Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2010 в 21:24, Не определен
Курсовая работа
В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.
На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.
По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.
Движение
готовой продукции в
Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.
Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:
Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".
Если
выручка от продажи отгруженной
продукции в течение
На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".
Стоимость
сданных работ и оказанных
услуг списывается по фактической
или нормативной (плановой) себестоимости
с кредита счета 20 "Основное производство"
или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
в дебет счета 90 "Продажи" по мере
предъявления счетов за выполненные работы
и услуги. Одновременно сумму выручки
отражают по кредиту счета 90 "Продажи"
и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками".
3 Практическая часть
На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.
Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.
Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.
Исходные данные:
Согласно Главной книги ООО "ТЕМП" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:
Номер
счета/
субсчета |
Наименование счета/субсчета | Сальдо на 1.12.2009 г. | |
дебет | кредит | ||
01 | Основные средства | 340000 | |
02 | Амортизация основных средств | 130000 | |
04 | Нематериальные активы | 120000 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | 60000 | |
08 | Вложения во внеоборотные активы | ||
09 | Отложенные налоговые активы | ||
10 | Материалы | 97000 | |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 11030 | |
19
В.т.ч.: 19/1 19/3 19/4 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
НДС при приобретении основных средств | |||
НДС по
приобретенных материально- |
|||
НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) | 38000 | ||
20 | Основное производство | ||
25 | Общепроизводственные расходы | ||
26 | Общехозяйственные расходы | ||
43 | Готовая продукция | 7000 | |
50 | Касса | 60000 | |
51 | Расчетные счета | ||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 5200 | |
НДС | |||
Налог на прибыль | |||
Налог на доходы физических лиц | 5200 | ||
69
В т.ч.: 69/1 69/2 69/3 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 14240 | |
Расчеты по пенсионному обеспечению | 11200 | ||
Расчеты по социальному страхованию | 1600 | ||
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1440 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 34800 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | ||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
80 | Уставный капитал | 428790 | |
84 | Нераспределенная прибыль | ||
90
В т.ч.: 90/1 90/2 90/3 90/6 90/9 |
Продажи | ||
Выручка | |||
Себестоимость продаж | |||
НДС | |||
Общехозяйственные расходы | |||
Прибыль/убыток | |||
91
В т.ч.: 91/1 912/2 91/9 |
Прочие доходы и расходы | ||
Прочие доходы | |||
Прочие расходы | |||
Сальдо прочих доходов и расходов | |||
99 | Прибыли и убытки | ||
Итого | 673030 | 673030 |
Журнал хозяйственных операций ООО "ТЕМП" за декабрь 2009 г.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди-рующие счета | Тип изм. в балансе | |
дебет | кредит | ||||
1.Учет внеоборотных активов | |||||
1. | Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" | 60000 | |||
1.1 | Отпускная цена с учетом доставки | 50000 | 08 | 60 | |
1.2 | Сумма НДС | 10000 | 19/1 | 60 | |
2. | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 01 | 08 | |
3. | В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом: | ||||
3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 02 | 01 | |
3.2 | Начислена заработная плата | 10000 | 91/2 | 70 | |
3.3 | Начислен единый социальный налог | 356 | |||
3.3.1 | Фонд социального страхования | 40 | 91/2 | 69/2 | |
3.3.2 | Пенсионный фонд | 280 | 91/2 | 69/1 | |
3.3.3 | ФОМС | 36 | 91/2 | 69/3 | |
3.4 | Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка | 210 | 10 | 91/1 | |
4. | Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве: | ||||
4.1 | Стоимость продажи | 24000 | 62 | 91/1 | |
