Учет амортизации нематериальных активов пути совершенствования на промышленном предприятии ОАО «Светлогорский ЦКК».

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2016 в 17:13, курсовая работа

Описание работы

На современном этапе развития отечественной экономики ключевым фактором успеха любой организации является контроль над имеющимися в её распоряжении активами. Для этого по словам В.Б.Гурко руководству компании необходимо владеть информацией о нынешней и прогнозной рыночной стоимости активов, о средней отдаче по аналогичным активам и прочей совокупностью технологической информации. Только обладая подобной информацией в полном объёме, можно эффективно управлять имущественным комплексом предприятия, под которым понимается совокупность таких действий, как модернизация, реконструкция, ликвидация, покупка, продажа активов в случае прогнозируемого негативного изменения их стоимости и недостаточной их отдачей.

Скачать архив (43.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая НМА.docx

— 175.06 Кб (Скачать файл)

-склеенных бумажных мешков;

- склеенных сот и изделий из них;

-силикатного и крахмального клеев.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство целлюлозы и древесной массы;

- производство бумаги и картона;

- производство изделий и бумаги из картона;

- распиловка и строгание древесины;

- производство строительных металлоконструкций;

- обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание оборудования, передача и распределение воды;

- земляные работы;

- устройство покрытий зданий и сооружений;

- отделочные работы;

- техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

- другие виды деятельности.

Кроме основной деятельности, в комбинате хорошо развита и социальная, предметом которой является содержание детского сада, стадиона, Дома физической культуры и спорта, общежития, ЖЭУ.

На балансе комбината на самостоятельных началах находятся также:

-подсобное сельское хозяйство

-гостиница.

- предприятия общественного питания и торговли

Хозяйственная деятельность комбината характеризуется следующими показателями:

- объем работы;

- численность работников, производительность труда, фонд заработной платы;

- доходы, расходы, прибыль, рентабельность.

ОАО ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном в РБ, в соответствии с законодательством предоставляет данные в налоговые органы и несет ответственность за их достоверность.

Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер, который назначается на должность генеральным директором. Бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным подразделением.

В соответствии с учётной политикой, Законом РБ “О бухгалтерском учете и отчетности” от 29 декабря 2006 г. № 188-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 4,2/1285)]) и другими нормативными актами главным бухгалтером обеспечивается соблюдение общих методологических принципов и способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных приказом об учетной политике. К ним относятся:

1.1. Разработка и ведение на основании типового плана счетов внутреннего плана.

1.2.Организация документооборота, внутренние правила документирования операций, ведение регистров определяются с учетом требований законодательства РБ, обеспечивается сохранность документов.

1.3.Ведение учета долгосрочных, материальных и нематериальных активов, затрат на производство, отгрузки и реализации, фондов и резервов согласно принятой учетной политике.

1.4. Использование при ведении бухгалтерского учета журнально-ордерной формы учета.

Применяемая форма бухгалтерского учета в комбинате – журнально-ордерная при компьютерной форме обработки данных бухгалтерского учета.

Отличительной особенностью данной формы являются накопительные и группировочные ведомости. Составляются они по первичным документам.

Вторая особенность заключается в приложении журналов-ордеров. Записи в них производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом нескольких счетов.

Каждый журнал-ордер имеет свой номер. После внесения необходимых сведений (суммы хозяйственных операций) в них подсчитываются итоги по вертикали и горизонтали. Они должны быть равны.

Программное обеспечение для комбината разрабатывают программисты концерна “Беллесбумпром”:

1. разрабатываются должностные инструкции по ведению учета

2. утверждается перечень материально-ответственных лиц

3. устанавливаются процедуры приемки и отпуска ТМЦ и денежных средств; оценки и продажи основных средств, отходов производства

4. обеспечивается сохранность ТМЦ, денежных средств, документов.

5. составляется и своевременно представляется полная и достоверная бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность.

В соответствии с требованиями налоговых органов и органов статистики ведется статистическая и налоговая отчетность.

Показатели бухгалтерской отчетности используются комбинатом для контроля за выполнением текущих планов и составления новых, выявления недостатков в деятельности и определения путей их исправления. Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности.

Источниками формирования имущества общества являются:

-имущество, в том числе денежные средства, переданные обществу его учредителями;

-продукция, произведенная Обществом в результате хозяйственной деятельности;

-полученные доходы и иное имущество, приобретенное Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Чистая прибыль Общества поступает в его распоряжении и по решению собрания акционеров направляется на формирование фондов Общества, в том числе резервного. Общество с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли Общества только по размещённым акциям.

5. ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОАО «СВЕТЛОГОРСКИЙ ЦКК». ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИЙ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ

п/п	Содержание операции		Сумма, руб.	Корреспонденция
				Дт					Кт
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОАО «Светлогорский ЦКК»
1	Организация занимается производством гофрированной бумаги и корпусных дверей
	в текущем месяце со склада отпущены следующие материалы
1.1	ДСП ламинированное	2610000			20				10/1
1.2	окантовка пластмассовая	587250			20				10/1
1.3	полкодержатели пластмассовые	727320			20				10/1
1.4	штангодержатели	219240			20				10/1
1.5	уплотнитель самоклеящийся	375840			20				10/1
1.6	ручки для ящика выдвижного	146160			20				10/1
1.7	шурупы с дюбелями	234900			20				10/1
1.8	силикон	182700			20				10/1
1.9	комплект направляющих на ящики выдвижные	704700			20				10/1
1.10	штанги металлические	508950			20				10/1
1.11	двери зеркальные	1348500			20				10/1
1.12	двери с ДСП	3132000			20				10/1
1.13	ДВП ламинированное	2088000			20				10/1
1.14	уголки крепежные	82650			20				10/1
1.15	вешалки металлические выдвижные	198360			20				10/1
1.16	списать отклонение в стоимости материалов (22%)	3681040			20				16
2	Начислено сторонним организациям
2.1	проведение техн. обсл. производственного оборудования сторонней организацией (без НДС из табл. 2.1) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	100500 200100			20 18				76 76
2.2	начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели (без НДС из табл. 2.1) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	1896600 379320			20 18				76 76
2.3	паровое отопление на технологические цели (без НДС .) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	1261500 252300			20 18				76 76
2.4	электроэнергию на технологические цели (без НДС ) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	1026600 205320			26 18				76 76
3	За январь начислена амортизация основных средств организации	10692387 1599313			20 26				02 02
3.1.	в январе произведены отчисления в резервный ремонтный фонд для проведения ремонтов основных средств основного производства	9274360			20				96
4	Начислена амортизация нематериальных активов организации	41187115 316924			20 26				05 05
5	Начислена заработная плата рабочим основного производства организации Произведены отчисления в ФСЗН Произведены отчисления в белгосстрах Удержан из зарплаты подоходный налог Удержаны из зарплаты отчисления в пенсионный фонд Отнесена недостача на виновное лицо Начислен больничный	8398119 2855360 50389 723974 74805 179220 819050			20 20 20 70 70 70 69				70 69 76 68 69 73/2 70
6	Акцептованы счета сторонних организаций за :
6.1	Обучение сотрудников по повышению квалификации Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	713400 142680			26 18				76 76
6.2	Оказание информационных услуг в пределах норм Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	887400 177480			26 18				76 76
6.3	Охрану территория и помещений в ночное время (без НДС ) Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС	1905300 381060			26 18				60 60
7	На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо.	2775726			10/3				60
8	Остаток топлива в баке на конец ответного месяца составил 10 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать)	2775726			20				10/3
9	Начислена заработная плата администрации организации Произведены отчисления в ФСЗН Произведены отчисления в белгосстрах Удержан из зарплаты подоходный налог Удержаны из зарплаты отчисления в пенсионный фонд Удержаны алименты Удержано за товары в кредит	11731500 3988710 70389 1704480 117315 1372140 500000			26 26 26 70 70 70 70				70 69 76 68 69 73 76
10	Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке	626400			26				71
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОАО «ЦКК»
11	С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам		4489200		76				51
12	С расчетного счета организации перечислены деньги для приобретения авиабилетов		957000		76				51
13	Авиабилеты оприходованы		957000		10/13				76
14	Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму		382800		71				10/13
15	На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица		382800		20				71
16	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе :
16.1	силикон		121800		94				10/1
16.2	вешалки металлические		62640		94	10/1
16.3	окантовка пластмассовая		174000		94	10/1
16.4	Суммы недостач облагаются НДС по установленной ставке (определить и отразить)		71688		94	68
17	50 % суммы недостачи (определенной в п. 16) удержать с материально ответственного лица (Петренко)		179220		73/2	94
18	Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать)		179220		84	94
19	Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств		6281400		91/4	66/3
20	С расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств		6281400		66/3	51
21	На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика стоимость которых без НДС		3523500		10/1	60
22	НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах рассчитать по ставке %)		704700		18	60
23	Организация получила краткосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для оплаты приобретенных оборотных средств - ДСП (сумму определить из п. 21 и п. 22)		4228200		55/3	66/1
24	За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП		4228200		60	55/3
25	После оприходования на складе и сортировки, предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС)		522000		76/3	60
26	Отразить начисление НДС в бюджет по материалам (ДСП), выставленным в претензию		104400		76/3	68
27	Поставщик признал и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е. вернул деньги за материалы (ДСП) на расчетный счет организации		626400		51	76/3
28.1	В организацию поступили основные средства, стоимость которых без НДС		6177000		08	60
28.2	Определить и отразить «входной НДС» по поступившим основным средствам		1235400		18	60
29	С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства		7412400		60	51
29.1	Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию		6177000		01	08
29.2	Отразить оплаченный «входной НДС» по поступившим основным средствам		1235400		68	18
30	С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций		1131000		76/4	51
31	Поступила акции на сумму		1131000		58/1	76/4
32	3 января на расчетный счет организации поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере45 % годовых		461475		51	91/1
33	На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию)		1052700		51		91/4
34	На расчетный счет организации поступили операционные доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете)		1044000		51			91/4
35	С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)		504600		91/4			51
36	С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание		443700		91/4			51
31 января заказчиками и покупателями подписаны акты о приеме изготовленной продукции
37.1	Необходимо списать сумму общехозяйственных расходов		24298138		90\5			26
37.2	Списать производственную себестоимость продукции (на реализацию или на склад)		94853340		43			20
37.3	Отразить перечисление в бюджет налога на недвижимость за январь (сумму рассчитать)				96			68
31 января произведенная продукция реализована (передана) покупателю (заказчику)
38.1	Цена продукции, включая налоги из выручки и НДС, рассчитывается по заданию руководителя проекта с учетом рентабельности продукции		145694730		62 99			90/1 90/5
38.2	Определить налоги из выручки, НДС и рассчитать отпускную цену продукции		24282455		90/2			68
38.3	Отразить реализацию продукции с начислением налогов из выручки в бюджет, выявить и отразить финансовый результат от реализации продукция		2260297		99			90/9
39	31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС		145697730		51			62
40	На валютном счете организации имеется 7000 $. Курс на начало месяца 1 $ - 1 у.е. (руб. Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 $ = ____ у.е.(руб. Республики Беларусь)
40.1	произвести переоценку валютного счета на 31.01.20__г.		18270000		52			91/1
40.2	списать в состав прибыли курсовые разницы в соответствии с законодательством		18270000		91/1			52
41	С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
41.1	проведение технического обслуживания производственного оборудования		1200600		76			51
41.2	за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)		2275920		76/6			51
41.3	паровое отопление		1513800		76			51
41.4	электроэнергию		1231920		76			51
41.5	обучение сотрудников		856080		76			51
41.6	информационные услуги		1064880		76			51
41.7	охрану территорий и помещений в ночное время		2286360		76			51
42	С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь, произведены перечисления в белгосстрах, произведены перечисления за товары в кредит произведены перечисления по алиментам		117313 7036190 120787 500000 1371140		68 69 76 76 73			51 51 51 51 51
43	С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь		15713785		50	51
44	Из кассы выплачена заработная плата за декабрь		15713785		70	50
45	Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям организации - физическим лицам (сумма дивидендов определяется из расчета 10 % от суммы прибыли организации от реализации продукции за отчетный месяц)2		226030 27124		75 75	84 68
46	Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход		27124		68	75
47	Списывается сальдо операционных доходов и расходов (аналитический учет по видам)		20828175		91\4	91\5
48	Списывается сальдо внереализационных доходов и расходов (аналитический учет по видам)		7408920		91\5	91\4
49	Отразить начисление налогов из прибыли, предусмотренных законодательством		2822319		99	68
50	Отражен конечный финансовый результат за месяц (реформация баланса)		12631203		99	84
	ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ		758741960

Исполнитель Степаненко В.В._________________

6.Расчетно-пояснительная записка.

6.1.Расчет стоимости материалов переданных в производство к хозяйственной операции 1.1-1.16.

Согласно инструкции по бухгалтерскому учету запасов утвержденной постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь 12.11.2010г. №133. В редакции постановления Министерства Финансов от 27.04.2011г. №25.

6.1. Хозяйственная операция №1.

Таблица 1.

Перечень материалов на складе организации на 1 января 2013 г

Материал	Ед. изм.	Кол-во	Цена за един., у.е.	Стоимость мат. на 1 января, у.е.	Кол-во мат., пер. в пр-во*	Стоим, мат., пер. в пр-во, руб. Республики Беларусь
1	2	3	4	5	6	7
ДСП ламинированное	кв.м	170	12	2040	25	2610000
Окантовка пластмас.	м	200	2,5	500	27	587250
Полкодержатели пл.	м	280	2,2	616	38	727320
Штангодержатели	м	90	1,4	126	18	219240
Уплотнитель самокл.	м	250	1,8	450	24	375840
Ручки для ящика выдвижного	шт.	60	2,1	126	8	146160
Шурупы с дюбелями	ШТ.	540	0,5	270	54	234900
Силикон	фл.	130	7	910	3	182700
Компл. направл. на ящ.	м	190	4,5	855	18	704700
Штанги метал лич.	м	120	6,5	780	9	508950
Двери зеркальные	шт.	31	155	4 805	1	1348500
Двери с ДСП	шт.	22	90	1980	4	3132000
ДВП ламинированное	кв.м	50	15	750	16	2088000
Уголки крепежные	шт.	120	0,5	60	19	82650
Вешалки металлич.	шт.	100	1,2	120	19	198360
Отклонение в стоимости материала	X	X	X	X	X	3681040
ИТОГО:	X	X	X	14 388	Х	16827610

Исполнитель Степаненко В.В._________________

Определяем цену единицы материалов в белорусских рублях, для этого цену единицы материалов в у.е. умножаем на курс доллара(128700=104400). Определяем стоимость материалов на 1 января 2013г.в белорусских рублях, для этого стоимость материалов на 1 января 2013г.в у.е. умножаем на цену единицы материалов в белорусских рублях(170104400=17748000). Определяем стоимость материалов переданных в производство в белорусских рублях, для этого количество материалов переданных в производство умножаем на цену единицы материалов в белорусских рублях(25*104400=2610000).

6.1.1Расчет отклонений в стоимости материалов переданных в производство.

Производим расчет отклонений в стоимости материалов переданных в производство. Для этого находим общую стоимость материалов переданных в производства ((2610000+587250+727320+219240+375840+146160+234900+182700+704700+508950+1348500+3132000+2088000+82650+198360)*28%=3681040).

6.2.Расчет начислений сторонним организациям в хозяйственной операции 2.1-2.4

6.2.1.Расчет начислений за проведение технического обслуживания производственного оборудования

Находим сумму начислений в белорусских рублях, для этого сумму начислений в у.е. умножаем на курс доллара(115,0*8700=1000500).

Находим сумму НДС входящую в сумму начислений, для этого сумму начислений в белорусских рублях умножаем на ставку НДС(1000500*20%=200100).

6.3Расчет амортизационных отчислений основных средств к хозяйственной операции 3

Согласно Постановления Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009г. №37/18/6 «Об утверждении инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов»(в редакции постановлений Мин экономики, Мин финансов, Министерства архитектуры и строительства, от 02.12.2009 №191/144/27, от 30.09.2010 №141/106/28, от 30.09.2011 №162/101/45)

Таблица №3 Перечень основных средств на предприятии ОАО «Светлогорский ЦКК» на 01.01.2013г. Согласно Постановления Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009г. №37/18/6 «Об утверждении инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» (в редакции постановлений Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства архитектуры и строительства, от 02.12.2009 №191/144/27, от 30.09.2010 №141/106/28, от 30.09.2011 №162/101/45, от 22.12.2012 №117/80/37).

Информация о работе Учет амортизации нематериальных активов пути совершенствования на промышленном предприятии ОАО «Светлогорский ЦКК».