2. Анализ составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Сосны Сибири»

     2.1. Краткая характеристика предприятия

     Общество  с ограниченной ответственностью «Сосны Сибири» организовано в 2002г посредством  реорганизации Закрытого акционерного общества «Сосны Сибири». Предприятие занимается поставками и продажей изделий из дерева, а также оптовой торговлей строительными материалами.

     Также ООО «Сосны Сибири» предлагает мебель различного назначения:

• бытовую (стенки, шкафы, спальни, кухонные наборы в свободной комплектации, отдельные предметы);
• офисную (кабинеты руководителей, мебель для персонала, офисные кресла и стулья, а так же офисные аксессуары, сейфы, картотеки, архивные шкафы, шкафы абонентские.

     Оригинальные  решение позволяют выбрать оптимальную  форму и площадь рабочей зоны, при соблюдении принципа единства практичности и комфортности. В наборах офисная мебель позволяет создать стильный интерьер даже в скромном офисном помещении. Специалисты ООО «Сосны Сибири» помогают создавать в офисе обстановку, способствующую развитию и укреплению имиджа компании-заказчика. В основе изготовления офисной мебели лежат принципы надежности, многофункциональности и долговечности эксплуатации.

     У предприятия сложились надежные долгосрочные взаимоотношения со многими  отечественными производителями, при этом ООО "Сосны Сибири" является региональным дилером нескольких мебельных фабрик. Это позволяет поддерживать на складе в Новосибирске постоянный товарный запас мебели, что обеспечивает большой ассортимент предлагаемой продукции. Оптимальное сочетание качества и цены делает мебель доступной широкому кругу потребителей, а лаконичность форм позволяет вписать ее в любой интерьер.  

     ООО «Сосны Сибири» имеет представительства  в г.Барнаул, г.Кемерово, г.Куйбышев. А также имеет партнеров, представляющих интересы  предприятия в городах Якутске и Абакане, Куйбышеве, Бийске. Основной сбыт рассчитан на мелкооптовых покупателей в Сибирском и Дальневосточном федеральных округах: в г.Кемерово, Томской и Иркутской областях, Алтайской и Красноярском краях и т.д. Разработана схема продаж через действующие магазины в г.Новосибирске, г.Кемерово и г.Барнауле.

     2.2. Особенности заполнения  отчета и прибылях и убытках

     В собственности организации имеется  здание, а также два склада.

     Показатели  доходов организации за 2007 и 2008 гг. приведены в табл. 1.

     Таблица 1

     Данные  о доходах ООО «Сосны Сибири» за 2007 – 2008 гг.

 

     Согласно  учетной политике на 2007 и 2008 гг. предприятие расшифровывает только существенные доходы, а также связанные с ними расходы.

     При этом уровень существенности составляет 5 процентов от общей суммы выручки (без НДС).

     Из  табл. 1 видно, что доля выручки, полученной от реализации произведенных изделий  из дерева, а также доля выручки  от продажи строительных материалов превышает уровень существенности, причем как в 2008 г. (66,57 и 33,43% соответственно), так и в 2007 г. (73,57 и 26,43% соответственно). Поэтому в Отчете бухгалтер показал выручку (без НДС) по обоим видам деятельности в отдельных строках.

     Расходы предприятия за 2008 и 2007 гг. показаны в табл. 2.

     Таблица 2 

     Информация о расходах ООО «Сосны Сибири» за 2007-2008 гг.

 

     На  основании данных табл. 2 бухгалтер  заполнил строки 020 - 050 граф 3 и 4 Отчета. При этом валовая прибыль ООО «Сосны Сибири» за 2008 г. составила 7 829 150 руб. (17 949 150 - 10 120 000), а за 2007 г. - 3 557 290 руб. (9 837 290 - 6 280 000). Прибыль от продаж за эти же периоды равна 3 434 150 руб. (7 829 150 - 2 595 000 - 1 800 000) и 747 290 руб. (3 557 290 - 1 310 000 - 1 500 000) соответственно.

     В 2008 г. ООО «Сосны Сибири» брало кредит в банке на покупку дополнительного производственного оборудования. Проценты, которые банк начислил за 2008 г., составили 500 000 руб.

     Эту сумму в круглых скобках бухгалтер отразил по строке 070 графы 3 Отчета. В 2007 г. ООО «Сосны Сибири» не брало никаких заемных средств, поэтому по строке 070 графы 4 поставлен прочерк. Также предприятие не выдавало никаких займов и кредитов, поэтому по строке 060 тоже прочерки.

