По  итогам оценки надежность системы внутреннего  контроля организации как "высокая". Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.

 

Приложения

 

 

    

     Приложение 1

 

 

Приложение 2

 

 

Приложение 3

Отчет о  прибылях и убытках за 2006 г. ООО  «Сокол» 

 

Приложение 4

Приложение  1

Учетная политика ООО «ЧОП «Шквал»  

Для целей бухгалтерского учета в 2006 году 

Содержание 

Общие положения  и организация бухгалтерского учета                                     

Документирование  хозяйственных операций                                                        

Организация ведения  бухгалтерского учета и порядок  контроля                      

 за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских

документов, технология обработки учетной информации

4.   Порядок  проведения инвентаризации имущества  и обязательств                      

5.   Методологические  аспекты учетной политики                                                     

5.1.Учет основных  средств                                                                                              

5.2.Учет капитальных  вложений и ремонта основных  средств                                   

5.3.учет нематериальных  активов                                                                                   

5.4.Учет материально-производственных  запасов                                                        

5.5.Учет расходов                                                                                                             

5.6.Учет доходов                                                                                                               

5.7.Использование  прибыли                                                                                            

5.8.Работа с  наличными деньгами и установление  единого лимита остатка кассы  

5.9.Учет кредитов  и займов, финансовых вложений                                                    

6.   Порядок составления  бухгалтерской отчетности                                               

7.   О системе внутрихозяйственного  контроля         

1. Общие положения и организация  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия      осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы, численность  работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.

Ответственными  лицами за организацию и ведение  бухгалтерского учета являются:

за  организацию бухгалтерского учета  и соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций – директор предприятия;

за  формирование учетной политики, ведение  бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

      2.Документирование  хозяйственных операций

2. Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
3. Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

   Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных     операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия.
5. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

• в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,
• при отсутствии унифицированной формы – в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке либо разработанные Предприятием и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ “О бухгалтерском учете”.

9. Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

      Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

      Не  принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им  на то лица. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимать документы, оформляющие финансовые вложения Предприятия, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту.

10. Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

11. Исправления  в первичные  документы  могут вноситься  лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

      Внесение  исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

3. Организация ведения  бухгалтерского учета  и порядок контроля  за хозяйственными  операциями на  основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации.

12. Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением  правил  документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией Предприятия.
13. Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом

            “ О бухгалтерском учете”.

      Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

14. Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.)
15. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

      Ответственность за правильность отражения хозяйственных  операций  в регистрах  бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия.

16. Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.
17. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

4.Порядок  проведения инвентаризации  имущества и обязательств

18. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями).
19. Для проведения инвентаризации в Предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается Директором.

20.  Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств Предприятия производится в следующих случаях:

• при пересдаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при реорганизации или ликвидации Предприятия;

21. Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации” (с последующими изменениями и дополнениями).

22. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения Директора, в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Предприятия;
• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.