4.2 | Сумма НДС (в том числе) | 4000 | 91/2 | 68 | |
4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 02 | 01 | |
4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | 91/2 | 01 | |
5. | Приобретен сервер "Pentium" | 9600 | |||
5.1 | Фактическая цена приобретения | 8000 | 08 | 60 | |
5.2 | Сумма НДС | 1600 | 19/1 | 60 | |
6. | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 01 | 08 | |
7. | Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение: | ||||
7.1 | Стоимость продажи | 120000 | 62 | 91/1 | |
7.2 | Сумма НДС (в том числе) | 20000 | 91/2 | 68 | |
7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | 05 | 04 | |
7.4 | Остаточная стоимость | 40000 | 91/2 | 04 | |
2. Учет производственных запасов | |||||
8. | Акцептован
счет поставщика материалов ОАО "Электросила":
в том числе: |
24000 | |||
8.1 | Покупная стоимость | 20000 | 15 | 60 | |
8.2 | Сумма НДС | 4000 | 19/3 | 60 | |
9. | Акцептован
счет поставщика материалов ООО "Путь":
в том числе: |
48000 | |||
9.1 | Покупная стоимость | 40000 | 15 | 60 | |
9.2 | Сумма НДС | 8000 | 19/3 | 60 | |
10. | Оприходованы материалы на склад ООО "ТЕМП" по учетным ценам, поступившие от: | ||||
10.1 | ОАО "Электросила" | 15000 | 10 | 15 | |
10.2 | ООО "Путь" | 35000 | 10 | 15 | |
11. | Списаны отклонения
фактической себестоимости |
||||
11.1 | ОАО "Электросила" | 5000 | 16 | 15 | |
11.2 | ООО "Путь" | 5000 | 16 | 15 | |
3. Учет затрат на производство | |||||
12. | Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва: | ||||
12.1 | - изделия "А" | 47000 | 20 | 10 | |
12.2 | - изделия "Б" | 54000 | 20 | 10 | |
12.3 | На общехозяйственные нужды | 5000 | 25 | 10 | |
12.4 | На нужды заводоуправления | 2000 | 26 | 10 | |
13. | Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства: | ||||
13.1 | - изделия "А" | 3290 | 20 | 16 | |
13.2 | - изделия "Б" | 3780 | 20 | 16 | |
13.3 | На общехозяйственные нужды | 350 | 25 | 16 | |
13.4 | На нужды заводоуправления | 140 | 26 | 16 | |
14. | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 | 26 | 01 | |
15. | Начислена амортизация основных средств: | ||||
15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 | 20 | 02 | |
15.2 | Оборудования общепроиз-водственного назначения | 10000 | 25 | 02 | |
15.3 | заводоуправления | 7000 | 26 | 02 | |
16. | Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: | ||||
16.1 | В основном цехе | 150 | 20 | 05 | |
16.2 | В заводоуправлении | 210 | 26 | 05 | |
17. | Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: | ||||
17.1 | Основного цеха | 3100 | 20 | 76 | |
17.2 | Цехов общепроизводственного назначения | 3000 | 25 | 76 | |
17.3 | заводоуправления | 2700 | 26 | 76 | |
17.4 | НДС по потребленным услугам | 1760 | 19/4 | 76 | |
18 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: | ||||
18.1 | - изделия "А" | 15000 | 20 | 70 | |
18.2 | - изделия "Б" | 27000 | 20 | 70 | |
18.3 | Рабочим, обслуживающим оборудование | 10000 | 25 | 70 | |
18.4 | Персоналу заводоуправления | 10000 | 26 | 70 | |
19 | Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству: | ||||
19.1 | - изделия "А"
Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
435 3000 465 |
20 20 20 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.2 | - изделия "Б"
Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
783 5400 837 |
20 20 20 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.3 | Рабочим, обслуживающим
оборудование
Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
290 2000 310 |
25 25 25 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.4 | Персоналу управления
Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
290 2000 310 |
26 26 26 |
69/2 69/1 69/3 |
|
20 | Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: | ||||
20.1 | Изделия "А" | 1000 | 10 | 20 | |
20.2 | Изделия "Б" | 1150 | 10 | 20 | |
21. | Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.: | ||||
21.1 | Сумма расходов | 1200 | 26 | 71 | |
21.2 | Сумма НДС | 180 | 19/4 | 71 | |
22. | Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех: | ||||
22.1 | Изделия "А" | 11053 | 20 | 25 | |
22.2 | Изделия "Б" | 19897 | 20 | 25 | |
23. | Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) | 33850 | 90/6 | 26 | |
4.
