Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2009 в 14:32, Не определен
По «Бухгалтерскому учету и экономическому анализу»
На ОАО «Элеконд» чеки при расчетах не используются.
г) Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1)
установленных
2)
предусмотренных сторонами по
основному договору при
При выставлении платежного требования ОАО «Элеконд» бухгалтер делает следующие записи: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с кредита 51 «Расчетный счет».
д) Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).
Расчеты
по инкассо осуществляются на основании
платежных требований, оплата которых
может производиться по распоряжению
плательщика (с акцептом) или без
его распоряжения (в безакцептном
порядке), и инкассовых поручений, оплата
которых производится без распоряжения
плательщика (в бесспорном порядке). Платежные
требования и инкассовые поручения предъявляются
получателем средств (взыскателем) к счету
плательщика через банк, обслуживающий
получателя средств (взыскателя). Банк-эмитент,
принявший на инкассо расчетные документы,
принимает на себя обязательство доставить
их по назначению. В случае неисполнения
или ненадлежащего исполнения поручения
клиента по получению платежа на основании
платежного требования или инкассового
поручения банк-эмитент несет перед ним
ответственность в соответствии с законодательством.[7]
Учет операций по валютным счетам
Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных валютах на валютных счетах в кредитных учреждениях. Организация может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории РФ, т.е. в банках и иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии Банка России на проведение валютных операций. Открытие организацией счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Банка России. При этом организация обязана представлять отчетность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Банком России.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся на счет владельца. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую.
Для
открытия валютного счета организация
обязана представить в
Совместные
организации и иностранные
После
проверки представленных документов банк
оформляет распоряжение на открытие
счета, копия которого (заверенная банком)
дает возможность организации
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам ведется на активном синтетическом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражается зачисление сумм в иностранной валюте, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте. Учет на счете 52 «Валютные счета» ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Организация получает выписки из банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки.[16]
В соответствии с учетной политикой ОАО «Элеконд» учет денежных средств в иностранной валюте производится согласно Приказу Минфина РФ от 10.01.2000г. №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000». ОАО «Элеконд» использует валютный счет для покупки иностранной валюты, которая предназначена для расчетов с поставщиками за поставленное оборудование, материалы. Субсчета к валютному счету не открываются. В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками (таблица 1.2.).
таблица 1.2.
Операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
Покупка валюты | 52 | 51 |
Оплачено поставщикам за материалы | 60 | 52 |
Оприходованы материалы от поставщиков | 10 | 60 |
Получена в кассу валюта | 50 | 52 |
Выданы командировочные в валюте подотчетному лицу | 71 | 50 |
Инвентаризация денежных средств
Для
обеспечения достоверности
Методические
указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г.
N 49,устанавливают порядок
Инвентаризация
имущества производится по его местонахождению
и материально ответственному лицу.
Для проведения инвентаризации в
организации создается
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения
о фактическом наличии
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно -материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке: