Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены четко и  ясно пастой шариковых ручек или  выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудосппособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При получении денег расписываются в платёжной ведомости. Если деньги деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги деньги выдаются по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает подпись: "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному Массовому ордеру или платежной ведомости.

При выдаче выдаче денег лицу, не имеющему возможности  расписаться лично (например, по болезни), по его просьбе и в его присутствии  за него может расписаться другое лицо, за исключением кассира и работников бухгалтерии. На расходном кассовом ордере указывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверряющего личность фактического получателя денег, и лица, за него расписавшегося.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучом. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и  главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой, химическим карандашом через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. Кассовые отчеты могут составляться один раз в 3-5 дней. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные поправки заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление, а в кредит - выбытие наличности из кассы.

В организациях организациях, где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника, включая главного бухгалтера, но с его согласия и с обязательным заключением договора о полной материальной ответсетвенносети.

Помещение кассы  изолируется, а двери в него во время совершения операций должны запираться с внутренней стороны. Ключи от сейфа  хранятся у кассира, а дубликаты  ключей в опечатанною кассиром пакете - у руководителя организации.

2. Безналичные расчеты в рублях.

Каждая организация  вправе открывать в банках расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и ведения расчетов.

Организациям, имеющим  отдельные подразделения вне  своего местоонахоождения, по ходатайству  владельца основного счета могут быть открыты субсчета для зачисления выручки и ведения расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Текущие счета открывают  бюджетным и общественным организациям.

С расчетных счетов банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организаций, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачисление) сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными) или с их согласия (оплата платежных требований-поручений поставщиков, подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке, по решению судов, налоговых или. финансовых органов.

Право первой подписи  на всех банковских документах принадлежит  руководителю организации или его  заместителю, а второй - главному бухгалтеру. Если штатным расписанием должность  бухгалтера не предусмотрена, то право  второй подписи прредоставляется лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и составление отчетности.

При недоостатоочноости или отсутствии средств на расчетном  счете документы по налоговым  и внебюджетным платежам банк помещает в картотеку и оплачивает их по мере поступления денег.

Ежедневно или в  другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает выписки  с ее расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остаток и суммы операций, отраженных по дебету и кредиту расчетного счета. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, а при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, учитывают  на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств, в кредит - списание (уменьшение) денежных средств. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к ним оправдательных документов.

3. Учет  операций на валютном счете. Касса в иностранной валюте.

Валютные  счета, количество которых не ограничивается, открываются в уполномоченных банках, то есть имеющих соооответствующую  лицензию Банка России.

Нормативное регулирование регулирование валютных операций в отношении их бухгалтерского учета осуществляется Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а также Положением о бухгалтерском учете "Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным приказом Минфина от 13.06.95 г. № 50.   

Российские  организации (резиденты), а также  юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так  и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский  учет всех валютных операций, независимо от используемых валют, ведут в рублях.

Операции  с иностранной валютой подразделяются на текущие и операции, связанные  с движением капитала. К первым первым отнесены:

- переводы  в РФ и из РФ для осуществления  расчетов по экспорту и импорту товаров;

- получение  и предоставление финансовых  кредитов на срок не более  180 дней;

- переводы  в РФ и из нее доходов  по вкладам, инвестициям, кредитам  и прочим операциям, связанным  с движением капитала;

- переводы  неторгового характера в РФ  и из нее. Валютными операциями операциями, связанными с движением капитала, являются:

- прямые  инвестиции, то есть вложения  в уставной капитал организаций; 

- портфельные  инвестиции, то есть приобретение  ценных бумаг; 

- предоставление  и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- предоставление  и получение отсрочки платежа  на срок более 180 дней по  экспорту и импорту товаров. 

Текущие валютные операции осуществляются резидентами  без ограничений. Нерезиденты открывают  рублевые счета для обслуживания их экспортно-импортных операций, для целей содержания в РФ их прредставительств, а также для инвестиционной деятельности.

ядке, установленном  ЦБ РФ.

О всех совершенных  операциях банк сообщает организации  посредством выписки в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент - это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции.

Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на счете 62 "Валютный счет", к которому открывают субсчета:

1. "Валютные счета  внутри страны";

2. "Валютные счета  за рубежом";

3. "Транзитные  валютные счета" и др.

Последние открываются  для зачисления экспортной выручки  в полном объеме, поступающей от юридических и физических лиц  нерезидентов.

В соответствии с  закооноодательствоом организации  обязаны продавать 50% валютной выручки  в течение 14 календарных дней со дня ее поступления. Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки на торгах межбанковских валютных бирж по курсу, установленному в результате торгов.

За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также  вознаграждение межбанковской валютной бирже.

До обязательной продажи этой части валютной выручки  организация может произвести оплату с транзитного счета следующих расходов,

связанных с ее получением:

- нерезидентам - зa  трансппортировку, страхование и  экспедирование груза; 

- резидентам - за  трансппортировку, страхование и  экспедирование груза по территории  иностранных государств и в  международном транспортном сообщении;

- таможенных пошлин  и сборов в иностранной валюте;

- комиссионных банку  и посредническим организациям  по экспортному контракту. 

Если указанные  расходы произведены организацией с текущего текущего валютного счета, то на данную сумму валюта с транзитного счета перечисляется на текущий текущий валютный счет организации без обязательной продажи ее части.

Посредническая  организация может по поручению  организации-экспортера осуществить за нее обязательную продажу причитающейся ей части валютной выручки после удержания посредником указанных выше расходов в валюте. В этом случае оставшуюся часть валютной выручки посредник перечисляет непосредственно на текущий текущий валютный счет организации-экспортера. При этом на поручении делается отметка - "Расчеты по обязательной продаже валюты произведены". Данная часть валютной выручки может быть также зачислена посредником на свой текущий текущий валютный счет - в том случае, если у посредника есть поручение организации-экспортера на оплату товаров, поступающих по импорту.

Суммы комиссионного  вознаграждения посреднической организации, начисленные ею в соответствии с  договорами на экспорт товаров, остаются на ее транзитном валютном счете и в качестве экспортной валютной выручки подлежат частичной обязательной продаже.

Обязательной продаже  не подлежат следующие валютные поступления  от нерезидентов:   

- взносы в уставный  капитал; 

- доходы, полученные  от участия в капитале;

- поступления от продажи ценных бумаг;

- проценты по  ценным бумагам; 

- суммы, полученные  в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы,  поступившие в погашение прредоставленных  кредитов (депозитов, вкладов), включая  начисленные проценты;

- поступления в  виде пожертвований на благотворрительные  цели от резидентов;

- платежи в валюте  за счет средств, оставшихся  после обязательной продали части  валютной выручки от экспорта, то есть те платежи, которые  производятся с текущего текущего  валютного счета резидента;

- средства в валюте, купленные на внутреннем валютном  рынке; 

- валютная выручка  организаций, осуществляющих продажу  товаров, работ и услуг на  территории России на основании  лицензии ЦБ РФ.   

После продажи валюты оставшаяся ее часть перечисляется банком с транзитного счета на текущий текущий валютный счет.

Движение валютных средств на транзитном счете оформляют  следующими бухгалтерскими записями:

№ Содержание операции Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Зачисление экспортной выручки при учете реализации по оплате 52-3 46 2 При учете реализации по отгрузке 52-3 62 3 Зачисление валютных авансов от иностранных покупателей и заказчиков 52-3 64 4 Зачисление кредитов и займов от иностранных банков и партнеров 52-3 90,92, 94,95 5 Поступление дивидендов и процентов от участия в иностранных предприятиях или по иностранным ценным бумагам 52-3 80 6 Положительная курсовая разница по транзитному счету 52-3 80 7 Поступление валютных средств от разных дебиторов и кредиторов 52-3 76 8 Погашение задолженности по вкладам иностранного учредителя в уставный капитал 52-3 75-1 9 Поступление выручки за проданные иностранным инвесторам акции 52-3 48 10 Перечисление средств разным кредиторам и дебиторам 76 52-3 11 Зачисление на валютный счет оставшейся после продажи части валютных средств 52-1 52-3 12 Отрицательные курсовые разницы 80 52-3