Учет капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 16:34, курсовая работа

Описание работы

актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала и организации расчетов с учредителями.

Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ учета капитала и резервов.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3

I.Теоретическая часть……………………………..........................................5
1.Формирование и учет уставного капитала………………….5
2.Формирование и учет добавочного капитала……………..13
3.Формирование и учет резервного капитала……………….16
4.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)...20
II.Практическая часть……………………………………………………….22
Заключение……………………………………………………………………….46

Список использованных источников…………………………………………...47

Файлы: 1 файл

Учет капитала.docx

— 123.41 Кб (Скачать файл)

     3. Формирование и  учет резервного  капитала

     Резервный капитал представляет собой страховой  капитал предприятия, предназначенный  для возмещения убытков от хозяйственной  деятельности, а также для выплаты  доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает  прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной  работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие  такого финансового источника придает  последним уверенность в погашении  предприятием своих обязательств.

     Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В настоящее  время в соответствии с законодательством  Российской Федерации, определяющим порядок  деятельности акционерных обществ  и предприятий с иностранными инвестициями, а также с налоговым  законодательством указанные организации  должны формировать резервный капитал  в обязательном порядке. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия  других форм собственности, если это  предусмотрено их учредительными документами  либо учетной политикой.

     Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением  его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать  той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована  в учредительных документах. При  этом для акционерных обществ  и совместных предприятий законодательно установлен еще и его минимальный  размер.

     С 1 января 1996 г. после вступления в  силу Закона "Об акционерных обществах" они обязаны создавать резервный  капитал не менее 15% от суммы уставного  капитала и формировать его путем  ежегодных отчислений в размере  не менее 5% от чистой прибыли до достижения величины, определенной уставом общества.

     Минимальный размер резервного капитала организаций  с иностранными инвестициями согласно законодательству Российской Федерации  не должен превышать 25% от уставного  капитала.

     С 1 января 1995 г. источником формирования резервного капитала для предприятий  всех организационно-правовых форм выступает  только нераспределенная чистая прибыль.

     Для получения информации о наличии  и движении средств резервного капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен бухгалтерский  счет 82 "Резервный капитал". Образование  резервного капитала за счет средств  нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 82 "Резервный капитал".

     Новым планом счетов бухгалтерского учета  предусмотрено использование резервного капитала на погашение выпущенных облигаций  по полученным краткосрочным и долгосрочным займам и на покрытие убытков от хозяйственной деятельности.

     При погашении облигаций займов в  бухгалтерском учете делается запись:

     Д-т  сч. 82 "Резервный капитал",

     К-т  сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам",

     К-т  сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

     Использование резервного капитала на покрытие убытков  отражается записью:

     Д-т  сч. 82 "Резервный капитал",

     К-т  сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     Резервирование  предстоящих расходов по новому плану  счетов осуществляется на счете 96 "Резервы  предстоящих расходов". Порядок  их учета не претерпел существенных изменений.

     В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. от 24.03.2000), для своевременного и равномерного (нормативного) включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения и правильного определения финансового результата отчетного периода предприятия могут создавать резервы на покрытие предстоящих затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов РФ.

     Основной  перечень таких предстоящих затрат, которым должно руководствоваться  предприятие при формировании своей  учетной политики, приведен в указанном  положении (п. 72). Остатки неиспользованных резервов, переходящие на следующий  год, должны подвергаться обязательной инвентаризации и корректировке. Порядок  исчисления сумм резервов, переходящих  на следующий год, изложен в Методических указаниях по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финанасов РФ от 13.06.95 № 49. На счете 96 "Резервы предстоящих  расходов" разрешается оставлять  переходящий на следующий год  остаток по резервам на:

  • предстоящую оплату отпусков работникам (включая социальный налог);
  • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам работы за год;
  • ремонт основных средств;
  • предстоящие затраты на рекультивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
  • покрытие иных предвиденных затрат и иные цели.

     Счета оценочных резервов - 14 "Резервы  под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы  по сомнительным долгам" - в плане  счетов 2000 г. выступают в роли регулирующих контрактивных счетов и к собственному капиталу предприятия имеют только косвенное отношение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Учет нераспределенной  прибыли (непокрытого  убытка)

     Учет  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

     Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или  непокрытого убытка организации.

     Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки".

     Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской  отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты  с учредителями" и 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда". Аналогичная  запись делается при выплате промежуточных  доходов.

     Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного  капитала до величины чистых активов  организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение  убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов  его участников и др.

     Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким  образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования  средств. При этом в аналитическом  учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового  обеспечения производственного  развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Практическая  часть

     Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь.

