется учет:

Согласно ст. 346.16 НК РФ определен порядок определения расходов при упрощенной системы налогообложения. В ООО " Авто-Альянс" объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы организации складываются из поступления денежных средств на расчетном счете при продажи какого либо товара.

Учет доходов и расходов предприятия представлена ниже в таблицы 8

 

Таблица 8 - Учет доходов и расходов (тыс.руб.)

счет	Наименования	Дт за 2012г	Кт за 2012 г		Дт за 2013		Кт за 2013
44	Расходы на продажу	4242,72			4848,37
44.2	Транспортные расходы	1104,78
44.01	Прочие расходы на продажу:	3359,18			4848,37
44.01	Амортизация ос	22,73		38,62
44.01	Заправка картриджа	1,67
44.01	Командировочные расходы	43,51
44.01	Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении	15,59
44.01	отпускные	67,90
44.01	Рекламные услуги	13,00
44.01	Услуги почты	1,84				1,61
44.01	Услуги связи	132,62				73,71
44.01	Хоз расходы	529,02
44.01	По договору аренды машины	102,78				18,66
44.01	суточные	16,10
44.01	Консультант +					26,62
60	Расчеты с поставщиками	20883,53				20181,60
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	31379,51				25707,36
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	15110,62				5376,14
68	Расчеты по налогам и сборам		301,61				522,25

 

Продолжение таблицы 8

счет	Наименования	Дт за 2012г	Кт за 2012 г	Дт за 2013	Кт за 2013
68.1	НДФЛ		231,54		154,38
68.10	Расходы на улучшение окружающий среды		3,37		184,48
69	Расчеты по соц. страх. и обеспечению		445,64		38,4
69.11	Страхование от НЗ и ПЗ		7042,58		266593
69.2	Расчеты с ПФР		289,50		5266,59
69.3	Страх взносы в ФСС		38,07		61,80
70	Расч. по оплате		1787,57		1277,10
71	Расч. С подотчетными лицами		384,13		331,31
П76 Зп	Расч. С банками по з/п		1563,83
94	Недостача			331459,08
91,01	Прочие доходы				23181,80
91,02	Прочие расходы	84431,22		89329,02

 

Согласно приведенной таблице видно что издержки 2013 по сравнением с 2012  возросли : увеличились транспортные расходы на 440,09 тыс.рублей, увеличились отпускные на 138,18 тыс.рублей. издержки на арендованный автомобиль то есть ГСМ ремонт автомобиля и прочие расходы на 12,84 тыс.рублей , увеличились расходы на экологию на 12,18 тыс.рублей , на рекламу на 33,70 тыс.рублей. Это произошло с вязи с тем что идет увеличение цен на все услуги и товары. В 2013 году заключили договор с фирмой ООО «Фактор прим» для установки обслуживание консультационной программой, связи с этим появились дополнительные расходы. Численность работников уменьшилась в 2013 году связи с этим уменьшилась и заработная плата, соответствие налогов стало меньше. Прочие расхода за 2013 году уменьшились по сравнению с 2012году за счет того что в 2012 году было арендовано новое помещения, связи с этим было потрачено больше денежных средств за текущий ремонт.

       Предприятия в 2013 значительно увеличило свой товарооборот, что отразилось на увеличения прибыльности на 1892 тыс. рублей. В 2013 году оприходованы излишки товаров на 23181,80 тыс.рублей. в результате инвентаризации. А также снизились расходы услуги почты и связи в 2013 году стали меньше пользоваться услугами, потому что связывались электронно

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. На предприятии , осуществляющий оптовую торговлю не ведут учет товаров по продажным ценам.

Что бы сравнить результаты хозяйственной деятельности предприятия, для этого ниже сформирована оборотно- сальдовая ведомость за два года. Из которой мы можем сделать вывод в каком году финансово хозяйственная деятельность была лучше

 

Таблица 9 Оборотно - сальдовая ведомость за 2012 и 2013 год (тыс.руб.)

счет	Наименование показателя	За 2012 Дт		За 2012 Кт	За 2013 Дт	За 2013 Кт	Отклонения Дт	Откло нения Кт
90,1	выручка			15889		17780		1891
90,02	Себестоимость	12411			11071		13399
90,7	Издержки товара	3359			4848		1489
91,01	Оприходованы издержки товара					231		231
91,09	Комиссия банков При взятия кредита	477			89		-388
94	Недостачи товара	84			313		229

 

В результате сравнения оборотно - сальдовой ведомости за 2012-2013 . Можно сказать, что в 2013  году предприятия стала работать более эффективно. Все показатели хозяйственной деятельности стали выше. Остатки по товарам увеличились, долгов перед поставщиками не было. Зарплата выдавалась своевременно, налоги платились в сроки без штрафов и пеней. В связи расширения ассортимента товаров покупательская способность возросла. Для закупки новых товаров привлекались кредитные средства, которые гасились своевременно и даже досрочно.      

Из оборотно - сальдовой ведомости можно рассчитать финансово хозяйственный результат который рассчитается следующим образом :

Выручка - себестоимость товара  - торговые издержки + прочий приход –прочий расход - недодача товаров

Расчет показателя финансового результата за два года (тыс.руб.):

2012г. 15889,38-12411,12-3359,18-4,73-84,43 = - 13,12

2013 г. 17780,93-11071,70-4848,37+231,82-89,33-313,46  =1689,88 .

После подсчета финансового результата были сделаны бухгалтерские проводки, которые представлены ниже в таблице 11

 

Таблица - 11 Бухгалтерские проводки (тыс.руб.)

Год	Показатель	Дт	Кт
За 2012 год	Убыток на 13,12	99	90,9
За 2013 год	Прибыль на 1689,88	90,9	99

 

В результате 2012 году произошел убыток который можно объяснить тем что себестоимость товара была очень высокой, транспортные расходы по доставке товара большие. Доставка производилась в основном самолетом,  поставщик практически был один. Собственных средств не хватало так как предприятие было молодое кредит банки не выдавали. Зарекомендовав себя с положительной стороны конце года кредит банком был выдан, что в последствии дало расширить ассортимент товара и улучшить финсо хозяйственные результаты в 2013 году

Убыток в 2012 году на сумму 13,12 тыс. рублей покрыли за счет собственных средств в 2013 году.

2.4 Контроль доходов и расходов на предприятии.

 

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Поэтому важным моментом является проверка книги учета доходов и расходов.