Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2011 в 17:54, курсовая работа
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм
доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
I. Теоретическая часть.
Введение
1. Понятие и классификация доходов организации
2. Структура и порядок формирования финансового результата
3. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
4. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
4.1. Учет операционных доходов и расходов
4.2. Учет внереализационных доходов и расходов
5. Учет резервов предстоящих расходов
6. Учет расходов будущих периодов
7. Учет доходов будущих периодов
8. Учет прибылей и убытков
II. Практическая часть.
Заключение
Список используемой литературы
Дебет 84 Кредит 82 «Резервный капитал» - на сумму образованных
резервов;
Дебет 84 Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму обязательств
по выплате дивидендов;
Дебет 75 Кредит 68 - отражаются налоги с доходов;
Дебет 75 Кредит 50, 51 - перечислены доходы участником
(акционерам).
Таким
образом, в бухгалтерском
отчетный год финансовый результат будет показываться отдельно как:
- прибыль или убыток;
-
авансовое использование
Данные финансовые показатели будут отражаться на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» как финансовые результаты к утверждению. Для учета прибыли (или убытка) отчетного года, предназначенной к утверждению, в организации (см. вышеизложенные операции) предлагается вести учет на следующих субсчетах бухгалтерского учета к счету 84, например:
1 «Прибыль (убыток) отчетного года к утверждению»;
2 «Использованная прибыль в отчетном году».
При этом в бухгалтерском учете в отчетном году будут производиться
следующие записи:
Дебет 99 Кредит 84-1 - отражается чистая прибыль отчетного года,
предназначенная к утверждению (в размере всей чистой прибыли) или
Дебет 84-1 Кредит 99 – отражается чистый убыток отчетного года,
предназначенный к утверждению (к покрытию);
Дебет 84-2 Кредит 75 «Расчеты с участниками», 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» - отражается авансовое использование прибыли в течение отчетного года на выплату промежуточных дивидендов;
Дебет 84-2 Кредит 82 - отражается использование прибыли в течение
отчетного года на образование резервного капитала по итогам квартала.
Показатели прибыли (убытка), отраженные по указанным субсчетам, должны отражаться в балансе отдельно: полученная прибыль — согласно сальдо по субсчету 84-1; использование прибыли — согласно сальдо по субсчету 84-2.
Финансовый
результат в форме чистой
В связи с этим до утверждения результатов отчетного года, отраженных на
субсчетах 84- 1 и 84-2, рекомендуется в следующем году (в котором
производятся утверждение и распределение прибыли или определения порядка покрытия убытка) ввести на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для учета указанных результатов субсчета:
- 84-3 «Прибыль (убыток) прошлого года к распределению» - для учета
прибыли прошлого года к утверждению;
- 84-4 «Авансовое
использование прибыли
авансового использования прибыли прошлого года до утверждения ее
распределения.
В нашем случае на субсчете 34-1 будет показана сумма в 1000 ед., а на
субсчете 84-2 - 100 ед.
Счет 84 предназначен для учета сумм нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка организации, полученных в прошлые годы (с момента распределения прибыли отчетного года до ее использования на увеличение уставного капитала или иные аналогичные нужды).
В связи с этим рекомендуется вести учет нераспределенной прибыли
(убытка) прошлых лет по этапам возникновения результата, его распределения и использования.
По
этапам возникновения прибыль
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета прибыль прошлых лет относится к показателю, который является составной частью капитала организации. Однако исходя из структуры данного показателя видно, что в бухгалтерском отчёте следующего за отчетным года прибыль прошлых лет до ее утверждения на годовом собрании участников (акционеров) в части, подлежащей к распределению на выплату доходов (дивидендов), не составляет капитала организации, а является ее обязательствами.
В начале следующего за отчетным годом делаются записи:
Дебет 84-4 Кредит 84-2 - списывается использованная, часть прибыли
предыдущего года;
Дебет «84-1 Кредит 84-3 отражается прибыль предыдущего года,
предназначенная к утверждению (направлению на выплату дивидендов, наотчисления в резервы, и др.) или
Дебет
84-3 Кредит 84-1 - отражается
чистый убыток предыдущего
предназначенный к покрытию.
Покрытие убытка в соответствии с решением участников может
производиться в следующем порядке:
Дебет 84-2 Кредит 84-3 - покрытие убытков за счет прибыли
отчетного года (равными долями в течение пяти лет);
Дебет 82 Кредит 84-3 - направление резервного капитала на
покрытие убытка;
Дебет 80 Кредит 84-3 - доведение величины уставного капитала до
соответствующего размера чистых активов;
Дебет 75 Кредит 84-3 - задолженность участников по покрытию
убытков.
Для
учета распределения и
утверждения, организации рекомендуется также открыть следующие субсчета:
- 84-5 «Прибыль (убыток) прошлого года к распределению (к покрытию)» для учета распределенной прибыли;
- 84-6 «Прибыль в обращении» — для учета прибыли, направляемой на
производственное развитие организации (оставляемой в ее распоряжение).
После
отражения результатов
следующем за отчетным годом на основании решения участников делаются следующие записи:
-
прибыль, подлежащая
Дебет 84-5 Кредит 84-4 — списывается использованная часть прибыли
предыдущего года на выплату промежуточных дивидендов;
Дебет 84-3 Кредит 84-5 — отражается прибыль предыдущего года,
предназначенная к использованию на выплату дивидендов, на отчисления в резервы и др. или
Дебет 84-5 Кредит 84-3 — отражается чистый убыток отчетного года,
предназначенный к покрытию;
- утвержденная сумма прибыли на нужды участников и
отчисления, предусмотренные законодательством и уставными документами организации:
Дебет 84-5 Кредит 75 «Расчеты с участниками», 70 Расчеты с
персоналом по оплате труда» - отражается образование обязательств перед
участниками по выплате доходов за минусом сумм, выплаченных в течение прошлого года;
Дебет 84-5 Кредит 82 «Резервный капитал» - отражаются отчисления в
резервный капитал;
-
прибыль, подлежащая к
организации:
Дебет 84-5 Кредит 84-6 — списывается прибыль предыдущего года,
оставшаяся после расчетов с участниками и образования резервов.
В целом прибыль в обращении (сальдо по субсчету 84-6) показывает
величину прироста активов — в форме имущества и денежных средств, которые постоянно меняют свою форму, расшифровывать которую по направлениям ее использования нет необходимости.
Практическая часть
1. Бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 20… г.
| № п/п | Содержание операций |
Корр. Счетов | Варианты | № ж/о | |||
| Дт | Кт | 2
3 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6
7 |
8 | ||
| 1. |
Отчет кассира
за 3.12.:
а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей |
50 | 51 | 8000 | 1,2 | ||
| - командировочные расходы | 50 | 51 | 20000 | 1,2 | |||
| б) расходный
кассовый ордер № 320 от 3.12.:
- платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей |
69 | 50 | 8000 | 1 | |||
| в) расходный
кассовый ордер № 321 от 3.12.:
- выдано в подотчет Климову А.В.; зам. директору |
71 | 50 | 6000 | 1,7 | |||
| г) расходный
кассовый ордер № 322 от 3.12.:
- выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО |
71 | 50 | 14000 | 1,7 | |||
| 2. |
Отчет кассира
за 9.12.:
а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь |
50 | 51 | 2900000 | 1,2 | ||
| - для
выплаты депонированной |
50 | 51 | 15000 | 1,2 | |||
| б) приходный
ордер № 130 от 9.12.
Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм |
50 | 71 | 4000 | 1,7 | |||
| 3. | Отчет кассира
за 12.12.:
а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь |
70 | 50 | 2870000 | 1,8 | ||
| б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата | 76 | 50 | 15000 | 1,8 | |||
| в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21 | 70 | 76 | 30000 | 8 | |||
| г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб. | 51 | 50 | 5000 | 21,2 | |||
| 4. |
Выписка с расчетного
счета от 3.12:
- зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию. |
51 | 62 | 94400 | 1,10 | ||
| - ошибочно зачислена банком от ООО «Квант» | 51 | 91 | 10000 | 12,8 | |||
| - от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию | 51 | 62 | 40000 | 1,10 | |||
| - перечислено
в погашение займа, |
66 | 51 | 30000 | 8,2 | |||
| - ОАО
«Ростовэнерго» за |
60 | 51 | 72300 | 2 | |||
| - перечислен бюджету НДФЛ | 68 | 51 | 185000 | 2 | |||
| - перечислены
отчисления :
- соц. страх - пенсионный фонд - мед. страх - перечислен аванс подрядчику |
69
69 69 69 |
51
51 51 51 |
156600 580000 17400 40000 |
2,8 | |||
| 5. |
Конструкторское
бюро выполнило экспериментальные
разработки, в результате которых
получена полезная модель, которая
используется в цехе №2. (счет 20/2)
Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту от12.12. 20.г. |
08 08 01 |
60 60 08 |
320000 1500 321500 |
2,6 | ||
| 6. |
Акт ф.№ ОС-1
№8, счет-фактура № 116 от 12.12.:
По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - договорная цена (без НДС) - НДС от договорной цены Отражается
дебиторская задолженность Услуги оценщика: - по
договорной цене по акту - НДС 18 % |
01 02 62 91 91 91 19 |
01 01 91 68 01 60 60 |
680000 215000 631250 96292 465000 4000 720 |
8 | ||
| 7. |
Приходный ордер
№ 120 от 20.12.
Получены строительные материалы: - договорная цена - НДС 18 % |
10
19 |
60
60 |
370000
66600 |
10,6 | ||
| 8. |
Требование
№ 118 от 25.12.
Отпущены строительные материалы цеху № 3 на реконструкцию корпуса цеха № 2 |
25 | 10 | 370000 | 10 | ||
| 9. |
Счет-фактура
№ 1115 от 10.12.
Акцептован
счет подрядчика за текущий ремонт
помещений административного - договорная стоимость - НДС |
26
19 |
60
60 |
180000
32400 |
6 | ||
| 10. |
Акт ф.№ ОС-3
№ 5 от 28.12.
Списываются затраты цеха № 3 по реконструкции корпуса цеха № 2 |
25 | 20/3 | 370000 | 8 | ||
| 11. |
Акт ф.№ ОС-2
от 8.12.
Передано оборудование в монтаж |
08 | 07 | 42000 | 12 | ||
| 12. |
Счет-фактура
№ 96 от 10.12.
Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость - НДС |
08
19 |
60
60 |
90000
16200 |
6 | ||
| 13. |
Акт ф.№ ОС-1
от 20.12.
Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости |
01 | 08 | 132000 | |||
| 14. |
Выписка из расчетного
счета от 9.12. ЗАО «Крафт». Поступила задолженность списанная в ноябре 2008 г. на убытки. |
62 | 91 | 180000 | |||
| 15. |
Авансовый отчет
№ 21 от 8.12. менеджера отдела сбыта
Осипова А.А.
Расчет командировки: - суточные (300×10) - счет гостиницы - НДС по счету гостиницы ИТОГО: |
26
26 19 |
71
71 71 |
3000
20000 3600 26600 |
1 | ||
| 16. |
Выписка из расчетного
счета от 10.12.:
- аванс подрядчику ООО «Донстрой»; - займ ЗАО «Втормет»; - ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма; |
60 66 91 |
51 51 51 |
124000 45000 10000 |
2 | ||
| 17. |
Счет-фактура
№ 278 от 15.12. ЗАО «Охрансервис».
Акцептован счет-фактура за охрану завода: - договорная стоимость; - НДС. |
26 19 |
60 60 |
48000 8640 |
12,6 | ||
| 18. |
Счет-фактура
№ 48 от 20.12. ООО «Реклама-Юг».
Услуги по рекламе: - договорная стоимость; - НДС. |
26 19 |
60 60 |
60000 10800 |
12,6 | ||
| 19. |
Решение арбитражного
суда № 48 от 1.12.:
- ООО
«Лидер» признано |
91 |
62 |
75000 | 10 | ||
| 20. |
Приказ генерального
директора № 7 от 10.12., заявления работников.
Начислена материальная помощь работникам. |
91 |
70 |
60000 | 8 | ||
| 21. |
Приказ генерального
директора, счет-фактура № 118 от 15.12.
- оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 3.: - стоимость работ; - НДС. |
91 19 |
60 60 |
150000 27000 |
6 | ||
| 6
22. |
Расходный кассовый
ордер № 4 от 14.12. на погашение расходов
по командировке
Выплачено в возмещение командировочных расходов Осипову А.А. (см. опер 15). |
71 |
50 |
26600 |
1 | ||
| 23. |
Договор купли-продажи
№ 80 от 20.12.