№ п/п дата Содержание  операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1 02.12. Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический  №1:

а) стоимость  кабеля без НДС;

б) выделен НДС

 
 
14350

2583

 
 
15

19

 
 
60

60

2 02.12. Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический  №2:

а) стоимость  кабеля без НДС;

б) выделен НДС

 
 
34500

6210

 
 
15

19

 
 
60

60

3 02.12. Поступила от ОАО  «Перспектива» вилка электрическая  №1:

а) стоимость  вилки без НДС;

б) выделен НДС

 
 
4332

780

 
 
15

19

 
 
60

60

4 02.12. Поступила от ОАО  «Перспектива» вилка электрическая  №2:

а) стоимость  вилки без НДС;

б) выделен НДС

 
 
5400

972

 
 
15

19

 
 
60

60

5 02.12. Оприходованы  поступившие материалы по учётной  цене:

а) кабель электрический  №1;

б) кабель электрический  №2;

в) вилка электрическая  №1;

г) вилка электрическая  №2

 
 
14210

33750

3249

4320

 
 
10.2

10.2

10.2

10.2

 
 
15

15

15

15

6 02.12. Списывается разница  между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой:

а) кабель электрический  №1;

б) кабель электрический  №2;

в) вилка электрическая  №1;

г) вилка электрическая  №2;

 
 
 
140

750

1083

1080

 
 
 
16

16

16

16

 
 
 
15

15

15

15

7 02.12. Приобретён  компрессор поршневой, требующий монтажа:

а) стоимость  компрессора без НДС;

б) выделен НДС

 
 
194915

35085

 
 
07

19

 
 
60

60

8 03.12. Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные 210000 50 51
9 03.12. Приобретена главным  бухгалтером Павловой метод. литература 980 08 71
10 03.12. Принята к учёту  метод. . литература 980 01 08
11 03.12. Метод. . литература переведена в состав МПЗ 980 10 01
12 03.12. Расходы на метод. литературу включены в себестоимость  продукции 980 26 10
13 04.12. Выдана заработная плата работникам за ноябрь 177000 70 50
14 04.12. Депонирована  не выданная заработная плата 28000 70 76
15 04.12. Компрессор  поршневой передан в монтаж 194915 08 07
16 04.12. Акцептован  счёт ООО «Станкосервис» за выполненные  монтажные работы:

а) стоимость  работ без НДС;

б) выделен НДС

 
 
20339

3661

 
 
08

19

 
 
60

60

17 06.12. Выданы из кассы  командировочные Новгородцеву Д.В. 5000 71 50
18 06.12. Сдан на расчётный  счёт остаток неиспользованных денежных средств по заработной плате 28000 51 50
19 08.12. Компрессор  принят к бух. учёту 215254 01 08
20 10.12. Акцептован  счёт ООО «Ремонтные услуги»:

а) стоимость  услуг без НДС;

б) выделен НДС

 
 
1922

346

 
 
25

19

 
 
60

60

21 10.12. Поступила от ОАО  «Перспектива» краска по металлу:

а) стоимость  краски без НДС;

б) выделен НДС

 
 
14720

2650

 
 
15

19

 
 
60

60

22 10.12.05 Поступила от ОАО  «Перспектива» грунтовка:

а) стоимость  грунтовки без НДС;

б) выделен НДС

 
 
8575

1544

 
 
15

19

 
 
60

60

23 10.12. Поступил от ОАО «Перспектива» кабель электрический  №1:

а) стоимость  кабеля без НДС;

б) выделен НДС

 
 
14700

2646

 
 
15

19

 
 
60

60

24 10.12. Поступила от ОАО  «Перспектива» вилка электрическая  №2:

а) стоимость  вилки без НДС;

б) выделен НДС

 
 
5940

1069

 
 
15

19

 
 
60

60

25 10.12. Оприходованы  поступившие материалы по учётной  цене:

а) краска по металлу;

б) грунтовка;

в) вилка электрическая  №2;

г) кабель электрический  №1

 
 
14400

8750

4320

14210

 
 
10

10

10

10

 
 
15

15

15

15

26 10.12. Списывается разница  между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой:

а) краска по металлу;

б) грунтовка;

в) вилка электрическая  №2;

г) кабель электрический  №1

 
 
 
320

175

       1620

490

 
 
 
16

15

16

16

 
 
 
15

16

15

15

27 12.12. Оплачены Монтажные  работы ООО «Станкосервис» с расчётного счёта 24000 60 51
28 12.12. Перечислены в  кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы 980 50 51
29 12.12. Выдано в  подотчёт Павловой В.Л. 980 71 50
30 14.12. Утверждён авансовый  отчёт Новгородцева 5000 26 71
31 15.12. Приобретён  станок токарный:

а) стоимость  станка без НДС;

б) выделен НДС

 
15254

2746

 
08

19

 
60

60

32 15.12. Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок 18000 60 51
33 15.12. Акцептован  счёт АТП №3 за доставку станка:

а) стоимость  транспортных услуг без НДС;

б) выделен НДС

 
 
 
508

92

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

34 15.12. Оплачен счёт ООО  «Ремонтные услуги» 2268 60 51
35 15.12. Оплачена с  расчётного счёта задолженность  фин.органам по налогу на прибыль 24000 68.1 51
36 15.12. Оплачена с  расчётного счёта задолженность  органам социального страхования  по ЕСН 7528 69 51
37 15.12. Оплачена задолженность  ОАО «Перспектива» по счёт-фактуре 225 69127 60 51
38 15.12. Отпущены в  производство материалы по учётной  цене:

а) кабель электрический  №1;

б) кабель электрический  №2;

в) вилка электрическая  №2;

г) краска по металлу;

д) грунтовка;

 
 
10150

22500

2000

9900

6000

 
 
20

20

20

20

20

 
 
10

10

10

10

10

39 15.12. Произведено списание отклонений фактической себестоимости  материалов от учётной цены 6142 20 16
40 16.12. Оплачены услуги АТП №3 600 60 51
41 16.12. Токарный станок введён в эксплуатацию 15762 01 08
42 18.12. Продан пресс  механический ЗАО «дока» по договорной стоимости 145000 62 91.1
43 18.12. Начислен НДС 22119 91.2 68.2
44 18.12. Списана первоначальная стоимость пресса 170000 01.2 01
45 18.12. Списана сумма  начисленной амортизации 51030 02 01.2
46 18.12. Списана остаточная стоимость пресса 118970 91.2 01.2
47 22.12. Зачислены денежные средства от ЗАО «Дока» на расчётный  счёт 145000 51 62
48 22.12. Приобретены исключительные права на программный продукт:

а) Стоимость  права без НДС;

б) Выделен НДС

 
 
5000

1000

 
 
08

19

 
 
60

60

49 23.12. Оплачены исключительные права на программный продукт 6000 60 51
50 23.12. Начислена заработная плата работнику бухгалтерии  за адаптацию программы 500 08 70
51 23.12. Произведены отчисления ЕСН 130 08 69
52 23.12. Приняты к бух. учету исключительные права в составе НМА 5630 04 08
53 23.12. Начислена амортизация  основных средств за декабрь 11701 20 02
54 23.12. Начислена амортизация  НМА за декабрь 2556 20 05
55 23.12. Начислена заработная плата работникам за декабрь 45000 20 70
56 23.12. Произведены удержания  из заработной платы:

а) НДФЛ;

б) по исполнительным листам

 
 
5500

3100

 
 
70

70

 
 
68.3

76

57 23.12. Начислен ЕСН 11700 20 69
58 23.12. Передано на склад 150 обогревателей по нормативной  себестоимости 1800 руб. шт. 270000 43 40
59 23.12. Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 1800 руб. шт.  
342000
 
90.2
 
43
60 23.12. Отражена выручка  за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб./шт.  
665000
 
62
 
90.1
61 24.12. На расчётный  счёт поступила от покупателей выручка  от реализации  
332500
 
51
 
62
62 24.12. Выделен НДС 101441 90.3 68.2
63 25.12. Списан станок штамповочный из-за ветхости:

а) списана первоначальная стоимость;

б) списана сумма  начисленной амортизации;

в) списана остаточная стоимость станка

 
 
14400

11120 

3280

 
 
01.2

02 

91.2

 
 
01

01.2 

01.2

64 26.12. Оприходован лом  металла в результате ликвидации станка  
367
 
10
 
91.1
65 27.12. Списаны общехозяйственные  расходы 5980 20 26
66 27.12. Списаны общепроизводственные расходы 1922 20 25
67 27.12. Определена  фактическая себестоимость готовой  продукции  
155491
 
40
 
20
68 27.12. Списано отклонение нормативной себестоимости готовой  продукции от фактической себестоимости  
114509
 
43
 
40
69 27.12. Списано отклонение нормативной себестоимости готовой  продукции от фактической себестоимости  
114509
 
90.2
 
43
70 27.12. Предъявлен  к возмещению НДС 61843 68.2 19
71 27.12. Определён результат  от основной деятельности предприятия  
336068
 
90.9
 
99
72 28.12. Определён результат  от операционной и внереализационной  деятельности предприятия   
998
 
91.9
 
99
73 28.12. Начислен налог  на прибыль 80895,84 99 68.1
74 31.12. Определён конечный результат деятельности организации  за отчётный период  
782594,16
 
99
 
84

Таблица-2 Синтетический (активный) счёт         

01 «Основные средства»
Дебет Кредит
Сн-2765435  
41)15762 11)980
19)215254 44)170000
10)980 63а)14400
Обд-416396 Обк-369780
Ск-2812051  
01.2 «Выбытие основных средств»
Дебет Кредит
Сн-0  
44) 170000 45)51030
63а) 14400 46)118970
  63б) 3280
Обд-184400 Обк-184400
 
 
 
 
 

Таблица-3 Синтетический (пассивный) счёт        Таблица-4 Синтетический (активный) счёт

       

02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
  Сн-694010
45)51030 53)11701
63б)11120  
Обд-62150 Обк-11701
  Ск-643561
04 «Нематериальные активы»
Дебет Кредит
Сн-433897  
52)5630  
Обд-5630 Обк-0
Ск-439527  
 

Таблица-5 Синтетический (пассивный) счёт    Таблица-6 Синтетический (активный) счёт 

05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет Кредит
  Сн-18845
  54)2556
   
Обд-0 Обк-2556
  Ск-21401

Информация о работе Учет капитала