Теория бухгалтерского учета

Значение синтетических  счетов состоит в том, что они  позволяют объединить экономически однородные объекты учета.

Значение аналитических  счетов состоит в том, что они  позволяют конкретизировать, детализировать, а в необходимых случаях и  дополнять информацию натуральными показателями.

Синтетический и  аналитический учет ведутся параллельно  и одновременно.

На аналитических  счетах повторяются все записи, которые  произведены на синтетических счетах, только эти записи по сравнению с  записями на синтетических счетах являются более подробными.

Между синтетических  и аналитическим учетом существует тесная связь, суть которой состоит  в том, что сальдо и обороты в аналитических счетах отражаются в той же сумме и на той же стороне счета, на которой они отражаются на синтетических счетах. Это связано с тем, что аналитические счета открываются в развитие, т е детализируют соответствующий синтетический счет.

Особую группу, занимающую промежуточное положение между  синтетическими и аналитическими счетами  составляют так называемые субсчета.

На субсчетах отражаются экономически однородные объекты БУ, отражаемые в аналитических счетах.

Синтетические счета  обычно называют счетами первого  порядка. Субсчета – второго порядка.

Счет материалов.

Материалы – предметы труда, которые вещественно входит в состав продукции либо придает  ей определенные свойства и качества.

Сырье – продукты сельскохозяйственной промышленности 

По окончании отчетного  периода производится обобщение  данных БУ, которые были отражены в  отчетном периоде на счетах. С этой целью составляется Оборотная ведомость  по счетам БУ.

Оборотная ведомость  за _____ месяц _____ года.

В оборотную ведомость  переносятся все синтетические  счета из начального (вступительного) баланса и остатки (сальдо) по этим счетам.

После записей в  оборотной ведомости начального сальдо по счетам вступительного ( начального) баланса заполняется раздел оборотной ведомости «Обороты за месяц».

В том случае, если в течение месяца были открыты  счета, отсутствующие в балансе, обороты по этим счетам также переносятся  в оборотную ведомость, в которую  эти вновь открытые счета записываются в соответствующей графе.

На последнем этапе  в оборотную ведомость переносятся  конечные остатки из каждого синтетического счета.

В оборотной ведомости  итоговые данные (строка «Итого») в  каждом разделе по графам ДЕБЕТ и  КРЕДИТ должны быть равны по следующим  обстоятельствам: 

• В разделе «Остаток на начало месяца» приводятся данные из вступительного бухгалтерского баланса, итоги актива и пассива которого по определению равны между собой
• В разделе «Обороты за месяц» отражаются хозяйственные операции, происшедшие в отчетном месяце по принципу двойной записи. Согласно этому принципу Сумма оборотов по дебету = Сумма оборотов по кредиту.
• В разделе «Остаток на конец месяца» отражено новое состояние хозяйственных средств и новое состояние источников хозяйственных средств. Равенство итогов дебета и кредита в этом разделе вытекает из равенства первых двух разделов.

Поскольку 3й раздел оборотной ведомости представляет собой новое состояние средств  и их источников, то данные из него могут  быть перенесены в баланс, составляемый на конец отчетного периода, т  е новый баланс. Отсюда оборотная  ведомость может называться Оборотный  баланс.

Поскольку в оборотной  ведомости приводятся остатки по счетам (1 и 3 разделы), она может называться оборотно-сальдовой ведомостью.

Оборотная ведомость  имеет контрольное значение, т  к она позволяет контролировать полноту и правильность записей на счетах.

Полнота записи на счетах определяется по 2 разделу ведомости, строка «Итого», и итогом журнала  хозяйственных операций.

Правильность записи на счетах проверяется по строке «Итого»  раздела 2 оборотной ведомости.    Т е итог по дебету должен быть равен итогу по кредиту.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам – для  отражения данных по этим счетам.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам может иметь 2 формы в зависимости от того, какие объекты учитываются на аналитических счетах.

Если на аналитических  счетах учитываются объекты, имеющие  только денежное выражение, то оборотная  ведомость строится по форме, аналогичной  оборотной ведомости по синтетическим  счетам. Отличие состоит в том, что в графу «Наименование  счета» записываются аналитические  счета, а итоговая строка ведомости  называется «Итого по синтетическому счету».