Продажа вклада в уставный капитал ООО «Машпромсервис»: - балансовая стоимость - договорная стоимость. 631250 |
80 75 |
75 91 |
400000 480000 |
8 | ||
| 24. |
Акт о выбытии
основных средств № 8 от 16.12.
Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка |
01 02 10 |
01 01 91 |
420000 440000 920 |
12 | ||
| 25. |
Акцептован
счет за металлический прокат
- покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
400000 5500 72990 |
6 | ||
| 26. |
Счет-фактура
№ 912 от 19.12.
ОАО «Стройметалконструкция» Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
380000 38000 75240 |
6 | ||
| 27. |
Приходный ордер № 428 от 20.12. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25) | 10 | 15 | 400000 |
10 | ||
| 28. |
Приходный ордер № 429 от 21.12. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27) | 10 | 10 | 380000 | 10 | ||
| 29. |
Счет-фактура
№ 114 от 15.12. ООО «Транссервис». Услуги
по транспортировке метизов:
- договорная стоимость - НДС |
15 19 |
60 60 |
12000 2160 |
6 | ||
| 30. |
Справка бухгалтерии
Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату - по вспомогательным материалам (метизы) |
16 16 |
15 15 |
5500
40160 |
|||
| 31. |
Лимитно-заборная
карта № 1 от 2.12.
Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8 |
20/1 |
10 |
580000 |
13 | ||
| 32. |
Лимитно-заборная
карта № 2 от 2.12.
Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М |
20/1 20/2 |
10 10 |
46600 60000 |
10 | ||
| 33. |
Лимитно-заборная
карта № 3 от 2.12.
Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/1 |
10 |
250000 |
10 | ||
| 34. |
Лимитно-заборная
карта № 4 от 2.12.
Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/1 |
10 |
30000 |
10 | ||
| 35. |
Выписка из расчетного
счета за 24.12.
- оплачен счет-фактура № 973 от 25.12. ООО «Зенит» - получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8 - займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К» |
60 51 51 |
51 62 66 |
200000 900000 1200000 |
2 | ||
| 36. |
Требование
№ 30 от 20.12.
Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам |
23 |
10 |
150000 |
13 | ||
| 37. |
Требование
№ 29 от 18.12.
Отпущены основные материалы цеху № 2 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам |
20/1 |
10 |
14000 |
13,10 | ||
| 38. |
Требование
№ 30 от 20.12.
Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости |
23 |
10 |
40000 |
13,10 | ||
| 39. |
Накладная на отпуск
материалов на сторону № 31 от 20.12., счет-фактура
№ 50 от 20.12.
Отпущены метизы ООО «Шефсервис»: - по учетным ценам; - договорная стоимость; - НДС. |
91 62 91 |
10 91 68 |
70000 85000 15300 |
10 | ||
| 40. |
Требование
№ 32 от 22.12.
Отпущен со склада лак сборочному цеху № 2 по учетным ценам: - прибор ПК-8 - прибор ПК-8М |
20/1 20/2 |
10 10 |
45000 50500 |
13 | ||
| 41. |
Ведомость начисления
амортизации за декабрь
Начислена амортизация по основным средствам: - оборудованию цеха № 1 - оборудованию цеха № 2 - оборудованию цеха № 3 Основные средства цехов: - цех № 1 - цех № 2 - цех № 3 - цех № 4 Здание и основные средства административного корпуса |
25 25 25 20/1 20/2 20/3 20/4 26 |
02 02 02 02 02 02 02 02 |
12300 8400 9200 3200 3000 2800 2600 4500 |
13 | ||
| 42. |
Требование
№ 8 от 15.12.
