Учет долгосрочных инвестиций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2012 в 20:26, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является изучение учета долгосрочных инвестиций. Для этого следует рассмотреть такие вопросы, как:
Рассмотреть что такое долгосрочные инвестиции, дать определение
Рассмотреть бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций
Определить источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Содержание работы

Введение ……………………………………………………………………….…..3
1. Учет долгосрочных инвестиций …………………………………………...4
Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций ………...4
Организация учета долгосрочных инвестиций ……………………….....6
Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций…………8
Учет приобретения основных средств ………………………………….10
2. Практическая часть ………………………………………………………….15
Заключение …………………………………………………………………….…21
Библиографический список ……………………………………

Файлы: 1 файл

курсовая2.doc

— 324.50 Кб (Скачать файл)

    Учет  затрат при хозяйственно способе  также ведется на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств», в разрезе аналитических счетов, позволяющих группировать расходы по технологической структуре, предусмотренной сметной документацией.

    Выполняя  работы по строительству объекта  для себя собственными силами, т.е. хозяйственным способом,  не  привлекая подрядную строительную организацию, предприятие-заказчик организует самостоятельное   строительно-монтажное производство,  объединяя  в одном  юридическом  лице  и заказчика, и подрядчика.

    Фактические затраты, связанные с выполнением  строительных работ своими силами, должны  отражаться в бухгалтерском учете в порядке, установленном для производства строительно-монтажных работ хозяйственным способом.

    Фактические затраты строительной организации по собственному  строительству  отражаются по дебету счета 08 «Вложения во   внеоборотные   активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные  производства»,  26 «Общехозяйственные расходы», 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»,  69  «Расчеты  по  социальному страхованию  и  обеспечению»,  70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов в суммах,  указанных в первичных учетных документах.

    При проведении строительства хозяйственным  способом имеются особенности в  налогообложении. Строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом для собственного потребления, облагаются налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика.

    Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (услугам, работам), использованным для выполнения строительно-монтажных работ хозяйственным способом, а также сумма НДС, исчисленная застройщиком и уплаченная в бюджет со стоимости строительно-монтажных работ, подлежат вычету. Налоговый вычет НДС производится после принятия на учет законченного строительством объекта в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию.

    Минфин  России в своем Письме от 23 сентября 2008 г. N 03-07-10/09 разъяснил, что объект налогообложения по НДС возникает  у организации, выполняющей работы по строительству в собственных  интересах, при отсутствии у нее  договора строительного подряда, а, следовательно, при отсутствии заказчика на выполнение таких работ.

    С  начала  строительства  объектов  до  ввода их в эксплуатацию затраты  по  возведению  объекта,  учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», составляют незавершенное строительство.

     Фактические затраты по принятым  к бухгалтерскому учету объектам в  составе основных средств списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

     Инвентарная   (балансовая)  стоимость   объекта  определяется  в размере  фактических  затрат  по  его  возведению  в  разрезе статей затрат:

  • Проектные работы;
  • Оборудование;
  • Строительно-монтажные работы, выполненные подрядчиком;
  • Строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами;
  • Другие  затраты,  непосредственно  связанные  с   сооружением объекта основных средств.

    При  принятии  на  учет  объекта,  завершенного строительством, следует  начислить  НДС.  В  налоговую  базу включаются все расходы, которые  формируют  первоначальную стоимость объекта и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Таким образом, строительные работы, выполненные своими силами, не являются выручкой  от  реализации.   
 
 
 
 

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Практическая часть 
 

Исходное  условие задачи:

Таблица 3.55 – Справка об остатках на счете 52 на 01.02.200Хг.

Наименование  аналитических счетов Сумма
валюта рубли
1 .Валютный  счет в долларах США 30 000  
2. Валютный  счет в евро 25 000  

    Таблица 3.56 – Хозяйственные операции за февраль 200Хг.

Содержание операции Сумма в валюте
1 2
05.02. Поступила  выручка от реализации продукции  иностранному партнеру в американских  долларах 5000
05.02. Продано  10% валютной выручки по курсу  ЦБ за 1 дол. США 1500
На  расчетный счет зачислено рублевое покрытие за проданную валюту 2500
16.02. Поступила выручка от иностранного  покупателя в евро 10 000
Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке  по курсу ЦБ РФ за одно евро 5000
На  расчетный счет зачислено рублевое покрытие за проданную валюту ?
Перечислено 17.02. иностранному поставщику за поставку материалов дол. США 3000
Поступила 17.20. в кассу с валютного счета:

американских  долларов

евро

 
100
200
20.02. Поступил  аванс от иностранного заказчика,  дол. США 2 500
20.02. Поступила  сумма в евро от иностранного заказчика 1 000
20.02. Оплачены  приобретенные нематериальные активы, дол. США 500
25.02. Куплена  иностранная валюта по курсу  ЦБ РФ за 1 дол. США 1000
Перечислена сумма рублевого покрытия на покупку  валюты ?
Оплачены  услуги банка по покупки валюты (2% от суммы покупки) ?
25.02. Оплачены претензии иностранного  покупателя, евро 100

 Задание:

    Провести  аналитический и синтетический  учет движения средств по валютным счетам. Определить и отразить в учете курсовые разницы. 
 

