Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2011 в 20:30, курсовая работа
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Актуальность темы «Учет денежных средств» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств.
Введение
1.Значение и задачи учета денежных средств, его нормативное регулирование
1.Значение учета денежных средств
2.Учет денежных средств как способ увеличения платежеспособности.
3.Нормативно-правовая база учета денежных средств
2.Учет денежных средств в организации
1.Учет кассовых операций
2.Учет операций по расчетному счету
3.Учет подотчетных сумм
4.Учет расчетов с поставщиками по товарным операциям
Заключение
Список литературы
Порядок выдачи и списания подотчетных сумм одновременно может быть отражен в учетной политике.
Денежные средства на какие-либо цели выдаются работнику на основании письменного заявления на имя руководителя организации. Если руководитель считает заявку обоснованной, то он дает распоряжение бухгалтерской службе о выдаче аванса.
В авансовом отчете в строке «назначение аванса» указывается один из вариантов (командировочные расходы, на приобретение ГСМ, на хозяйственные операции, на закупку ТМЦ, на оплату услуг, на операционные расходы и др.). Виды хозяйственных и административных расходов, на которые сотрудники предприятия получают деньги под отчет, должны быть предусмотрены в утвержденной смете расходов, которая составляется на год и утверждается на собрании учредителей (акционеров), совете директоров. К оправдательным документам по расходованию подотчетных сумм можно отнести:
Согласно
п. 14 Порядка ведения кассовых операций
выдача подотчетных средств осуществляется
на основании предъявленных документов,
удостоверяющих личность получателя и
оформляется расходным кассовым ордером
по форме № КО-2, которая утверждена постановлением
Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об
утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов
инвентаризации», или надлежаще оформленными
другими документами (платежными ведомостями (расчетно-
Основанием для списания денежных средств с подотчетного лица является авансовый отчет с приложением к нему первичных оправдательных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как правило, документами, подтверждающими произведенные расходы, являются кассовые и товарные чеки. Если в кассовом чеке не отражено, за что произведена плата, к нему должен быть приложен товарный чек, в котором указывается направление использования денежных средств.
При проверке авансовых отчетов необходимо обращать внимание на следующее:
Согласно п. 166 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.08 г. № 148н, все приложенные к авансовому отчету документы должны быть пронумерованы согласно произведенным записям. После того как авансовый отчет будет проверен, он утверждается руководителем учреждения или уполномоченным лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерия списывает подотчетные денежные суммы в установленном порядке. Причем дата утверждения авансового отчета руководителем организации является датой признания расходов на командировки, содержание служебного транспорта, представительских расходов и иных подобных расходов не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (п.п. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если денежных средств было потрачено меньше, чем получено, остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если денежных средств было потрачено больше, чем получено, перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.
Довольно часто возникает ситуация, когда работнику выдали под отчет денежные средства, а он, израсходовав не всю сумму, не вернул излишек в кассу. Тогда работодатель имеет право удержать из заработной платы работника задолженность по авансовому отчету в соответствии со ст. 137 ТК РФ. При этом должны быть соблюдены следующие условия:
Таким образом, если указанное заявление отсутствует, работодатель не имеет права взыскивать необходимую сумму долга по авансовому отчету, в противном случае удержание из заработной платы работника без его согласия может обернуться для организации разбирательством в суде.
В бухгалтерском учете выдача подотчетных сумм отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса».
Выдача денежных средств под отчет возможна и безналичным способом. Этот способ удобен в случае выдачи денежных средств командировочному лицу. Деньги перечисляются на карточный счет, это корпоративная банковская карта, которая оформлена на юридическое лицо.
С использованием банковской пластиковой карты работник может оплачивать свои командировочные расходы либо в безналичном порядке, либо наличными, снятыми со счета при помощи такой карты через банкомат. В данном случае речь идет о корпоративной банковской карте, которая оформлена на юридическое лицо, а не о какой-либо другой карте, оформленной на работника. В письме Банка России от 18.12.06 г. № 36-3/2408 отмечено, что нормативными актами Банка России не предусмотрена выдача денежных средств организацией под отчет своим сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации.
Обращение банковских карт в Российской Федерации регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.04 г. № 266-П (далее – Положение). В соответствии с п. 1.4 Положения банковская карта признается видом платежной карты и является инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.
Держателями банковской карты могут быть как физические, так и юридические лица.
Для обслуживания платежной карты между клиентом и банком-эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает специальный карточный счет и выдает клиенту банковскую карту.
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета (п. 1.8 Положения).
Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации — эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными денежными средствами через банкомат.
Согласно п. 2.5 Положения юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт и кредитных карт следующие операции:
В приказе руководителя о возмещении сотрудникам командировочных расходов, кроме лимитов расходования средств на проезд и аренду жилья, следует предусмотреть компенсацию данных расходов с использованием корпоративной пластиковой карты. Это позволит избежать возможных споров с налоговыми органами.
Вернувшись из командировки, сотрудник (держатель корпоративной карты) должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет по форме № АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 1.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» с оправдательными документами (счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы).
Согласно п. 3.1 Положения операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и пр.), предусмотренных банковскими правилами и (или) договорами, заключенными между участниками расчетов. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.
Таким образом, кроме тех документов, которые обычно прикладываются к авансовому отчету по командировочным расходам, необходимо еще предоставить оригиналы слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всемоперациям, совершенным с использованием банковской карты.
При налогообложении командировочных расходов согласно п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ эти расходы относят к прочим расходам, связанных с производством и реализацией. При этом расходы по оплате услуг носильщика, химчистки, уборки в номере, телефонных переговоров и другие расходы не уменьшают полученные доходы при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 3.07.06 г. № 03-03-04/2/170). Списанные с карточки денежные средства, использованные на эти нужды, считают личными расходами командированного работника (дебиторской задолженностью перед организацией). После возвращения из поездки сотрудник должен будет вернуть их организации.
При использовании сотрудником при расчетах корпоративной карты появляется еще один вид расхода — комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В бухгалтерском учете операции с корпоративными картами отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 55 «Специальные счета в банках», Кредит 51 «Расчетные счета» (или 52 «Валютные счета» — перечислены денежные средства с расчетного (или валютного) счета на банковский карточный счет;