Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2009 в 21:28, Не определен
Введение
Теоретическая часть
Понятие и оценка готовой продукции
Организация учета готовой продукции
Учет отгрузки, продажи и расходов на продажу готовой продукции
Практическая часть
Заключение
Список литературы
Приложение
Приложение 6
Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль" (в руб.) | |||||||
№ п/п | Показатели расчета | Сумма, учитываемая при определении прибыли | Ставка налога на прибыль | Налог на прибыль | Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Прибыль от продаж счет 90 (операция 71) | 870 442 | Х | Х | Х | Х | Х |
2 | Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) | 81 425 | Х | Х | Х | Х | Х |
3 | Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1+стр.2) | 951 867 | 24 | 228 448 | |||
4 | Увеличивается: | Х | Х | Х | |||
4.1 | на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) | 3000 | 24 | 720 | ПНО | 99 | 68 |
4.2 | на величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52) | 2000 | 24 | 480 | ПНО | 99 | 68 |
5 | Увеличивается: | Х | Х | Х | |||
5.1 | на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) | 5 980 | 24 | 1 435 | ОНА | 09 | 68 |
5.2 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4 288 | 24 | 1 029 | ОНА | 09 | 68 |
6 | Уменьшается: | Х | Х | Х | |||
6.1 | на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) | 135 762 | 24 | 32 583 | ОНО | 68 | 77 |
6.2 | на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) | 2400 | 24 | 576 | ОНО | 68 | 77 |
6,3 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде | 3 500 | 24 | 840 | ОНО | 68 | 77 |
7 | Итого: | 815 473 | 195 714 | Х | Х |
Приложение 7
Сводная
ведомость учета
затрат и расчета
себестоимости Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств (в руб.) | ||||||||||
№ п/п | Номер счета | С кредита | Элементы затрат на производство | Распределение затрат вспомогательных производств | Итого после распределения затрат вспомогательного производства | |||||
счетов | ||||||||||
В дебет | ||||||||||
счетов | Материальные затраты | Затраты на оплату труда | Отчисления на социальные нужды | Амортизационные отчисления | Прочие затраты | Итого затрат на производство | ||||
10,16 | 70 | 69 | 02,05 | 05,28,60,71,76,96 и т.д. | ||||||
1 | 20 | Основное производство | 573 350 | 493 200 | 133 164 | 1 001 | 1 200 715 | 1 200 715 | ||
2 | 10 | Стоимость возвратных отходов | -6 200 | -6 200 | -6 200 | |||||
3 | 23 | Вспомогательные производства (дебетовый оборот) | 208 177 | 179 200 | 48 384 | 18 100 | 104 139 | 558 000 | 558 000 | |
4 | 25 | Общепроизводственные расходы | 329 676 | 283 700 | 76 599 | 61 600 | 120 130 | 871 705 | 379 753 | 1 251 458 |
5 | 26 | Общехозяйственные расходы | 163 939 | 173 200 | 46 764 | 25 750 | 55 828 | 465 481 | 20 177 | 485 658 |
6 | 28 | Брак в производстве | ( ) | ( ) | ( ) | -2 972 | -2 972 | -2 972 | ||
7 | 44 | Расходы на продажу | 92 266 | 79 300 | 21 411 | 47 023 | 240 000 | 240 000 | ||
8 | 96 | Резервы предстоящих расходов (операция 56) | -158 070 | -158 070 | -158 070 | |||||
9 | Всего: | 1 361 208 | 1 208 600 | 326 322 | 105 450 | 166 078 | 3 168 659 | Х | 3 168 659 |
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц. | ||
Наименование затрат по калькуляционным статьям | Сумма, руб. | Источник заполнения |
Материальные затраты | 573 350 | Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч.1 за исключением брака |
Возвратные отходы (вычитаются) | -6200 | Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч.1 |
Затраты на оплату труда | 493 200 | Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч.1 |
Отчисления на социальные нужды | 133 164 | Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч.1 |
Общепроизводственные расходы | 1 251 458 | Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
Общехозяйственные расходы | 485 658 | Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
Брак в производстве | 1 001 | Статья 1 графа 5 Приложения 7 ч.1 |
Расходы на продажу | 240 000 | Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч.1 |
Итого полная фактическая себестоимость | 3 168 659 | Статья 9 графы 6 и 8 Приложения 7 ч.1 |
Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции | |||||||
Статьи расхода | |||||||
Показатели расчета | Материалы | Основная и дополнительная заработная плата | Отчисления на социальные нужды | Общепроизводственные расходы | Потери от брака | Амортизационные отчисления | Итого |
Затраты за месяц | 573 350 | 493 200 | 133 164 | 1 251 458 | 1 001 | 2 452 173 | |
(дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») | |||||||
Исключаются: | 6200 | 6200 | |||||
стоимость ценных отходов; | |||||||
себестоимость окончательного барака | 1050 | 670 | 251 | 1001 | 2972 | ||
Остатки незавершенного производства: | 865 748 | 374 900 | 134 964 | 597 897 | 1 973 509 | ||
на начало месяца | |||||||
на конец месяца | 452 774 | 170 400 | 61 344 | 231 992 | 916 510 | ||
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63) | 979 074 | 697 030 | 206 533 | 1 616 362 | 1 001 | 3 500 000 |
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции | ||
№ п/п | Показатели расчета | Сумма |
1 | Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) | 3 500 000 |
2 | Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) | 4 200 000 |
3 | Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) | -700 000 |
4 | Учетная стоимость проданной продукции (операция 67) | 5 974 000 |
5 | Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) | 485 658 |
6 | Расходы на продажу (операция 70) | 240 000 |
Итого полная фактическая
себестоимость проданной |
5 999 658 |
Приложение 8
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ | ||||||
Номер счета | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 Основные средства | 17 176 809 | 9 296 000 | 45 770 | 26 427 039 | ||
02 Амортизация основных средств | 10 623 700 | 9 150 | 87 600 | 10 702 150 | ||
03
Доходные вложения в |
470 301 | 508 179 | 978 480 | |||
04 Нематериальные активы | 637 500 | 12 400 | 69 820 | 580 080 | ||
05
Амортизация нематериальных |
191 250 | 12 130 | 17 850 | 196 970 | ||
07 Оборудование к установке | 17 180 | 17 180 | ||||
08
Вложения во внеоборотные |
4 543 217 | 5 273 362 | 9 816 579 | |||
09 Отложенные налоговые активы | 25 600 | 2 464 | 4 288 | 23 776 | ||
10 Материалы | 896 910 | 987 215 | 1 279 800 | 604 325 | ||
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 10 870 | 5 980 | 16 850 | |||
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 1 129 770 | 1 129 770 | ||||
16
Отклонения в стоимости |
76 576 | 148 755 | 153 576 | 71 755 | ||
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1 151 912 | 1 151 912 | ||||
20 Основное производство | 1 973 509 | 2 452 173 | 3 509 172 | 916 510 | ||
23 Вспомогательные производства | 558 000 | 558 000 | ||||
25 Общепроизводственные расходы | 1 251 458 | 1 251 458 | ||||
26 Общехозяйственные расходы | 485 658 | 485 658 | ||||
28 Брак в производстве | 2 972 | 2 972 | ||||
40
Выпуск продукции (работ, |
3 500 000 | 3 500 000 | ||||
43 Готовая продукция | 3 174 000 | 4 200 000 | 5 974 000 | 1 400 000 | ||
44 Расходы на продажу | 240 000 | 240 000 | ||||
50 Касса | 9 800 | 2 285 500 | 1 912 873 | 382 427 | ||
51 Расчетные счета | 269 844 | 10 328 037 | 9 993 990 | 603 891 | ||
52 Валютные счета | 1 753 940 | 1 753 940 | ||||
57 Переводы в пути | 57 760 | 57 760 | ||||
58 Финансовые вложения | 1 980 000 | 1 980 000 | ||||
59
Резервы под обеспечение |
336 000 | 336 000 | ||||
60
Расчеты с поставщиками и |
696 910 | 7 457 756 | 7 457 756 | 696 910 | ||
62
Расчеты с покупателями и |
1 245 813 | 8 318 815 | 9 494 577 | 70 051 | ||
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 | 19 000 | 256 220 | 816 820 | ||
67
Расчеты по долгосрочным |
8 129 500 | 150 762 | 135 762 | 8 114 500 | ||
68 Расчеты по налогам и сборам | 38 700 | 657 000 | 1 767 427 | 2 539 420 | 38 700 | 1 428 993 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 | 235 170 | 326 322 | 299 762 | ||
70
Расчеты с персоналом по |
579 473 | 1 237 131 | 1 235 160 | 577 502 | ||
71 Расчеты с подотчетными лицами | 4 300 | 23 000 | 27 300 | |||
73
Расчеты с персоналом по |
54 544 | 900 000 | 903 371 | 51 173 | ||
75 Расчеты с учредителями | 800 000 | 800 000 | ||||
76-1 Расчеты с разными дебиторами | 17 846 | 17 846 | ||||
76-2 Расчеты с разными кредиторами | 581 100 | 136 346 | 586 932 | 1 031 686 | ||
76-АВ НДС с авансов полученных | 808 105 | 808 105 | ||||
