Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 16:34, курсовая работа
актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала и организации расчетов с учредителями.
Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ учета капитала и резервов.
Введение…………………………………………………………………………...3
I.Теоретическая часть……………………………..........................................5
1.Формирование и учет уставного капитала………………….5
2.Формирование и учет добавочного капитала……………..13
3.Формирование и учет резервного капитала……………….16
4.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)...20
II.Практическая часть……………………………………………………….22
Заключение……………………………………………………………………….46
Список использованных источников…………………………………………...47
3. Формирование и учет резервного капитала
Резервный
капитал представляет собой страховой
капитал предприятия, предназначенный
для возмещения убытков от хозяйственной
деятельности, а также для выплаты
доходов инвесторам и кредиторам
в случае, если на эти цели не хватает
прибыли. Средства резервного капитала
выступают гарантией
Образование
резервного капитала может носить обязательный
и добровольный характер. В настоящее
время в соответствии с законодательством
Российской Федерации, определяющим порядок
деятельности акционерных обществ
и предприятий с иностранными
инвестициями, а также с налоговым
законодательством указанные
Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована в учредительных документах. При этом для акционерных обществ и совместных предприятий законодательно установлен еще и его минимальный размер.
С
1 января 1996 г. после вступления в
силу Закона "Об акционерных обществах"
они обязаны создавать
Минимальный размер резервного капитала организаций с иностранными инвестициями согласно законодательству Российской Федерации не должен превышать 25% от уставного капитала.
С 1 января 1995 г. источником формирования резервного капитала для предприятий всех организационно-правовых форм выступает только нераспределенная чистая прибыль.
Для получения информации о наличии и движении средств резервного капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен бухгалтерский счет 82 "Резервный капитал". Образование резервного капитала за счет средств нераспределенной чистой прибыли отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал".
Новым
планом счетов бухгалтерского учета
предусмотрено использование
При погашении облигаций займов в бухгалтерском учете делается запись:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал",
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Использование резервного капитала на покрытие убытков отражается записью:
Д-т сч. 82 "Резервный капитал",
К-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Резервирование предстоящих расходов по новому плану счетов осуществляется на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Порядок их учета не претерпел существенных изменений.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. от 24.03.2000), для своевременного и равномерного (нормативного) включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения и правильного определения финансового результата отчетного периода предприятия могут создавать резервы на покрытие предстоящих затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Министерства финансов РФ.
Основной перечень таких предстоящих затрат, которым должно руководствоваться предприятие при формировании своей учетной политики, приведен в указанном положении (п. 72). Остатки неиспользованных резервов, переходящие на следующий год, должны подвергаться обязательной инвентаризации и корректировке. Порядок исчисления сумм резервов, переходящих на следующий год, изложен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финанасов РФ от 13.06.95 № 49. На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" разрешается оставлять переходящий на следующий год остаток по резервам на:
Счета
оценочных резервов - 14 "Резервы
под снижение стоимости материальных
ценностей", 59 "Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы
по сомнительным долгам" - в плане
счетов 2000 г. выступают в роли регулирующих
контрактивных счетов и к собственному
капиталу предприятия имеют только косвенное
отношение.
4. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма
чистой прибыли отчетного года списывается
заключительными оборотами
Направление
части прибыли отчетного года
на выплату доходов учредителям
(участникам) организации по итогам
утверждения годовой
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический
учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" организуется таким
образом, чтобы обеспечить формирование
информации по направлениям использования
средств. При этом в аналитическом
учете средства нераспределенной прибыли,
использованные в качестве финансового
обеспечения производственного
развития организации и иных аналогичных
мероприятий по приобретению (созданию)
нового имущества и еще не использованные,
могут разделяться.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь.
