Учет контроль доходов и расходов на предприятии принимающию упращенную систему налогобложения

Состав доходов при упрощенной системе налогообложения

Согласно статье 346.14. НК РФ объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

вне реализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно статье 346.16. НК РФ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.

1. Расходы на приобретение основных  средств (с учетом положений пункта 3 статьи 346.16).

2. Расходы на приобретение нематериальных  активов.

3. Расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных).

4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество.

5. Материальные расходы.

6. Расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

7. Расходы на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (считаем необходимым отметить, что в состав этих расходов включаются страховые взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя).

8. Суммы налога на добавленную  стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

9. Проценты, уплачиваемые за предоставление  в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

10. Расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, расходы на  услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

11. Суммы таможенных платежей, уплаченные  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации  и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

12. Расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

13. Расходы на командировки, в  частности, на:

- проезд работника к месту  командировки и обратно к месту  постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой  статье расходов подлежат возмещению  также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных  аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

14. Плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное  оформление документов. При этом  такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

15. Расходы на аудиторские услуги.

16. Расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской  Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).

17. Расходы на канцелярские товары.

18. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи.

19. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

При этом, все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 346.17 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

2 ПРИНЦИПЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО « АВТО-АЛЬЯНС»

2.1 Особенности деятельности предприятия и их влияния н принятую систему налогообложения и учета

 

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Авто-Альянс» зарегистрировано 21 сентября 2009 года в г. Краснодаре. Юридический адрес: г. Краснодар, Зиповская ул , 5Б Единственным учредителем является физическое лицо, размер уставного капитала 10 000 рублей; частично внесен на расчетный счет предприятия, а остаток внесен наличными деньгами в кассу. Основной целью деятельности предприятие является извлечение прибыли

Деятельность организации ООО «Авто-Альянс» находится на упрощенной системе налогообложения. учетной политике ООО «Авто-Альянс» отмечено, что бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией с использованием вычислительной техники и программы 1С : Бухгалтерия 8.2 Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляется типовыми первичными документами. Налоговый учет ведется в регистрах. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

Бухгалтерский учет и отчетность ведется по единой учетной политике и единому рабочему Плану счетов бухгалтерского учета, который разрабатывается организацией на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской федерации от 08 ноября 2010 г. №142н. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме и на бумажных носителях в течение пяти лет.

Организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе, кроме случаев, предусмотренных законом. По сколько предприятии маленькое численность до 10 человек

На основе данных бухгалтерской финансовой отчетности структура имущества предприятия ООО «Авто-Альянс» за два года, представлена ниже в таблице 1

Таблица 1 - Структура имущества предприятия и источники его образования за

                     2012 и 2013 год (тыс.руб.)

Показатели	2012 год	В % к валюте баланса	2013 год	В % к валюте баланса	Отклонение
					+,-		%
АКТИВ
Недвижимое имущество (внеоборотные активы)	63	0,95	45	0,57	-18	0,38
Текущие активы – всего в том числе:	6581	99,05	7850	99,43	1269	0,38
Производственные запасы	5949	89,54	5606	70,99	-344	-18,55
Дебиторская задолженность	546	8,22	1272	16,11	726	7,89
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	86	1,29	975	12,35	889	11,04
Баланс	6644	100	7895	100	1251	-
ПАССИВ
Источники собственных средств	4286	64,51	5579	70,66	1293	6,15
Заемные средства – всего, в том числе:	2358	35,49	2316	29,34	-42	-6,15
Краткосрочные ссуды банков	333	5,04	-	-	-333	-5,04
Расчеты с кредиторами	2024	30,43	2316	29,34	27,10	-1,01
Баланс	6644	100	7895	100	1251	-

 

В результате данных бухгалтерского баланса за 2012 год, в активе произошли изменения в составе недвижимого имущества. Стоимость имущества уменьшилось на 18 тысяч рублей  в связи с тем, что новое имущество не покупалось, а амортизация начислялась. Оборотные активы увеличились за данный период на 1269 тысяч рублей. А именно, запасы товара уменьшились, в конце года было больше продаж, дебиторская задолженность увеличилась согласно договора покупателей в конце года не все заплатили за товар , а денежных средств стало больше за счет увеличения продаж.

В пассиве 2012 году большую долю составляет заемные средства (70,66%). Предприятия пробрило краткосрочный кредит на сумму 3345тыс. рублей, но в конце 2013 года погасили все долги по заемным средствам. С вязи с тем, что в конце года было больше поставка товара, долг перед поставщиками увеличились

Основные экономические показатели деятельности предприятия приведены в  таблице 2

Таблица 2 – Экономические показатели ООО « Авто-Алянс» за два года 2012 по 2013 г. (тыс.руб.)

Показатели	2012 г	2013 г	Отклоне- ния (+;-)
1. Общая величина имущества, тыс.руб.	6644	7895	1251
2. Источники собственных средств, тыс.руб.	4286	5579	1293
3. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	2024	2316	292
4. Средняя величина активов, тыс.руб.	6620	7762,5	1142
5. Средняя величина текущих активов, тыс.руб.	4904,5	6269,5	1355
6. Выручка от реализации (без НДС), тыс.руб.	15889	17781	1892
7. Прибыль балансовая, тыс.руб.	13	1968	1955
8. Прибыль чистая, тыс.руб.	13	1968	1955
9. Рентабельность активов, %	0,17	0,001	0,169
10. Рентабельность текущих активов, %	0,22	0,001	-0,219
12. Рентабельность собственного капитала, %	17,45	0,13	-17,32
13. Рентабельность реализованной продукции, %	71	0, 7	70,3
14. Прибыль от реализации, тыс.руб.	875	119	-756