Учет денежных средств

     Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит 55 «Специальные счета в банках» — оплачены услуги банка за обслуживание специального карточного счета.

     Расчетная банковская карта является персонифицированным средством платежа. Использование банковской карты позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на карточном счете организации. Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такие операции отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50, субсчет 3 «Денежные документы» — выдана под отчет работнику организации расчетная карта по номинальной стоимости;

     Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 57 — получены наличные денежные средства. Использование организацией счета 57 «Переводы в пути» обусловлено тем, что квитанции банкоматов поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица;

     Дебет 50, субсчет 3 «Денежные документы», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — возвращена расчетная банковская карта по номинальной стоимости подотчетным лицом.

     Необходимо отметить, что помимо подлинников чеков, слипов, выписок по счету, полученных из банкомата и т.д., необходимо хранить еще их ксерокопии, заверенные печатью и подписью руководителя, поскольку они со временем выцветают и теряют свою информативность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет  расчетов с поставщиками по товарным операциям

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

     Подрядные строительные и монтажные, научно-исследовательские  и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

     Все операции с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты предъявленного счета.

     Заключение

     Таким образом, бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной  базы. Он должен понимать весь кругооборот  учета денежных средств поступления  и реализации товаров, начисления и  выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном  состоянии рыночной экономики.

     По  результатам исследования методики бухгалтерского учета денежных средств  в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.

     Вся совокупность расчетов может быть разделена на две большие группы, с последующей структуризацией:

1. Наличные расчеты
1. Расчеты наличными деньгами по оплате труда
2. По подотчетным суммам
3. Расчеты с поставщиками
2. Безналичные расчеты
1. Расчеты через учреждения банков с помощью записей на открытых в нем счетах

     Бухгалтерский учет подвергается очень строгому нормативно-правовому  регулированию.

     Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством. На остаток наличных денег в кассе устанавливается лимит. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

     Правила проведения кассовых операций, порядок  выдачи и приема на личных денег, а  также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

     Наличные  деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

     Выдача денежных средств под отчет также возможна и безналичным способом. Деньги перечисляются на карточный счет, это корпоративная банковская карта, которая оформлена на юридическое лицо.

     Расчеты между организациями должны производиться  в безналичном порядке через  их счета, открываемые в кредитных  организациях Российской Федерации. Формы  расчетных документов должны соответствовать  установленным стандартам.

     Для ведения учета используется двойная запись - способ ведения бухучёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс. Левая сторона бухгалтерского счёта, обозначающая (несколько упрощая) имущество или имущественные права предприятия в контексте учитываемых на счёте фактов - дебет. Кредит - правая сторона бухгалтерского счёта, символизирующая пассивы предприятия.

     Для каждой группы средств и источников этих средств используется отдельный счёт, где отражается остаток (сальдо) данной группы на начало учётного периода и все изменения, вызванные произведёнными хозяйственными операциями.

     Систематизированный перечень бухгалтерских счетов содержится в плане счетов (с 2001 — действует новый План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н).

     В настоящее время сосуществование  бухгалтерского и налогового учета  в одних и тех же организациях удорожает учет, требует привлечения  большого количества бухгалтеров. Это  снижает профессионализм бухгалтерских кадров и наносит ущерб всем пользователям бухгалтерской информации, а также интересам фискальной политики.

     Кроме того в условиях нестабильности экономической  ситуации более остро стоит вопрос о состоянии бухгалтерского учета  на предприятии, т.к. многие предприятия  выходят на международный рынок, и это требует скорейшего усовершенствования нормативной базы бухгалтерского учета  и налогового законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Гражданский кодекс РСФСР. Действующая часть : по состоянию на 1 мая 2007 года. - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во , 2007. - 704 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 19 июля 2007 года № 95-ФЗ и от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ, с учетом изменений, не вступивщих в силу. - М. : ГроссМедиа , 2007. - 544 с.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 11 – С. 36-108.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : официальный текст по состоянию на 2 октября 2006 года . - М. : Омега-Л , 2006. - 301 с.
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля, 3 ноября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006 , № 11 – С. 108-218.
6. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н)
8. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. N 180) // "Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов", август 2004 г., N 33 – С. 12-36.
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.) // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006, № 10 – С. 21-51
10. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // «Нормативные акты для бухгалтера», № 6, 2007 – С. 54-59.
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.) // "Экономика и жизнь", N 42-43, 1993
12. Захарьин В.Р. Учет денежных средств / Захарьин В.Р. // «Консультант бухгалтера», № 8, август 2005 г. – C. 45-50.
13. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие./ Кондраков Н.П. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2004 г. – 631 с
15. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета / Б.Нидлз, Х.Андерсон, Д.Колдуэлл: Пер. с англ./ Под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., стереотип.- М.: Финансы и статистика 1997. – 496 с.: ил.-  (серия по бухгалтерскому учету и аудиту).
16. Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации / Чикарова М.Ю.// Экономический анализ: теория и практика. 2005. - № 8.
17. Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций //Т.Ю. Фомина, С.М. Бычкова// «Аудиторские ведомости», № 6, июнь 2006
18. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с французского под ред. Л.П. Белых