77
Отложенные налоговые |
13 800 | 3 500 | 33 999 | 44 299 | ||
80 Уставный капитал | 5 900 000 | 5 900 000 | ||||
81 Собственные акции (доли) | 1 113 000 | 900 000 | 900 000 | 1 113 000 | ||
82 Резервный капитал | 2 385 000 | 2 385 000 | ||||
83 Добавочный капитал | 2 650 600 | 2 650 600 | ||||
84
Нераспределенная прибыль ( |
1 980 000 | 800 000 | 1 180 000 | |||
90 Продажи | 8 106 718 | 8 106 718 | ||||
91 Прочие доходы и расходы | 272 097 | 272 097 | ||||
94 Недостача от потери и порчи ценностей | 1 000 | 1 000 | ||||
96 Резервы предстоящих расходов | 101 256 | 170 570 | 157 900 | 88 586 | ||
97 Расходы будущих периодов | 193 890 | 193 890 | ||||
98 Доходы будущих периодов | 106 370 | 106 370 | ||||
99 Прибыли и убытки | 233 936 | 951 867 | 717 931 | |||
35 731 039 | 35 731 039 | 75 376 469 | 75 376 469 | 38 090 929 | 38 090 929 |
Приложение 9
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||||
на 01 Апреля 2008 г. | |||||||
АКТИВ | Код показателя |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||
I. Внеоборотные активы | |||||||
Нематериальные активы | 110 | 446 250 | 383 110 | ||||
Основные средства | 120 | 6 553 109 | 15 724 889 | ||||
Незавершенное строительство | 130 | 4 560 397 | 17 180 | ||||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 470 301 | 978 480 | ||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1 644 000 | 1 644 000 | ||||
Отложенные налоговые активы | 145 | 25 600 | 23 776 | ||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||||
Итого по разделу I | 190 | 13 699 657 | 18 771 435 | ||||
II. Оборотные активы | |||||||
Запасы | 210 | 6 304 015 | 3 169 630 | ||||
в том числе: | |||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 962 616 | 659 230 | ||||
животные на выращивании и откорме | 212 | ||||||
затраты в незавершенном производстве | 213 | 1 973 509 | 916 510 | ||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 3 174 000 | 1 400 000 | ||||
товары отгруженные | 215 | ||||||
расходы будущих периодов | 216 | 193 890 | 193 890 | ||||
прочие запасы и затраты | 217 | ||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||||||
в том числе: | |||||||
покупатели и заказчики | 231 | ||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 361 203 | 985 875 | ||||
в том числе: | |||||||
покупатели и заказчики | 241 | 1 245 813 | 70 051 | ||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||||||
Денежные средства | 260 | 2 091 344 | 2 798 018 | ||||
Прочие оборотные активы | 270 | 1 000 | |||||
Итого по разделу II | 290 | 9 756 562 | 6 954 523 | ||||
БАЛАНС | 300 | 23 456 219 | 25 725 959 | ||||
|
|||||||
ПАССИВ | Код строки |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||
III. Капитал и резервы | |||||||
Уставный капитал | 410 | 5 900 000 | 5 900 000 | ||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (1 113 000) | (1 113 000) | ||||
Добавочный капитал | 420 | 2 650 600 | 2 650 600 | ||||
Резервный капитал | 430 | 2 385 000 | 2 385 000 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1 980 000 | 1 897 931 | ||||
Итого по разделу III | 490 | 11 802 600 | 11 720 531 | ||||
IV. Долгосрочные обязательства | |||||||
Займы и кредиты | 510 | 8 129 500 | 8 114 500 | ||||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | 13 800 | 44 299 | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||||||
Итого по разделу IV | 590 | 8 143 300 | 8 158 799 | ||||
V. Краткосрочные обязательства | |||||||
Займы и кредиты | 610 | 579 600 | 816 820 | ||||
Кредиторская задолженность | 620 | 2 723 093 | 4 034 853 | ||||
в том числе: | |||||||
поставщики и подрядчики | 621 | 696 910 | 696 910 | ||||
задолженность перед персоналом организации | 622 | 579 473 | 577 502 | ||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 208 610 | 299 762 | ||||
задолженность по налогам и сборам | 624 | 657 000 | 1 428 993 | ||||
прочие кредиторы | 625 | 581 100 | 1 031 686 | ||||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 800 000 | |||||
Доходы будущих периодов | 640 | 106 370 | 106 370 | ||||
Резервы предстоящих расходов | 650 | 101 256 | 88 586 | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||||||
Итого по разделу V | 690 | 3 510 319 | 5 846 629 | ||||
БАЛАНС | 700 | 23 456 219 | 25 725 959 |