Учет готовой продукции

 
 

Продолжение таблицы

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Совершенствование  учета готовой  продукции и ее  продажи 

     3.1 Разработка модели управления  денежными потоками

     Деятельность  ОАО «Кургансантехмонтаж» направлена на удовлетворение потребностей своих покупателей и заказчиков. Поэтому, возникает потребность в управлении и контроле за движением денежных потоков.  На уровень оборачиваемости денежных средств влияют следующие основные факторы: оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты; контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности; анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.

     В основе управления  денежными потоками – два подхода:

     - сравнение дополнительной прибыли,  связанной с той или иной  схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими  при изменении политики продажи продукции;

     - сравнение и оптимизация величины  и сроков дебиторской и кредиторской  задолженностей. Данные сравнения  проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии  скидок. Оценка реального состояния  дебиторской задолженности, то  есть оценка вероятности безнадежных долгов – один из важнейших вопросов управления капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

     Управление  денежными потоками заключается  в оптимизации общего его оборота и в обеспечении  инкассации. Говоря об управлении денежными потоками необходимо обратить внимание на рост дебиторской задолженности. Он не всегда оценивается отрицательно, а его снижение положительно. Каждое предприятие должно самостоятельно определить нормальную дебиторскую задолженность, не допускать наличие просроченной задолженности и разработать мероприятия по сокращению сроков погашения платежей.

     Под плановой (оптимальной) дебиторской  задолженностью следует понимать такое  её значение, которое не оказывает негативного влияния на деятельность хозяйствующего субъекта (снижение платежеспособности, отсутствие денежных активов, источников финансирования деятельности). Определяется на предстоящий период объёмами продукции (работ, услуг), подлежащей продажи (политика скидок, товарный кредит). В случаях ненадлежащего исполнения контрагентами условий договора возникает излишек дебиторской задолженности, то есть она переходит в разряд сомнительной или просроченной. Рекомендуется установить минимальную и максимальную величину дебиторской задолженности, обусловленные многими факторами продажи. Дебиторская задолженность достигает минимума тогда, когда у предприятия нет проблем с дебиторами. Такая ситуация возникает крайне редко, следовательно, дебиторская задолженность не может быть равна 0. Это возникает в случае прекращения деятельности хозяйствующего субъекта.

     Дебиторская задолженность достигает максимума  в том случае, если аналитик не проводит периодический анализ дебиторской  задолженности, не отслеживает дебиторскую задолженность близкую к просроченной, а также если не принимается никаких мер по инкассации дебиторской задолженности.

     В качестве совершенствования учета  в ОАО «Кургансантехмонтаж» предлагается разработка модели управления денежными  потоками.

     При помощи этой модели легко проследить суммы свободных денежных средств или их недостаток на определенную дату. Значит, бухгалтер или руководитель  в любой момент может получить информацию о поступивших платежах дебиторов и выплаченных суммах кредиторам. Также становится более доступной информация  о балансовых остатках.   Для более определенного прослеживания факторов, влияющих на результаты балансовых остатков формализуется зависимости.

                                            Д_н = П_лд * Ч_д – П_лк * Ч_к,                                      (1)

     где    П_лд – сумма каждого платежа дебиторов, руб.;

     П_лк - сумма каждого платежа кредиторов, руб.;

     Ч_д – количество поступлений от дебиторов на отчетную дату;

     Ч_к – количество причитающихся платежей кредиторам на эту же дату;

     Д_н – свободные денежные средства или их недостаток на ту же дату, руб.

     Можно пользоваться этой формулой для расчета  денежных средств, возникающих в  результате расчетов с контрагентами. Целесообразно сделать её алгебраическое  преобразование, чтобы факторы, определяющие величину свободных денежных средств или их недостаток прослеживались более чётко.

     Д_н = П_лк х Ч_к (П_лд / П_лкх Ч_д / Ч_к – 1),                          (2)

     где    П_лд – сумма каждого платежа дебиторов, руб.;

     П_лк - сумма каждого платежа кредиторов, руб.;

     Ч_д – количество поступлений от дебиторов на отчетную дату;

     Ч_к – количество причитающихся платежей кредиторам на эту же дату;

     Д_н – свободные денежные средства или их недостаток на ту же дату, руб.

     Суммы каждого платежа дебиторов, суммы  каждого платежа кредиторов – величины постоянные для данного периода и данного предприятия. Поэтому, практически суммы свободных денежных средств или их недостаток зависит только от  количества поступлений от дебиторов и  количества причитающихся платежей кредиторам, то есть числа платежей дебиторов и выплат кредиторам, сформировавшимся на определенную дату.  

3.2  Разработка регистра учета денежных  потоков и балансовых остатков  денежных средств                                    

     Определение состояния расчетов с контрагентами и зависящего от них состояния денежных средств позволяет оценить ситуацию на предприятии. Далее целесообразно разработать регистр учета денежных потоков и    балансовых остатков денежных средств (Таблица 6).

                              

           
 
 

Таблица 6 – Регистр учета  денежных потоков  и    балансовых остатков денежных средств

 

     Из  данного регистра пользователь получает информацию о сумме свободных средств в обороте либо о сумме их недостатка.

     Данные  графы 3 получаются как разница между  поступившей дебиторской задолженностью, увеличенной на её предыдущий остаток  и подлежащей уплате на эту дату кредиторской задолженностью. Данные графы 4 рассчитываются как разность между причитающейся на каждую дату величиной кредиторской задолженности и суммарной величиной поступившей дебиторской задолженности и её остатка.

     Смысл содержания графы 3 и графы 4 -  сумма  свободных средств в обороте либо сумма их недостатка.

     Из  данных этого регистра можно проследить некоторые закономерности в движении денежных средств, сделать соответствующие  выводы и принять правильное управленческое решение.

     Это означает, имея оперативную информацию о свободных денежных средствах в течении всего года может инвестировать их с получением дополнительного дохода либо использовать их на какие-то иные цели, в конечном итоге улучшающие финансовое состояние данного предприятия.

     В другой ситуации, где непогашенная кредиторская задолженность не становится меньше, необходимо принимать решение. Пересматривать действующие условия расчетов с контрагентами. Если это невозможно – брать дополнительные заемные средства или изыскивать способы увеличения собственного капитала.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Объектом  исследования для написания курсовой работы на тему «Учет готовой продукции  и ее продажи» послужило ОАО «Кургансантехмонтаж». Предприятие образовалось в 1996 г.  Основная деятельность этого предприятия – производство санитарно-технических работ, оптовая торговля и сдачи в наем собственного недвижимого имущество.

     Целью написания курсовой работы является закрепление и углубление теоретических  знаний по бухгалтерскому учету, полученных в ходе аудиторного и самостоятельного изучения.

     Основные  задачи курсовой работы:  ознакомление с организационной структурой   управления, уставом и концепцией развития Организации, с правовым регулированием деятельности Организации и документами  по лицензированию её деятельности, с организацией финансового планирования, с системами ресурсного обеспечения деятельности Организации и информационными технологиями финансового менеджмента;  приобретение практических навыков работы с выполнением обязанностей экономиста;  сбор необходимого материала для проведения научных изысканий; получение опыта самостоятельной научно-исследовательской работы.