Учебно-производственная практика по бухучёту

      Учет затрат на производство строительных работ ведется по следующим статьям расходов:

1. Материалы.
2. Расходы на оплату труда рабочих.
3. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов.
4. Накладные расходы.

      4.7. Инвентаризация в АК «Железные дороги Якутии» проводится по объектам основных средств ежегодно по состоянию на 01.11. Для проведения инвентаризации приказом утверждается состав комиссии. С материально-ответственных лиц берется подписка о полной передаче имущества. Во время работы составляется инвентарная опись. Стоимость имущества берется исходя из того, какой порядок амортизации принят на предприятии. В АК «Железные дороги Якутии» амортизация начисляется ежегодно.

     4.8. По МБП отличие заключается в начислении амортизации. Малоценные и бытроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списывать в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.

     К МБП относить предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на дату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 3.02.97 г.)

     Погашение стоимости находящихся в эксплуатации МБП производить путем начисления износа в размере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).

     4.9. Инвентаризации ценных бумаг на предприятии не проводится, т.к. ценных бумаг нет.

      ЗАДАНИЕ. Приложение №3. Акт на списание основных средств.

       Начисление износа основных средств.

      Допустим необходимо начислить износ на:

1. Кран КЖ ДЭ-16    стоимость - 40000 руб.
2. Автомашина УАЗ-3982 № 36-38 стоимость - 28000 руб.
3. Телефакс «Панасоник» КХ Г-900 стоимость - 2660 руб.
4. Коттедж для жилья   стоимость - 200000 руб.

Износ начисляется согласно учетной политике предприятия:

Имущество, подлежащее амортизации, объединяется в 4 категории:

- здания, сооружения и их структурные компоненты;

- легковой автотранспорт, легковой грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

- технологические, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории;

- нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют:

- для 1 группы - 5%;

        - для 2 группы - 25%;

        - для 3 группы - 15%;

        - для 4 группы - амортизационные отчисления производится путем умножения суммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационной категории на указанную выше норму амортизации, за исключением имущества, отнесенного к 1-й и 4-й группам, в отношении которых расчет амортизационных отчислений производится для каждой единицы имущества в отдельности.

        Исходя из этого для наших основных средств получается соответственно амортизация:

1. 0,15*40000= 6000 руб.
2. 0,25*28000= 7000 руб.
3. 0,25*2660= 665 руб.
4. 0,05*200000= 10000 руб.

Стоимость за вычетом амортизации соответственно равна:

1. 40000-6000= 34000 руб.
2. 28000-7000= 21000 руб.
3. 2660-665= 1995 руб.
4. 200000-10000= 190000 руб.

 
 

      5. Отчетность организаций и предприятий.

      5.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:

1. проверяются все инвентаризационные описи;
2. сверяются все аналитические счета;
3. проверяются все документы к счетам;
4. проверяются все синтетические счета;
5. составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.

      5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

      Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.

3. Показатели ликвидности баланса- это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.

      Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.

      а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.

      Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.

      б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.

      Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляется для держателей акций.

      в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.

      При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.

      Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.

      г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.

      Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.

      5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.

      5.5-5.7. Эти пункты не указываю, т.к. АК «Железные дороги Якутии» осуществляет функции заказчика.

      5.8. Учетная политика - это выбор предприятием вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.

      Основы формирования и раскрытия учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 28 июля 1994 года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995 года. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения , текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

      В АК «Железные дороги Якутии» учетная политика утверждена приказом генерального директора. 

ЗАДАНИЕ. 1. Анализ баланса. (использованы данные баланса АК «Железные дороги Якутии» за 1997 год.)

    Уставом Компании определено, что увеличение уставного капитала осуществляется ежегодно собранием акционеров на сумму выделенных капитальных вложений на строительство железной дороги. За 1995-1997 г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализации составил 327 627 млн. руб., в т.ч. собственность РФ-33 355 млн. руб., Республики Саха (Якутия) 279 596 млн. руб.

