Учет готовой продукции и ее реализации на примере ООО "ТЕМП"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2010 в 21:24, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Файлы: 1 файл

Курсовая бухучет.doc

— 677.50 Кб (Скачать файл)

     В последнее время многие организации  применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

     На  автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

     По  готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

     Движение  готовой продукции в бухгалтерии  учитывают также аналогично учету  материалов.

     Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.

     Как уже отмечалось, готовая продукция  и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:

  • по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);
  • по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);
  • по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);
  • по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90).

     Отгруженная или предъявленная покупателям  готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

     Если  выручка от продажи отгруженной  продукции в течение определенного  времени не может быть признана в  бухгалтерском учете (например, при  экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

     На  счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

     Стоимость сданных работ и оказанных  услуг списывается по фактической  или нормативной (плановой) себестоимости  с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". 

 

      3 Практическая часть

     На  основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.

     Используя исходные данные об остатках средств  организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.

     Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

     После выполнения требуемых расчетов составить  бухгалтерский баланс установленной  формы и отчет о прибылях и  убытках.

     Исходные  данные:

     Согласно  Главной книги ООО "ТЕМП" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:

Номер счета/

субсчета

Наименование  счета/субсчета Сальдо  на 1.12.2009 г.
дебет кредит
01 Основные средства 340000  
02 Амортизация основных средств   130000
04 Нематериальные  активы 120000  
05 Амортизация нематериальных активов   60000
08 Вложения во внеоборотные активы    
09 Отложенные  налоговые активы    
10 Материалы 97000  
15 Заготовление  и приобретение материальных ценностей    
16 Отклонение  в стоимости материальных ценностей 11030  
19

В.т.ч.:

19/1

19/3

19/4

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям    
НДС при  приобретении основных средств    
НДС по приобретенных материально-производственным запасам    
НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) 38000  
20 Основное производство    
25 Общепроизводственные  расходы    
26 Общехозяйственные расходы    
43 Готовая продукция 7000  
50 Касса 60000  
51 Расчетные счета    
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками    
62 Расчеты с покупателями и заказчиками    
68 Расчеты по налогам и сборам   5200
НДС    
Налог на прибыль    
Налог на доходы физических лиц   5200
69

В т.ч.:

69/1

69/2

69/3

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению   14240
Расчеты по пенсионному обеспечению   11200
Расчеты по социальному страхованию   1600
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию   1440
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   34800
71 Расчеты с подотчетными лицами    
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами    
80 Уставный капитал   428790
84 Нераспределенная  прибыль    
90

В т.ч.:

90/1

90/2

90/3

90/6

90/9

Продажи    
Выручка    
Себестоимость продаж    
НДС    
Общехозяйственные расходы    
Прибыль/убыток    
91

В т.ч.:

91/1

912/2

91/9

Прочие доходы и расходы    
Прочие  доходы    
Прочие  расходы    
Сальдо  прочих доходов и расходов    
99 Прибыли и убытки    
Итого 673030 673030
 

 

      Журнал хозяйственных операций ООО  "ТЕМП" за декабрь 2009 г.

Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонди-рующие счета Тип изм. в балансе
дебет кредит
1.Учет  внеоборотных активов
1. Приобретено технологическое  оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" 60000      
1.1 Отпускная цена с учетом доставки 50000 08 60  
1.2 Сумма НДС 10000 19/1 60  
2. Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 01 08  
3. В связи с  невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом:        
3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 02 01  
3.2 Начислена заработная плата 10000 91/2 70  
3.3 Начислен единый социальный налог 356      
3.3.1 Фонд социального  страхования 40 91/2 69/2  
3.3.2 Пенсионный  фонд 280 91/2 69/1  
3.3.3 ФОМС 36 91/2 69/3  
3.4 Оприходованы  на склад материалы от демонтажа  станка 210 10 91/1  
4. Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве:        
4.1 Стоимость продажи 24000 62 91/1  
4.2 Сумма НДС (в  том числе) 4000 91/2 68  
4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 02 01  
4.4 Остаточная  стоимость 15000 91/2 01  
5. Приобретен  сервер "Pentium" 9600      
5.1 Фактическая цена приобретения 8000 08 60  
5.2 Сумма НДС 1600 19/1 60  
6. Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 01 08  
7. Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя  на изобретение:        
7.1 Стоимость продажи 120000 62 91/1  
7.2 Сумма НДС (в  том числе) 20000 91/2 68  
7.3 Амортизация на дату продажи 30000 05 04  
7.4 Остаточная  стоимость 40000 91/2 04  
2. Учет производственных запасов
8. Акцептован  счет поставщика материалов ОАО "Электросила":

в том числе:

24000      
8.1 Покупная стоимость 20000 15 60  
8.2 Сумма НДС 4000 19/3 60  
9. Акцептован  счет поставщика материалов ООО "Путь":

в том числе:

48000      
9.1 Покупная стоимость 40000 15 60  
9.2 Сумма НДС 8000 19/3 60  
10. Оприходованы  материалы на склад ООО "ТЕМП" по учетным ценам, поступившие от:        
10.1 ОАО "Электросила" 15000 10 15  
10.2 ООО "Путь" 35000 10 15  
11. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен, полученных от:        
11.1 ОАО "Электросила" 5000 16 15  
11.2 ООО "Путь" 5000 16 15  
3. Учет затрат на производство
12. Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва:        
12.1 - изделия "А" 47000 20 10  
12.2 - изделия "Б" 54000 20 10  
12.3 На общехозяйственные  нужды 5000 25 10  
12.4 На нужды  заводоуправления 2000 26 10  
13. Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства:        
13.1 - изделия "А" 3290 20 16  
13.2 - изделия "Б" 3780 20 16  
13.3 На общехозяйственные  нужды 350 25 16  
13.4 На нужды  заводоуправления 140 26 16  
14. Согласно расчету  бухгалтерии списана стоимость  сервера "Pentium" 8000 26 01  
15. Начислена амортизация  основных средств:        
15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 20 02  
15.2 Оборудования  общепроиз-водственного назначения 10000 25 02  
15.3 заводоуправления 7000 26 02  
16. Начислена амортизация  нематериальных активов, использованных:        
16.1 В основном цехе 150 20 05  
16.2 В заводоуправлении 210 26 05  
17. Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного  производства:        
17.1 Основного цеха 3100 20 76  
17.2 Цехов общепроизводственного  назначения 3000 25 76  
17.3 заводоуправления 2700 26 76  
17.4 НДС по потребленным услугам 1760 19/4 76  
18 Начислена и  распределена заработная плата за декабрь  месяц: рабочим основного цеха по производству:        
18.1 - изделия "А" 15000 20 70  
18.2 - изделия "Б" 27000 20 70  
18.3 Рабочим, обслуживающим  оборудование 10000 25 70  
18.4 Персоналу заводоуправления 10000 26 70  
19 Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству:        
19.1 - изделия "А"

Фонд социального  страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

 
435

3000

465

 
20

20

20

 
69/2

69/1

69/3

 
19.2 - изделия "Б"

Фонд социального  страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

 
783

5400

837

 
20

20

20

 
69/2

69/1

69/3

 
19.3 Рабочим, обслуживающим  оборудование

Фонд социального  страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

 
290

2000

310

 
25

25

25

 
69/2

69/1

69/3

 
19.4 Персоналу управления

Фонд социального  страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

 
290

2000

310

 
26

26

26

 
69/2

69/1

69/3

 
20 Оприходованы  на склад возвратные отходы по цене возможного использования:        
20.1 Изделия "А" 1000 10 20  
20.2 Изделия "Б" 1150 10 20  
21. Списаны расходы  по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.:        
21.1 Сумма расходов 1200 26 71  
21.2 Сумма НДС 180 19/4 71  
22. Распределены  общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех:        
22.1 Изделия "А" 11053 20 25  
22.2 Изделия "Б" 19897 20 25  
23. Списаны общехозяйственные  расходы на сумму себестоимости  проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) 33850 90/6 26  
4. Учет готовой продукции и товаров
24. Списана фактическая  производственная себестоимость готовых  изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

Изделию "А" - 37000

Изделию "Б" - 42000

Фактическая себестоимость  оприходованных на склад 

       
24.1 Изделий "А" 79243 43 20  
24.2 Изделий "Б" 111697 43 20  
5. Учет денежных средств
25. Перечислено с  расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование 60000 60 51  
26. Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование 24000 51 62  
27. Оплачено с  расчетного счета за сервер "Pentium" 9600 60 51  
28. Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов 120000 51 62  
29. Оплачено с  расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" 48000 60 51  
30. Получено в  кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц 34800 50 51  
31. Перечислен  с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц:

в т.ч.:

14240      
31.1 Фонд социального  страхования 1600 69/2 51  
31.2 Пенсионный  фонд 11200 69/1 51  
31.3 ФОМС 1440 69/3 51  
32. Перечислен  с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь 5200 68/3 51  
33. Выдана из кассы  заработная плата за ноябрь 34800 70 50  
Учет  расчетов
34. Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% 7133 70 68/3  
35. Списан НДС  по полученным и оплаченным основным ср-вам 11600 68 19/1  
36. Списан НДС  по полученным и оплаченным материалам 8000 68 19/3  
37. Списан НДС  по командировочным расходам 180 68 19/4  
Учет  финансовых результатов
38. Выдана со склада и отгружена покупателю готовая  продукция "Б":        
38.1 Фактическая себестоимость 50000 90/2 43  
38.2 Продажная стоимость, включая НДС 120000 62 90/1  
38.3 Начислен НДС с выручки от проданной продукции 20000 90/3 68  
39. Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" 16150 90/9 99  
40. Списано в конце  месяца сальдо прочих доходов и расходов 54854 91/9 99  
41. Начислен налог  на прибыль за декабрь по ставке 24% 17041 99 68/2  
42. Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце  отчетного периода:        
42.1 90/1 "Выручка" 120000 90/1 90/9  
42.2 90/2 "Себестоимость  продаж" 50000 90/9 90/1  
42.3 90/3 "НДС" 20000 90/9 90/3  
42.4 90/6 "Общехозяйственные  расходы" 33850 90/6 90/9  
43. Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода

91/1 "Прочие  доходы"

91/2 "Прочие  расходы"

 
 
 
144210

89356

 
 
 
91/1

91/9

 
 
 
91/9

91/2

 
Учет  капитала
44. Списана заключительными  оборотами декабря чистая прибыль отчетного года 53963 99 84  
 

     Счет 01

Дебет Кредит
Содержание  операции Сумма, руб. Содержание  операции Сумма, руб.
  Сальдо начальное 340000      
2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000
6 Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000
      4.4 Остаточная  стоимость 15000
      14 Согласно расчету  бухгалтерии списана стоимость  сервера "Pentium" 8000
  Сальдо конечное 330000      
 
 
 
 
 

     Счет 02

Дебет Кредит
Содержание  операции Сумма, руб. Содержание  операции Сумма, руб.
        Сальдо начальное 130000
3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000
4,3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 15.2 Оборудования  обще-производственного назначения 10000
      15.3 заводоуправления 7000
        Сальдо конечное 117000

Информация о работе Учет готовой продукции и ее реализации на примере ООО "ТЕМП"