Наименование аналитического счета 

Если имеется и  натуральное, и денежное выражение, ведомость строится по другой форме. Нет понятия «по дебету» и  «по кредиту», есть приход и расход.

Остаток по количеству, приход по количеству, расход по количеству и т. д.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам имеет как  контрольное, так и аналитическое  значение. Контрольное значение состоит  в том, что они позволяют проверить  правильность записи по аналитическим  счетам: итоги оборотов и остатков по аналитическим счетам, подсчитанные в оборотной ведомости, должны быть равны соответствующим итогам оборотов и остатков по соответствующим синтетическим  счетам.

Аналитическое значение оборотной ведомости по аналитическим  счетам состоит в том, что она  позволяет в оперативном порядке  анализировать движение конкретных объектов БУ.

Общая характеристика системы  счетов и их связи с балансом.

Бухгалтерский баланс, как правило, служит основанием для  открытия счетов БУ.  Исключение составляют ситуации, когда организуется или  открывается новое предприятие.

На счетах БУ отражаются хозяйственные операции. Записи хозяйственных  операций на счетах производятся параллельно  и одновременно на синтетических  и аналитических счетах. Если имеются  субсчета, то и на них тоже.

Т. к. записи на счетах производятся по принципу двойной записи, то сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны, следовательно, равенство итогов актива и пассива баланса нарушаться не должно.

Баланс вступительный: А=П. По данным баланса открываются  счета, как правило, синтетические: Сумма оборотов по дебету = Сумма  оборотов по кредиту.  Синтетические  счета: открываются субсчета, аналитические  счета. Баланс (заключительный): А=П. В этом заключается связь счетов бухгалтерского баланса.

Общая схема последовательности выполнения полного  цикла учетных  работ.

По данным бухгалтерского баланса (или главной книги) открываются  счета синтетического и, если это необходимо, аналитического учета. Если предприятие вновь образовано и бухгалтерского баланса на дату регистрации еще нет, счета синтетического и аналитического учета открываются по мере возникновения объекта БУ.

Открытие счетов на действующем предприятии производится в начале каждого месяца.

Под открытием бухгалтерского счета следует понимать запись начального остатка (остатка на начало месяца) в таблице счета.

Если по какому-либо счету начальный остаток отсутствует, в таблице счета этот показатель прочеркивается.

В условиях механизации  учета вместо прочеркивания по данному показателю ставится 0.  

Каждая хозяйственная  операция осуществляется на основании  документов ,которые, согласно действующему законодательству, носит название первичного учетного документа. Хозяйственная операция может быть отражена в БУ только на основании первичного учетного документа.

На основании первичных  учетных документов составляются бухгалтерские  проводки. В некоторые документы  такие проводки печатаются типографским способом либо (если документ составляется на компьютере)

В тех документах, в которых отсутствуют бухгалтерские  проводки, рекомендуется вручную  вписывать корреспонденцию счетов. Т. е. производить контировку.

Все первичные учетные  документы должны быть зарегистрированы в специальных регистрах (в регистрационном  журнале, книге учета), т. е. должна быть обеспечена хронологическая запись.

Данные из первичных  учетных документов отражаются на счетах бухгалтерского учета, прежде всего, на синтетических и, если это необходимо, - на аналитических счетах и субсчетах. Т. е. обеспечивается систематическая запись. 

По окончании месяца на каждом счете подсчитываются обороты  и определяются так называемые конечные остатки (сальдо конечное). 

По данным счетов аналитического учета и субсчетов  составляется соответствующая оборотная  ведомость, итоги которых сверяются  с синтетическими счетами, по которым  открывались аналитические счета  и субсчета. 

По данным синтетических  счетов составляется оборотная ведомость  по синтетическим счетам.  

По данным оборотной  ведомости (оборотного баланса) составляется сальдовый баланс организации на отчетную дату. 

Классификация и план счетов БУ.

Классификация счетов представляет собой распределение  счетов по группам в соответствии с их целевым назначением.

Существуют различные  признаки классификации счетов. Наиболее распространенные:

1. По экономическому содержанию
2. По назначению и структуре
3. По отношению к бухгалтерскому балансу

Счета БУ: