Учет денежных средств

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы  удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия  без его приказа, по собственной  инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

     Предприятие вправе открыть расчетный счет в  любом банке для осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации  от 23.05.94 г. № 1006 (19, п. 2) организация могла  иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления  операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2 Указа Президента от 23.05.94 г. № 1006 отменен. Организации снова  получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета. При этом нужно иметь в виду, что в  соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1994 г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

     Документы, представляемые для открытия расчетного счета в банке:

• заявление на открытие счета;
• временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
• заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
• справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования.

     Требуются также решение учредителей о  создании предприятия, копия приказа  о назначении директора, главного бухгалтера.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды.

     Операции  по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, платежных поручений, объявлений на взнос денег наличными) или  с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков)

     Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, а также на другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

     Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между  банком и клиентом.

     В договоре может быть предусмотрено, в течение какого срока банк обязан осуществлять перечисление средств  по поручению клиента. Если данный срок в договоре отсутствует, то, как установлено  новой редакцией Закона РФ "О  банках и банковской деятельности", банк обязан осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения  соответствующего платежного документа.

     Иной  срок может быть установлен лишь Федеральным  законом или указан в платежном  документе.

     Списание  денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом (например, при взыскании  финансовых санкций налоговым органом) или предусмотренных договором  между банком и клиентом (например, владелец счета по согласованию с банком может предусмотреть ведение расчетов по своему счету с оплатой платежных требований контрагентов в безакцептном порядке).

     Синтетический учет ведется по счету 51 "Расчетные  счета". Типовыми операциями являются:

     Дебет  Кредит Содержание хозяйственных операций

     51  50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы

     51  57 Зачисление на счет средств, числящихся в пути

     51  58 Возврат краткосрочного займа заемщиком предприятия

     51  62 Поступили от покупателей суммы в порядке предоплаты; покупателем погашена дебиторская задолженность

     51  66, 67 Зачисление кредитов и получение займов

     51  68 Возврат по расчетам с налоговой службой

     51  75 Поступление сумм от учредителей

     51  76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности

     51  76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям

     51 90-1 Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг, транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно

     51 91-1 Поступила выручка за реализованные основные средства или нематериальные активы

     51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи\51 91 Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам

     50 51 Выданы наличные деньги в кассу

     55-3 51 Перечислены на депозит временно свободные денежные средства

     57 51 Перечислены средства для приобретения валюты

     58 51 Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы

     60 51 Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ

     62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)

     66,67 51 Погашены ссуды и займы

     68 51 Перечислены налоги бюджету

     69 51 Перечислен единый социальный налог

     73 51 Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам

     75 51 Перечислены дивиденды акционерам

     76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность

     76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам

     91 51 Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  подотчетных сумм

     В каждой организации бухгалтеру время от времени приходится выдавать деньги под отчет. Рассмотрим часто возникающие при этом вопросы.

     Подотчетными  лицами являются только работники организации, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные и  командировочные расходы. Список подотчетных  лиц, а также порядок выдачи в  организации наличных денег под  отчет устанавливает руководитель.

     С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно операционные расходы, должен быть заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег под  отчет регулируется Порядком ведения  кассовых операций и оформляется  только расходными кассовыми ордерами.

     Основным документом, регулирующим наличные денежные расчеты в организациях, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40.

     Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций предприятия и организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     При этом организация может выдать под отчет любую сумму, но необходимо иметь в виду, когда подотчетное лицо совершает, например, закупку товаров у сторонней организации, действуя от имени своего предприятия, размер одного платежа не должен превышать предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.07 г. № 1843-У). Несоблюдение установленного лимита влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — в размере от 4000 до 5000 руб., а на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. При выдаче денег под отчет важно учитывать следующие требования:

• выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
• лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
• подотчетное лицо не вправе передавать полученные под отчет денежные средства другому работнику;
• выдача вновь наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

     В каждой организации должен быть издан приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

• перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;
• срок, на который выдаются подотчетные суммы;
• порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

     Работники организации, имеющие право получать под отчет деньги, должны быть ознакомлены с данным приказом под подпись.

     Подотчетные лица обязаны представлять в установленные  сроки авансовые отчеты об использование  подотчетных сумм.

     Авансовый отчет - это документ унифицированной  формы (утвержденный Госкомстатом РФ), составляемый и предоставляемый  в бухгалтерию предприятия подотчетными лицами. В нем указывается полученная подотчет сумма (в рублях и/или валюте), фактически произведенные расходы, остаток неизрасходованных сумм или перерасход. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы на расход подотчетных сумм: командировочное удостоверение, отчет по командировке, квитанции, счета и другие документы на оплату услуг, материалов и других платежей. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию под расписку, проверяется бухгалтером на комплектность, утверждается руководителем и служит основанием для списания израсходованных подотчетных сумм или возмещение перерасхода.

     Кроме того, с работниками, включенными в список подотчетных лиц организации, работодателю необходимо заключить договор о полной материальной ответственности. Это следует из ст. 243 ТК РФ, согласно которой материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника при недостаче ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.