    Объем запланированных работ на 1997 г. составлял 250 млрд. руб. Объем выполненных работ на сооружение железной дороги Беркакит-Томмот-Якутск за 1997 г. на сумму 234 млрд. руб., из них строительно-монтажные работы в ценах 1991г.-26,3 млн. руб., проектно-инженерные работы-3,8 млрд. руб. (неденоминированных). За выполненные работы на 01.01.97 г. задолженность составила 120,2 млрд. руб. и на 01.01.98 г. задолженность составила 204,2 млрд. руб. Постановлением Правительства РС(Я) от 23.05.97 г. № 215 “Об утверждении государственной инвестиционной программы на 1997 г” было предусмотрено выделение для АК “Железные дороги Якутии” 40953 млн. руб., в том числе из бюджета республики 18953 млн. руб., которые должны быть направлены на погашение кредиторской задолженности. Фактическое получение средств Компанией из инвестиционного бюджета республики в 1997 году составило 22 526 млн. руб.

     В 1997 г. на погашение задолженности Акционерной компанией получено за отчетный год 151 200 млн. руб. целевого финансирования, в том числе заемных средств и кредитов 91 000 млн. руб. или 60 % от выделенных средств на строительство. В течении года привлечены заемные средства в сумме 87 378,8 млн. руб.,  по которым на погашение в конце года составило 101 787 млн. руб., из которых 6 408 млн. руб. являются просроченными.

    Строка баланса “Уставной капитал” соответствует Уставу  Акционерной компании. По балансовым  данным по состоянию на 01.01.98 г. В АК “Железные дороги Якутии”  числятся основных средств на 13 686,9 млн. руб. и незавершенное строительство на 1 503 890,7 млн. руб. В течении отчетного периода передано в муниципальную собственность и строительным организациям  основных средств по главе “Временные здания и сооружения” балансовой стоимостью 6 932 937 тыс. руб. и затраты по незавершенному строительству на сумму  70 547 031 тыс. руб.

      Кредиторская задолженность составляет на 01.01.98 г. 372 451 млн. руб., где основная задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 368 896,5 млн.р уб. (СК “Сахатранстрой”-170 000 млн. руб., “Мостоотряд-49 “ -22 308 млн. руб., АО “Якутуголь”-36 174 млн. руб., “ЯкутТисиз”--72 млн. руб. и др.).

    Дебиторская задолженность составляет 129 588,6 млн. руб., где основными дебиторами являются ООО ВНИК “Холдинг”-1 800 млн. руб. ( векселя), АК “Леналеспром”-553 млн. руб., ЗАО “ТрансСахамост”-1 200 млн. руб. и др.

    По долгосрочным финансовым вложениям значится 1 335,7 млн. руб., где Компанией внесены учредительные взносы в уставные капиталы :

    КБ “Сахатрансбанк”  711 млн. руб.;

    ССФ “Аргыс-ЖД”  200 млн. руб.;

    ЗАО “Томмотлес”  400 млн. руб.;

    ЗАО “ТрансСахамост” 24 млн. руб.;

    Также АК “Железные дороги Якутии” в целях реализации программы развития  инфраструктуры выступило учредителем ООО ПКЦ “Магистраль”, ТОО ”Наш дом”, ООО ”Алданское содружество”, ТД “Сахадальснаб”, ОАО “Нефтяная компания “Заречье”, ОАО “Томмот-Лена”,  Специализированного совместного предприятия “Северный экспресс”. Данные вложения не отражены по строке  баланса  “Долгосрочные вложения”, которые могут производится из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или по решению акционеров. Данные вложения произведены фактически из средств бюджета, выделенных на строительство железной дороги без решения Наблюдательного совета и не предусмотрены сметой расходов. Компания не получает полной отдачи от данных предприятий, в связи с первоначальной стадией их становления.