№ п/п | дата | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 | 02.12. | Поступил от
ОАО «Перспектива» кабель электрический
№1:
а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС |
14350 2583 |
15 19 |
60 60 |
2 | 02.12. | Поступил от
ОАО «Перспектива» кабель электрический
№2:
а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС |
34500 6210 |
15 19 |
60 60 |
3 | 02.12. | Поступила от ОАО
«Перспектива» вилка а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС |
4332 780 |
15 19 |
60 60 |
4 | 02.12. | Поступила от ОАО
«Перспектива» вилка а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС |
5400 972 |
15 19 |
60 60 |
5 | 02.12. | Оприходованы
поступившие материалы по учётной
цене:
а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2 |
14210 33750 3249 4320 |
10.2 10.2 10.2 10.2 |
15 15 15 15 |
6 | 02.12. | Списывается разница
между фактической а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2; |
140 750 1083 1080 |
16 16 16 16 |
15 15 15 15 |
7 | 02.12. | Приобретён
компрессор поршневой, требующий монтажа:
а) стоимость компрессора без НДС; б) выделен НДС |
194915 35085 |
07 19 |
60 60 |
8 | 03.12. | Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные | 210000 | 50 | 51 |
9 | 03.12. | Приобретена главным бухгалтером Павловой метод. литература | 980 | 08 | 71 |
10 | 03.12. | Принята к учёту метод. . литература | 980 | 01 | 08 |
11 | 03.12. | Метод. . литература переведена в состав МПЗ | 980 | 10 | 01 |
12 | 03.12. | Расходы на метод. литературу включены в себестоимость продукции | 980 | 26 | 10 |
13 | 04.12. | Выдана заработная плата работникам за ноябрь | 177000 | 70 | 50 |
14 | 04.12. | Депонирована не выданная заработная плата | 28000 | 70 | 76 |
15 | 04.12. | Компрессор поршневой передан в монтаж | 194915 | 08 | 07 |
16 | 04.12. | Акцептован
счёт ООО «Станкосервис» за выполненные
монтажные работы:
а) стоимость работ без НДС; б) выделен НДС |
20339 3661 |
08 19 |
60 60 |
17 | 06.12. | Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. | 5000 | 71 | 50 |
18 | 06.12. | Сдан на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств по заработной плате | 28000 | 51 | 50 |
19 | 08.12. | Компрессор принят к бух. учёту | 215254 | 01 | 08 |
20 | 10.12. | Акцептован
счёт ООО «Ремонтные услуги»:
а) стоимость услуг без НДС; б) выделен НДС |
1922 346 |
25 19 |
60 60 |
21 | 10.12. | Поступила от ОАО
«Перспектива» краска по металлу:
а) стоимость краски без НДС; б) выделен НДС |
14720 2650 |
15 19 |
60 60 |
22 | 10.12.05 | Поступила от ОАО
«Перспектива» грунтовка:
а) стоимость грунтовки без НДС; б) выделен НДС |
8575 1544 |
15 19 |
60 60 |
23 | 10.12. | Поступил от
ОАО «Перспектива» кабель электрический
№1:
а) стоимость кабеля без НДС; б) выделен НДС |
14700 2646 |
15 19 |
60 60 |
24 | 10.12. | Поступила от ОАО
«Перспектива» вилка а) стоимость вилки без НДС; б) выделен НДС |
5940 1069 |
15 19 |
60 60 |
25 | 10.12. | Оприходованы
поступившие материалы по учётной
цене:
а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 |
14400 8750 4320 14210 |
10 10 10 10 |
15 15 15 15 |
26 | 10.12. | Списывается разница
между фактической а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 |
320 175 1620 490 |
16 15 16 16 |
15 16 15 15 |
27 | 12.12. | Оплачены Монтажные работы ООО «Станкосервис» с расчётного счёта | 24000 | 60 | 51 |
28 | 12.12. | Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы | 980 | 50 | 51 |
29 | 12.12. | Выдано в подотчёт Павловой В.Л. | 980 | 71 | 50 |
30 | 14.12. | Утверждён авансовый отчёт Новгородцева | 5000 | 26 | 71 |
31 | 15.12. | Приобретён
станок токарный:
а) стоимость станка без НДС; б) выделен НДС |
15254 2746 |
08 19 |
60 60 |
32 | 15.12. | Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок | 18000 | 60 | 51 |
33 | 15.12. | Акцептован
счёт АТП №3 за доставку станка:
а) стоимость транспортных услуг без НДС; б) выделен НДС |
508 92 |
08 19 |
60 60 |
34 | 15.12. | Оплачен счёт ООО «Ремонтные услуги» | 2268 | 60 | 51 |
35 | 15.12. | Оплачена с расчётного счёта задолженность фин.органам по налогу на прибыль | 24000 | 68.1 | 51 |
36 | 15.12. | Оплачена с
расчётного счёта задолженность
органам социального |
7528 | 69 | 51 |
37 | 15.12. | Оплачена задолженность ОАО «Перспектива» по счёт-фактуре 225 | 69127 | 60 | 51 |
38 | 15.12. | Отпущены в
производство материалы по учётной
цене:
а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №2; г) краска по металлу; д) грунтовка; |
10150 22500 2000 9900 6000 |
20 20 20 20 20 |
10 10 10 10 10 |
39 | 15.12. | Произведено списание отклонений фактической себестоимости материалов от учётной цены | 6142 | 20 | 16 |
40 | 16.12. | Оплачены услуги АТП №3 | 600 | 60 | 51 |
41 | 16.12. | Токарный станок введён в эксплуатацию | 15762 | 01 | 08 |
42 | 18.12. | Продан пресс механический ЗАО «дока» по договорной стоимости | 145000 | 62 | 91.1 |
43 | 18.12. | Начислен НДС | 22119 | 91.2 | 68.2 |
44 | 18.12. | Списана первоначальная стоимость пресса | 170000 | 01.2 | 01 |
45 | 18.12. | Списана сумма начисленной амортизации | 51030 | 02 | 01.2 |
46 | 18.12. | Списана остаточная стоимость пресса | 118970 | 91.2 | 01.2 |
47 | 22.12. | Зачислены денежные средства от ЗАО «Дока» на расчётный счёт | 145000 | 51 | 62 |
48 | 22.12. | Приобретены исключительные
права на программный продукт:
а) Стоимость права без НДС; б) Выделен НДС |
5000 1000 |
08 19 |
60 60 |
49 | 23.12. | Оплачены исключительные права на программный продукт | 6000 | 60 | 51 |
50 | 23.12. | Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы | 500 | 08 | 70 |
51 | 23.12. | Произведены отчисления ЕСН | 130 | 08 | 69 |
52 | 23.12. | Приняты к бух. учету исключительные права в составе НМА | 5630 | 04 | 08 |
53 | 23.12. | Начислена амортизация основных средств за декабрь | 11701 | 20 | 02 |
54 | 23.12. | Начислена амортизация НМА за декабрь | 2556 | 20 | 05 |
55 | 23.12. | Начислена заработная плата работникам за декабрь | 45000 | 20 | 70 |
56 | 23.12. | Произведены удержания
из заработной платы:
а) НДФЛ; б) по исполнительным листам |
5500 3100 |
70 70 |
68.3 76 |
57 | 23.12. | Начислен ЕСН | 11700 | 20 | 69 |
58 | 23.12. | Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 1800 руб. шт. | 270000 | 43 | 40 |
59 | 23.12. | Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 1800 руб. шт. | 342000 |
90.2 |
43 |
60 | 23.12. | Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб./шт. | 665000 |
62 |
90.1 |
61 | 24.12. | На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации | 332500 |
51 |
62 |
62 | 24.12. | Выделен НДС | 101441 | 90.3 | 68.2 |
63 | 25.12. | Списан станок
штамповочный из-за ветхости:
а) списана первоначальная стоимость; б) списана сумма начисленной амортизации; в) списана остаточная стоимость станка |
14400 11120 3280 |
01.2 02 91.2 |
01 01.2 01.2 |
64 | 26.12. | Оприходован лом металла в результате ликвидации станка | 367 |
10 |
91.1 |
65 | 27.12. | Списаны общехозяйственные расходы | 5980 | 20 | 26 |
66 | 27.12. | Списаны общепроизводственные расходы | 1922 | 20 | 25 |
67 | 27.12. | Определена
фактическая себестоимость |
155491 |
40 |
20 |
68 | 27.12. | Списано отклонение
нормативной себестоимости |
114509 |
43 |
40 |
69 | 27.12. | Списано отклонение
нормативной себестоимости |
114509 |
90.2 |
43 |
70 | 27.12. | Предъявлен к возмещению НДС | 61843 | 68.2 | 19 |
71 | 27.12. | Определён результат от основной деятельности предприятия | 336068 |
90.9 |
99 |
72 | 28.12. | Определён результат от операционной и внереализационной деятельности предприятия | 998 |
91.9 |
99 |
73 | 28.12. | Начислен налог на прибыль | 80895,84 | 99 | 68.1 |
74 | 31.12. | Определён конечный результат деятельности организации за отчётный период | 782594,16 |
99 |
84 |
Таблица-2 Синтетический (активный) счёт
01 «Основные средства» | |
Дебет | Кредит |
Сн-2765435 | |
41)15762 | 11)980 |
19)215254 | 44)170000 |
10)980 | 63а)14400 |
Обд-416396 | Обк-369780 |
Ск-2812051 |
01.2 «Выбытие основных средств» | |
Дебет | Кредит |
Сн-0 | |
44) 170000 | 45)51030 |
63а) 14400 | 46)118970 |
63б) 3280 | |
Обд-184400 | Обк-184400 |
Таблица-3 Синтетический (пассивный) счёт Таблица-4 Синтетический (активный) счёт
02 «Амортизация основных средств» | |
Дебет | Кредит |
Сн-694010 | |
45)51030 | 53)11701 |
63б)11120 | |
Обд-62150 | Обк-11701 |
Ск-643561 |
04 «Нематериальные активы» | |
Дебет | Кредит |
Сн-433897 | |
52)5630 | |
Обд-5630 | Обк-0 |
Ск-439527 |
Таблица-5 Синтетический
(пассивный) счёт Таблица-6 Синтетический
(активный) счёт
05
«Амортизация нематериальных | |
Дебет | Кредит |
Сн-18845 | |
54)2556 | |
Обд-0 | Обк-2556 |
Ск-21401 |