     Ни  в 2008 г., ни в 2007 г. ООО «Сосны Сибири» не получало никаких доходов от участия в других организациях. Поэтому по строке 080 граф 3 и 4 бухгалтер поставил прочерки.

     Никаких побочных доходов у организации  тоже не было, значит, по строке 090 "Прочие операционные доходы" граф 3 и 4 - прочерки.

     А вот операционные расходы у предприятия были. В их числе оплата расчетно-кассового обслуживания в банке, налог на имущество.

     За  2008 г. такие расходы составили 870 000 руб. За аналогичный период прошлого года - 430 000 руб. Эти суммы в круглых скобках бухгалтер показал по строке 100 Отчета.

     Внереализационные доходы (строка 120) предприятия за 2008 г. составили 15 000 руб., за аналогичный период прошлого года - 8000 руб. а внереализационные расходы (строка 130) - 27 000 и 3000 руб. соответственно. Суммы по строке 130 также отразили в круглых скобках.

     Чрезвычайных  доходов и расходов у общества не было ни в 2008 г., ни в 2007 г.

     Таким образом, прибыль до налогообложения  за 2008 г. составила 2 052 150 руб. (3 434 150 - 500 000 - 870 000 + 15 000 - 27 000). А за аналогичный период прошлого года - 322 290 руб. (747 290 - 430 000 + 8000 - 3000). Значения 2052 и 322 бухгалтер показал по строке 140 граф 3 и 4 соответственно.

     И в 2008 г., и в 2007 г. ООО «Сосны Сибири» применяло ПБУ 18/02.

     Сумма налога на бухгалтерскую прибыль  за 2008 г. составила 492 516 руб. (2 052 150 руб. х 24%). За аналогичный период прошлого года сумма налога равна 77 349,60 руб. (322 290 руб. х 24%).

     Данные  о начисленных и списанных  отложенных налоговых активах и обязательствах, а также о постоянных налоговых активах и обязательствах за 2007 – 2008 гг. представлены в табл. 3. 

 

      Таблица 3 

     Информация  о начисленных и списанных  налоговых активах и обязательствах ООО «Сосны Сибири» 2007-2008 гг.

 

     Из  табл. 3 видно, что за 2008 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину списанных и погашенных.

     Значит, разницу нужно прибавить к  прибыли до налогообложения. Отложенных налоговых обязательств было начислено  тоже больше, чем списано. Но эта  разница уменьшает "бухгалтерскую" прибыль.

     С учетом начисленных постоянных налоговых  активов и обязательств текущий  налог на прибыль за 2008 г. (строка 150) составил:

     492 516 руб. + 22 000 руб. - 5000 руб. + 25 000 руб. - 3000 руб. = 531 516 руб.

     А чистая прибыль за 2008 г. равна 1 537 634 руб. (2 052 150 + 22 000 - 5000 - 531 516).

     За  аналогичный период 2007 г. отложенных налоговых активов начислено больше, чем списано и погашено. Значит, разницу между оборотами по счету 09 прибавляют к прибыли до налогообложения. Отложенных налоговых обязательств также начислено больше, чем списано и погашено. Поэтому разница между оборотами по счету 77 уменьшит прибыль. Текущий же налог на прибыль за 2007 г. равен:

     77 349,60 руб. + 7000 руб. - 4000 руб. + 15 000 руб. = 95 349,60 руб.

     Чистая прибыль за 2007 г. равна 229 940,40 руб. (322 290 + 7000 - 4000 - 95 349,60).

     Отчет о прибылях и убытках ООО «Сосны Сибири» за 2008 г. представлен в приложении 3.

     2.3. Основные ошибки и рекомендации по их устранению при заполнении отчета о прибылых и убытках

     При составлении как годовой, так  и промежуточной бухгалтерской  отчетности организации наряду с  балансом обязательно заполняют  форму N 2 "Отчет о прибылях и  убытках". В ней формируются  финансовый результат хозяйственной  деятельности, а также сумма чистой прибыли (убытка), полученная организацией за отчетный период.

     При заполнении Отчета о прибылях и убытках  поэтапно формируются следующие  показатели:

• прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);
• прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат) (стр. 140);
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).

     После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных  прибылей и убытков.

     Рассмотрим  наиболее распространенные ошибки, допускаемые бухгалтерами при формировании показателей Отчета о прибылях и убытках.