 

             Решение

                                                              Курсы валют

    Дата Доллар Евро
    30.01 30.4312 42.4637
    5.02 30.0054 41.6115
    16.02 30.2207 41.1092
    17.02 30.1176 41.1467
    20.02 30.1510 40.6285
    25.02 30.0309 40.6498
    28.02 29.9484 40.8047
 

                           

    Журнал  хозяйственных операций

Дата  Содержание  операции Проводка Сумма
Дебет Кредит Валюта  Рубли
01.02 Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     30000 912936
- валютный  счет в евро     25000 1061592,5
05.02 Начислена курсовая разница:        
- в  долларах США 91 52   12774
- в  евро 91 52   21305
Поступила выручка от реализации продукции  иностранному партнеру в американских долларах 52 62 5000 150027
Продано 10% валютной выручки по курсу ЦБ за 1 дол. США 57 52 1500 45008,1
На  расчетный счет зачислено рублевое покрытие за проданную валюту 51 91   45008,1
Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     33500 1005180,9
- валютный  счет в евро     25000 1040287,5
16.02 Начислена курсовая разница:        
- в  долларах США 52 91   7212,55
в евро 91 52   33 862,5
Поступила выручка от иностранного покупателя в евро 52 62 10000 411092
Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке  по курсу ЦБ РФ за одно евро  
57
 
52
 
5000
 
205546
На  расчетный счет зачислено рублевое покрытие за проданную валюту 51 91   205546
Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     33500 1012393,45
- валютный  счет в евро     30000 1233276
17.02 Начислена курсовая разница:        
- в  долларах США 91 52   3453,58
- в  евро 52 91   1125
Перечислено иностранному поставщику за поставку материалов дол. США 60 52 3000 90352,8
Поступила в кассу с валютного счета:        
- долларов  США 50 52 100 3011,76
- евро 50 52 200 8229,34
Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     30400 915575,04
- валютный  счет в евро     29800 1226171,66
20.02 Начислена курсовая разница:        
- в  долларах США 52 91   1015,36
- в  евро 91 52   15442,36
Поступил  аванс от иностранного заказчика, дол. США 52 62 2500 75377,5
Поступила сумма в евро от иностранного заказчика 52 62 1000 40628,5
Оплачены  приобретенные нематериальные активы, дол. США 60 52 500 15075,5
Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     32400 976892,4
- валютный  счет в евро     30800 1251357,8
25.02 Начислена курсовая разница:        
- в  долларах США 91 52   3891,24
- в  евро 52 91   656,04
Куплена иностранная валюта по курсу ЦБ РФ за 1 дол. США 52 57 1000 30030,9
Перечислена сумма рублевого покрытия на покупку  валюты 57 51   30030,9
Оплачены  услуги банка по покупки валюты (2% от суммы покупки) 76 52 20 600,618
Оплачены  претензии иностранного покупателя, евро 76-2 52 100 4064,98
Остатки валютных средств на счетах в банке:        
- валютный  счет в долларах США     33380 1002431,442
- валютный счет в евро     30700 1247948,86
28.02 Начислена курсовая разница        
- в  долларах США 91 52   2753,85
- в  евро 52 91   4755,43
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Карточка  аналитического учета по счету 52

дата курс приход расход
доллары рубли доллары рубли
С нач. 30.4312 30000 912 936    
05.02 30.0054       12774
05.02 30.0054 5000 150027    
05.02 30.0054     1500 45008,1
17.02 30.1176     3000 90352,8
17.02 30.1176   3758,7    
17.02 30.1176     100 3011,76
20.02 30.1510   1015,36    
20.02 30.1510 2500 75377,5    
20.02 30.1510     500 15075,5
25.02 30.0309       3891,24
25.02 30.0309 1000 30030,9    
25.02 30.0309     20 600,618
28.02 29.9484       2753,85
Итого   8500 260 209,46 5120 173 467,868
С кон. 29.9484 33380 999 677,592    
 

Проверка: 29.9484*33 380 = 999 677,592 

Карточка  аналитического учета по счету 52

Дата Курс Приход Расход
евро рубли евро рубли
С нач. 42.4637 25000 1 061 592,5    
16.02 41.1092       33 862,5
16.02 41.1092 10000 411 092    
16.02 41.1092     5000 205 546
17.02 41.1467   1125    
17.02 41.1467     200 8229,34
20.02 40.6285       15 442,36
20.02 40.6285 1000 40628,5    
25.02 40.6498   656,04    
25.02 40.6498     100 4064,98
28.02 40.8047   4755,43    
Итого   11 000 458 254,97 5300 267 145,18
С кон. 40.8047 30 700 1 252 704,29    
 

Проверка: 40.8047*30 700 = 1 252 704,29 
 
 
 

Информация о работе Учет долгосрочных инвестиций