Отпущены
строительные материалы ремонтно- - на строительство гаража - на ремонт здания цеха № 1 - на ремонт здания общежития |
25 25 25 |
10 10 10 |
32000 12000 8000 |
13 | ||
| 43. |
Наряды, табели
учета рабочего времени, лицевые
счета
Начислена заработная плата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха № 3 за ремонт здания цеха № 1 - рабочим цеха № 3 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 3 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - администрации |
20/1 20/2 20/1 20/2 20/2 20/3 20/3 20/3 25 25 25 25 26 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
600000 680000 710000 715000 12000 120000 24200 170000 90000 85000 80000 60000 500000 |
8 | ||
| 44. |
Расчет бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы за январь: - налог на доходы физических лиц - в возмещение потерь от брака с Титова М.М. - алименты с Маслова В.М. |
70 70 70 |
68 73 76 |
381667 400 700 |
8 | ||
| 45. |
Расчет бухгалтерии
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43) 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС |
20/1 20/2 20/3 25 26 |
69 69 69 69 69 |
192400 373620 81692 81900 130000 |
8 | ||
| 46. |
Расчет бухгалтерии
Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 2), модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). Принято к учету в сентябре прошлого года. |
20/1 |
05 |
2333 |
13 | ||
| 47. | Счет-фактура ООО
«Комтехнос» от 01.12.
Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право на 3 года): - договорная стоимость - НДС Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев. |
08 19 26 |
60 60 08 |
200000 36000 100000 |
6 | ||
| 48. |
Договор купли-
продажи, накладная, счет-фактура
Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость - договорная стоимость - НДС |
91 62 91 |
10 91 68 |
70000 100000 18000 |
10 | ||
| 49. |
Ведомость расчета
отклонений в стоимости основных
материалов.
Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - на исправление брака |
20/1 20/2 28 |
16 16 16 |
1200 1500 1100 |
13 | ||
| 50. |
Ведомость расчета
отклонений в стоимости вспомогательных
материалов.
Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - реализованных на сторону |
20/1 20/2 91 |
16 16 16 |
920 810 315 |
13 | ||
| 51. |
Акт ф. № ОС-3
№№ 3-4 от 28.12.
Списываются
фактические затраты ремонтно- - по ремонту здания цеха № 2 - по ремонту здания общежития |
20/2 20/2 |
25 25 |
12000 8000 |
13 | ||
| 52. |
Счет-фактура
№ 111 от 20.12. ООО «Жираф», приходный
ордер, смета представительских
расходов.
Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты - сувениры - НДС Представительские расходы не превысили установленного лимита. |
91 91 19 |
71 71 71 |
10000 5000 2700 |
7 | ||
| 53. |
Расчет бухгалтерии,
смета
Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1 - по цеху № 2 - по цеху № 3 |
20/1 20/2 20/3 |
96 96 96 |
17000 18000 19000 |
8 | ||
| 54. |
Расчет бухгалтерии
выполнить в приложении 2
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы. |
20/1 20/2 28 |
25 25 25 |
220224 233988 4588 |
13 | ||
| 55. |
Расчет бухгалтерии
выполнить в приложении 2
Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы |
20/1
20/2 28 |
26
26 26 |
501840
533205 10455 |
13 | ||
| 56. |
Ведомость учета
затрат
Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8 |
20/1 | 28 | 16143 | |||
| 57. |
Ведомость выпуска
готовой продукции за декабрь, расчет
бухгалтерии
Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 730 шт.) - прибор ПК-8М (выпуск 160 шт.) |
43 43 |
40 40 |
6675000 1456000 |
10 | ||
| 58. |
Счет-фактура
№ 444 от 15.12. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ»
за отгруженную продукцию по свободным
рыночным ценам (в т.ч. НДС):
- за прибор ПК-8 (400 шт.) - за прибор ПК-8М (150 шт.) (см. исходные данные) |
62 62 |
90 90 |
3924000 1459500 |
10 | ||
| 59. |
Расчет бухгалтерии,
книга продаж
- начислен
НДС, подлежащий взносу в |
90 | 68 | 821812 | 8 | ||
| 60. |
Расчет бухгалтерии:
Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58. |
90
90 |
43
43 |
3560000
1365000 |
8 | ||
| 61. |
Счет-фактура
№ 56 от 27.12. автотранспортной организации
Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги - НДС |
44 19 |
60 60 |
30000 5400 |
6 | ||
| 62. |
Ведомость выпуска
готовой продукции за декабрь, расчет
бухгалтерии
Определена
фактическая себестоимость - по прибору ПК-8 - по прибору ПК-8М |
90 | 40 | 743760 | 8 | ||
| 63. |
Расчет бухгалтерии
Списываются расходы по продаже продукции (полностью): |
90 | 44 | 30000 |
8 | ||
| 64. |
Акт № 5, учредительный
договор
Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» незавершенное строительство: - балансовая стоимость - согласованная
стоимость, подтвержденная |
08 75 |
75 80 |
600000 550000 |
8 | ||
| 65. |
Акт инвентаризации
№ 2 от 1.12.
Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость - амортизацию рассчитать, если срок полезного использования аппарата 84 мес., введен в эксплуатацию 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А. |
01 94 73 |
01 01 94 |
18000 18000 18000 |
8 | ||
| 66. |
Листок о
временной нетрудоспособности Федорова
М.М.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
4700 |
8 | ||
| 67. |
Акт приемки-передачи
векселя
От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию |
60 |
62 |
5383500 | 10,6 | ||
| 68. |
Акт № 4, договор
лизинга
Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя |
01 |
60 |
440000 |
6 | ||
| 69. |
Акт инвентаризации
дебиторской и кредиторской задолженности.
Списывается
дебиторская задолженность Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности |
91 60 |
62 91 |
118000 270000 |
10 | ||
| 70. |
Книга покупок.
Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, указан ых в счетах-фактурах поставщиков (см. предыдущие операции). |
68 |
19 |
89560 | 8 | ||
| 71. |
Справка бухгалтерии.
Начислены проценты по займу, выданному ЗАО «Металлист» за декабрь. По договору займ выдан в октябре прошлого года под 10 % годовых (см. аналитические данные к счету 58). |
58 | 91 | 85000 |
8 | ||
| 72. |
Расчет бухгалтерии
1. Определяется и списывается результат от продажи продукции. 2. Определяется
финансовый результат по |
99 |
91 |
120786 |
8 | ||
| 73. |
Расчет бухгалтерии
Начислен налог на прибыль Начислен налог на имущество |
91 99 |
68 68 |
107365 198863 |
8 | ||
| 74. |
Справка бухгалтерии
по реформации баланса
В конце года закрываются: - субсчета счета 90 «Продажи» - субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» - счет 99 (реформация баланса) |
99 | 84 | 693757 |
8 | ||
Ведомость
распределения
| Вид продукции | Основная зарплата производственных рабочих | Коэфф. Распред. ОПР | Общепроизводственные расходы ОПР | Коэфф. Распред. ОХР | Общехозяйственные расходы (ОХР) |
| Прибор ПК-8 | 1310000 | 0,48 | 220224 | 0,48 | 501840 |
| Прибор ПК-8М | 1395000 | 0,51 | 233988 | 0,51 | 533205 |
| Брак прибора ПК-8 | 12000 | 0,01 | 4588 | 0,01 | 10455 |
| ИТОГО: | 2717000 | 1 | 458800 | 1 | 1045500 |
Оборотно-сальдовая
ведомость
| Наименование счета | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 «Основные средства» | 1397500 | 1397500 | ||||
| 02 «Амортизация основных средств» | 42000 | 8955 | 50955 | |||
| 10 «Сырье и материалы» | 210000 | 405000 | 355050 | 259950 | ||
| 19
«НЛС по приобретенным |
30000 | 73770 | 73770 | 30000 | ||
| 20 «Основное производство» | 172500 | 1188770 | 1285450 | 75820 | ||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | 208940 | 208940 | ||||
| 43 «Готовая продукция» | 13500 | 5597150 | 5118950 | 491700 | ||
| 44 «Расходы на продажу» | ||||||
| 50 «Касса» | 12750 | 280000 | 280750 | 12000 | ||
| 51 «Расчетный счет» | 1425000 | 1260000 | 901300 | 1783700 | ||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 36000 | 180000 | 250800 | 477900 | 36000 | 407100 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 1260000 | 1260000 | ||||
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 18000 | 46500 | 120270 | 329400 | 237630 | |
| 69
«Расчеты по социальному |
324000 | 337200 | 235420 | 222220 | ||
| 70
«Расчеты с персоналом по |
720000 | 382700 | 409437 | 746737 | ||
| 71
«Расчеты с подотчетными |
6000 | 750 | 750 | 6155 | 155 | |
| 80 «Уставный капитал» | 1600000 | 1600000 | ||||
| 90 «Продажи» | 1260000 | 1260000 | ||||
| 99 «Прибыли и убытки» | 408000 | 1121753 | 713453 | |||
| 84 | 821873 | 821873 | ||||
| Итого | 3321250 | 3321250 | 13747103 | 13747103 | 4086670 | 4086670 |