Учет готовой продукции и | |||||
24. | Списана фактическая
производственная себестоимость готовых
изделий. Незавершенное производство
на конец месяца составило по:
Изделию "А" - 37000 Изделию "Б" - 42000 Фактическая себестоимость оприходованных на склад |
||||
24.1 | Изделий "А" | 79243 | 43 | 20 | |
24.2 | Изделий "Б" | 111697 | 43 | 20 | |
5. Учет денежных средств | |||||
25. | Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование | 60000 | 60 | 51 | |
26. | Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование | 24000 | 51 | 62 | |
27. | Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium" | 9600 | 60 | 51 | |
28. | Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов | 120000 | 51 | 62 | |
29. | Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" | 48000 | 60 | 51 | |
30. | Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц | 34800 | 50 | 51 | |
31. | Перечислен
с расчетного счета ЕСН за ноябрь
месяц:
в т.ч.: |
14240 | |||
31.1 | Фонд социального страхования | 1600 | 69/2 | 51 | |
31.2 | Пенсионный фонд | 11200 | 69/1 | 51 | |
31.3 | ФОМС | 1440 | 69/3 | 51 | |
32. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь | 5200 | 68/3 | 51 | |
33. | Выдана из кассы заработная плата за ноябрь | 34800 | 70 | 50 | |
Учет расчетов | |||||
34. | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% | 7133 | 70 | 68/3 | |
35. | Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам | 11600 | 68 | 19/1 | |
36. | Списан НДС по полученным и оплаченным материалам | 8000 | 68 | 19/3 | |
37. | Списан НДС по командировочным расходам | 180 | 68 | 19/4 | |
Учет финансовых результатов | |||||
38. | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б": | ||||
38.1 | Фактическая себестоимость | 50000 | 90/2 | 43 | |
38.2 | Продажная стоимость, включая НДС | 120000 | 62 | 90/1 | |
38.3 | Начислен НДС с выручки от проданной продукции | 20000 | 90/3 | 68 | |
39. | Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" | 16150 | 90/9 | 99 | |
40. | Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 54854 | 91/9 | 99 | |
41. | Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% | 17041 | 99 | 68/2 | |
42. | Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода: | ||||
42.1 | 90/1 "Выручка" | 120000 | 90/1 | 90/9 | |
42.2 | 90/2 "Себестоимость продаж" | 50000 | 90/9 | 90/1 | |
42.3 | 90/3 "НДС" | 20000 | 90/9 | 90/3 | |
42.4 | 90/6 "Общехозяйственные расходы" | 33850 | 90/6 | 90/9 | |
43. | Закрыты субсчета
к счету 91 "Прочие доходы и расходы"
в конце отчетного периода
91/1 "Прочие доходы" 91/2 "Прочие расходы" |
144210 89356 |
91/1 91/9 |
91/9 91/2 |
|
Учет капитала | |||||
44. | Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года | 53963 | 99 | 84 |
Счет 01
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
Сальдо начальное | 340000 | ||||
2 | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 |
6 | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 |
4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | |||
14 | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 | |||
Сальдо конечное | 330000 |
Счет 02
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
Сальдо начальное | 130000 | ||||
3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 |
4,3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 15.2 | Оборудования
обще-производственного |
10000 |
15.3 | заводоуправления | 7000 | |||
Сальдо конечное | 117000 |
Информация о работе Учет готовой продукции и ее реализации на примере ООО "ТЕМП"