Учет денежных средств

     С 22.07.2007 г. в соответствии с Указанием  ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших  в кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в  РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей:

     - между юридическими лицами,

• между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
• между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.

     Юридические лица и индивидуальные предприниматели  могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные  товары, выполненные работы и оказанные  услуги, а также страховые премии на заработную плату, стипендии, командировочные  расходы, расходы на оплату товаров (работ, услуг), иные выплаты работникам (в том числе социального характера). А также купленные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные  услуги, на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

     Основные  расчеты между предприятиями  проводятся при помощи расчетных  счетов. Для открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие  документы:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• учредительные документы юридического лица.
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• карточка;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом;
• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

     Расчетные счета открываются юридическим  лицом, имеющим самостоятельный  баланс. Расчеты через расчетные  счета осуществляются на основе приказа  предприятия-плательщика или на основе его согласия. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена в Положении  о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (ред. от 11.12.2006, с изм. от 26.03.2007).

     Общие требования оформления документов, предъявляемых  в банк для осуществления безналичных  расчетов, приведены в Положении  о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (ред. от 02.05.2007). 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет денежных средств в организации
1. Учет кассовых операций

     В соответствии с нормативными документами  каждое предприятие для осуществления  расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы  для обеспечения необходимых  условий сохранности денежных средств  должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим  порядком. Всю полноту ответственности  за создание таких условий несет  руководитель (директор) предприятия. Сумма средств, которая может  находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием.

     Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило; в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются специальной печатью кассира. Ключи от сейфа (шкафа) и сургучная печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках, пеналах и др. хранятся у руководителя организации.

     Ежеквартально производится их проверка членами постоянно действующей на предприятии инвентаризационной комиссии с составлением акта, которые хранится в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы. При обнаружении утраты ключей руководитель организации незамедлительно сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка в помещение кассы или шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю организации, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников, В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения ОВД производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранившихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций с составлением акта о результатах проверки в 4 экз., подписанного всеми участвовавшими в проверке лица ми. Первый экземпляр передается в ОВД, второй - в страховую компанию, третий - в вышестоящую организацию, четвертый - остается в организации.

     Основными документами по учету поступления  денег и их выдачи являются приходные  и расходные кассовые ордера. Расходные  кассовые ордера подписываются руководителем  предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к  ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру, подтверждающая факт приходования.

     Выдача  зарплаты, пособий, пенсий, стипендий  оформляется платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным  бухгалтером предприятия без  оформления расходных кассовых ордеров  на каждого получателя. По истечении  срока выдачи зарплаты и других платежей (3 дня) по ведомости в отношении  лиц, не получивших соответствующей  выплаты, вместо подписи о получении  делается отметка о депонировании, затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы выплаченных  и депонированных средств за подписью кассира. На эти суммы составляются расходные кассовые ордера, на невыданную зарплату - реестр депонированных сумм.

     Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации кассовых ордеров.

     Текущий учет движения денежных средств в  кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все  операции по приходу и расходу  за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец  дня. Записи в книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть  листа служит ежедневным отчетом  кассира, который вместе со всеми  приходными и расходными документами  в конце рабочего дня сдается  в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью  и заверена руководителем и главным  бухгалтером предприятия.

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

     Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

     Для учета иностранной валюты в кассе организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью получения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду (субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»).

     Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных де нежных средств в зависимости от специфики функционирования организации.

     Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движения денежных средств в кассе.

     Субсчет 2 «Операционная касса» используется организация ми, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридически ми лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.

     Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.

     Субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» В кассе организации в соответствии с действующим законо дательством может храниться иностранная валюта (только на оплату командировоч ных расходов за пределами Российской Федерации). Получение валюты оформляется заявкой в уполномоченный банк, состав ленной на основании приказа о служебной командировке работ ника организации и распоряжения ее руководителя о норме су точных. Иностранная валюта выдается банком не ранее чем за 10 рабочих дней до даты выбытия сотрудника в команди ровку. Получение и выдача иностранной валюты оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, в которых указывается сумма в валюте платежа (долларах, евро и т. д.).

     В кассовой книге движение иностранной валюты отражается в двух суммах: в рублях и в валюте расчетов. При этом согласно ПБУ 3/2000 иностранная валюта, находящаяся в кассе, подлежит пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Такой пересчет осуществляется на дату совершения операции с иностранной валютой (ее оприходования или выдачи), на дату составления бухгалтерской отчетности.

     В результате изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за период нахождения валюты в кассе возникают курсовые разницы. Если имеют место положительные их значения, то оформляется бухгалтерская запись:

     Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

     Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

     при отрицательном значении курсовых разниц:

     Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит счета 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

     В целях контроля над использованием иностранной валюты в кассе организации ведется аналитический учет по каждому ее виду в карточках, ведомостях и др. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом разных счетов. Выдача и поступление денежных средств и денежных документов из кассы организации отражается по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом раз личными счетами. 
 
 
 

2. Учет  операций по расчетному счету

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.