Учет контроль доходов и расходов на предприятии принимающию упращенную систему налогобложения

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                             5

1 Экономическая сущность учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства                                                                                                  7

1.1 Системы налогообложения субъектов  малого предпринимательства, их  характеристика, задачи учета и  контроля                                                               7

1.2 Нормативное регулирование учета и дохода и расхода в организации        12

2 Принципы учета и налогообложения в ООО « Авто-Альянс»                         16

2.1Особенности деятельности предприятия и их влияние на принятую

 систему налогообложения и  учета                                                                          16

2.2 Документальное оформление хозяйственных операций                                19

2.3 Состав доходов и расходов организации и порядок формирования финансовых результатов                                                                                           24

2.4 Контроль доходов и расходов на предприятии                                                 29

2.5 Порядок подготовки и составления налоговой отчетности                             31

3 Совершенствование учета  контроля доходов и расходов и системы налогообложения  в ООО « Авто-Альянс                                                             35

Заключение                                                                                                                 38

Список литературы                                                                                                    40

Приложения                                                                                                               42

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговые системы многих стран включают налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности или с использованием специальных режимов.

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения.

Актуальность дипломной работы заключается в том, что система налогообложения называемая «Упрощенной», принимается в мировом рынке всеми малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями для них считается что только такое налогообложения принесет массу выгод.

Задачами дипломной работы явились:

-рассмотреть понятие  упрощенной системы;

-рассмотреть экономическую сущность  и правовую основу упрощенной системы налогообложения;

-раскрыть особенности учета  и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения на предприятии;

- раскрыть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;

-наметить пути совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов по упрощенной системы налогообложения.

Объектом исследования явилась Общество с ограниченной ответственностью ООО «Авто-Альянс». основным видом деятельности которого является: оптовая торговля автозапчастями. Предметом исследования являются особая деятельность организации, практика документального оформления, особенности учета, согласно полученным показателям обоснованность оптимальной системы налогообложения.

Для этого в работе будут рассмотрены первичные документы и локальные акты предприятия, бухгалтерские и налоговые регистры, отчетность организации и учредительные документы.

  Дипломная работа состоит из введения трех глав и заключения.

Во введении определена актуальность темы, цель выпускной квалификационной работы, поставлены задачи, определена структура.

В первой главе определена экономическая сущность налогообложения субъектов малого предпринимательства, определены цели и задачи учета, обозначены нормативные акты, дана характеристика организации и особенности ее деятельности.

Во второй главе рассмотрены вопросы, принципы учета налогообложения на предприятии, документальное оформление хозяйственных операций. контроль доходов и расходов обязательств и порядок финансовых результатов

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования предприятия принимающею упрощенную систему налогообложения  В заключение изложены выводы.

Информационную базу исследования составили законодательные акты, кодексы Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, а также другие источники.

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, их   характеристика, задачи учета и контроля

 

Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятости работников.

В Федеральном законе принят от 02.02.2006 ФЗ РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" говорится, что настоящий закон направлен на реализацию установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободное использовали" своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Этим положением устанавливается экономическая и социальная роль малого предпринимательства.

Собственники малых предприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них всегда высокий уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия. Субъекты малого предпринимательства лучше знают уровень спроса на местных (локальных) рынках, часто товары производят по заказу конкретных потребителей, дают средства к существованию большему количеству людей, чем крупные предприятия, тем самым содействуют подготовке профессиональных работников и распространению практических знаний.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

- в промышленности, транспорте  и строительстве- 100 человек;

- в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;

- в розничной торговле и бытовом  обслуживании населения – 30 человек;

- в оптовой торговле и остальных  отраслях и при осуществлении  других видов деятельности – 50 человек.

В случае превышения малым предприятием установленной законом численности указанное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

Анализируя и обобщая документы Минфина и публикации методологов в области бухгалтерского учета малого бизнеса, можно сформулировать задачи субъектов малого предпринимательства. К ним можно отнести:

– совершенствование законодательной и нормативной базы

– унификация и упрощение учетных регистров

– упрощение рабочего плана счетов

–совершенствование документооборота и минимизация количества бухгалтерских документов (форм учета)

– сокращение форм отчетности

– упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся значительно информативными для государственных органов.

– значительно упростить налогообложение, что позволит устранить

рутинную работу бухгалтеров по бесконечным расчетам и перерасчетам налогов.

В настоящее время для предприятий малого бизнеса налогообложение развивается по трем направлениям системы представлено ниже (рисунок 1)

Рисунок 1 – Схема систем налогообложения

Общая система налогообложения предусматривает обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей вести полный учет всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; предоставление статистической отчетности, составление бухгалтерской финансовой отчетности, уплату налогов

Единый налог на вмененный доход налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратные особенно для малого бизнеса.

На сегодняшний момент большинство предпринимателей выбирают для своей деятельности упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество ,транспортного налога.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы, и (или) представительства;

- банки; страховщики; негосударственные  пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды; ломбарды;

- профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

- организации, в которых доля  участия других организаций составляет  более 25 процентов и другие.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Организации с первого января 2013 года видит бухгалтерскую отчетность в полном объеме, кроме этого необходимо вести книгу учетов доходов и расходов,. ниже представлен краткий рисунок 2

Рисунок 2 – Организация налогового учета на предприятиях, перешедших на упрощенную систему налогообложения

Кроме этого задается статистический  отчет , упрощенный бухгалтерский баланс для малых предприятий и налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях представлено ниже (рисунок 3).

Рисунок 3 – Схема применения упрощенной системы налогообложения.

Объект налогообложения моет быть выбран налогоплательщиком по желанию:

- доходы организации или индивидуального  предпринимателя (ставка 6%);

- доходы уменьшенные на величину  расходов (ставка в приделах 15%).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от величины доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога

 

1.2 Нормативное регулирования учета дохода и расхода в организации

 

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и регламентируется согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