Теоретические аспекты составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2010 в 13:09, Не определен

Описание работы

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете

Скачать архив (91.42 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 4 файла

пояснител записка главная.doc

— 183.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

практика.doc

— 446.00 Кб (Скачать файл)

Практическая часть

Составление учетных регистров и главной книги.

Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200_г., используя данные таблицы 1.

Таблица 1

Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200_г.

Шифр счета	Наименование счета	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	7578730
02	Амортизация основных средств	2400693
04	Нематериальные активы	145000
05	Амортизация нематериальных активов	25000
09	Отложенные налоговые активы	50000
10	Материалы	1623550
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	60000
16	Отклонения в стоимости материалов	71000
19-3	НДС по приобретенным ценностям	113700
20	Основное производство (в том числе изделия А – 33140 руб.)	33140
43	Готовая продукция	375830
50	Касса	5670
51	Расчетные счета	415710
58	Финансовые вложения	140000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Инженер»)	682000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	27970
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	351870
68	Расчеты по налогам и сборам	289600
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	51700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	180095
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Иванова С.И.)	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	68000
77	Отложенные налоговые обязательства	151920
80	Уставный капитал	4000000
83-1	Прирост стоимости имущества по переоценке	372000
84	Нераспределенная прибыль	1575322
90-1	Выручка	9440000
90-2	Себестоимость продаж	6650000
90-3	НДС	1440000
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	1350000
91-1	Прочие доходы	201200
91-2	Прочие расходы	651200
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов (убыток)	450000
99-1	Прибыль до налогообложения	900000
99-2	Условный расход по налогу на прибыль	216000
99-3	Постоянные налоговые обязательства	10000
97	Расходы будущих периодов	41600

Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).

Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»

№ операции	Первичный документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспон-дирующие счета
№ операции	Первичный документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
Учет денежных средств и расчетов
1	Выписка банка из расчетного счета от 01.12	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	636000	51	66
2	Выписка банка из расчетного счета от 02.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - станкостроительному заводу по счету № 55 за станок - ООО «Новые технологии» по счету 151	35400 11800	60 60	51 51
3	Выписка банка из расчетного счета от 05.12	Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87300)	572300	60	51
4	Выписка банка из расчетного счета от 06.12	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	350495	50	51
5	Выписка банка из расчетного счета от 06.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу	51700	69	51
6	Выписка банка из расчетного счета от 20.12	Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС – 100800)	660800	51	62
7	Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12	Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ООО «Трактор» по счету №257 - ООО «Прибор» по счету №187	27140 49560	60 60	51 51
8	Выписка банка из расчетного счета от 24.12	Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления	38350	60	51
9	Выписка банка из расчетного счета от 26.12	Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств	58056	51	62
10	Выписка банка из расчетного счета от 27.12	Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки	1500	51	76
11	Выписка банка из расчетного счета от 30.12	Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит	290000 30000	66 66	51 51
12	Платежная ведомость	Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь	180095 100400	70 70	50 50
13	Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12	Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: - Иванову С.И. - Мышкину А.А.	5000 10400	71 71	50 50
Учет материалов
14	Счет-фактура, счет № 257 от 01.12	Поступили от ООО «Трактор» материалы (в том числе НДС – 4140)	27140 23000 4140	15 19	60 60
15	Счет-фактура, счет № 187 от 03.12	Поступили от ООО «Прибор» материалы (в том числе НДС – 7560)	49560 42000 7560	15 19	60 60
16	Приходный ордер № 245	Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам	22400	10	15
17	Приходный ордер № 246	Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам	40600	10	15
18	Расчет бухгалтерии	Списаны отклонения от стоимости материалов (определить)	600 1400	16 16	15 15
19	Лимитно-заборные карты	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): - цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В	69860 56290 80300 53600	20-11 20-12 20-21 20-22	10 10 10 10
	Требования, заказ № 501, Заказ № 502	Ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 - для ремонта оборудования цеха № 2	5790 4340	23-1 23-2	10 10
	Требование	На хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправлению	1750 1830 920 1200	25-1 25-2 23-3 26	10 10 10 10
20	Справка бухгалтерии	Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (по табл. 3, табл. 4): - цеху № 1 для производства -изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства -изделий А - изделий В - ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502) - на хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления	3025 2437 3477 2321 251 188 76 79 40 52	20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 26	16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
21	Требование	Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: - в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех	6100 5200 5400	25-1 25-2 23-3	10-9 10-9 10-9
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22	Наряды, расчетная ведомость	Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: - рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочим, обслуживающим оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персоналу заводоуправления	57200 51300 39800 39100 10500 9800 11200 10600 8100 9200 9900 5400 30800	20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 25-1 25-2 23-3 26	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
23	Расчетные ведомости	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (определить): - рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персонала заводоуправления	14872 13338 10348 10166 2730 2548 2912 2756 2392 2574 3510 8008	20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 25-1 25-2 23-3 26	69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
24	Расчетные ведомости	Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А)	17029 2600 300	70 70 70	68 76 73
Учет прочих расходов на производство
25	Ведомость амортизационных отчислений	Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления	19100 16300 4200 7800 7100 1400 2445	20-11 20-21 23-3 25-1 25-2 23-3 26	02 02 02 02 02 02 02
26	Ведомость амортизационных отчислений	Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А)	604	20-11	05
27	Авансовый отчет	Списаны командировочные расходы Иванова С.И.	6000	26	71
28	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (табл. 5): - заказ № 501 - заказ № 502	34335 30782	25-1 25-2	23-1 23-2
29	Справка бухгалтерии	Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6): - оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - оборудования цеха № 2 (заказ № 502)	15064 13906	23-1 23-2	23-3 23-3
30	Расчет бухгалтерии	Списаны общепроизводственные расходы (табл. 7, 8, 9, 10): - цеха № 1 на себестоимость: - изделия А - изделия В - цеха № 2 на себестоимость: - изделия А - изделия В	40155 35610 35722 35099	20-11 20-12 20-21 20-22	25-1 25-1 25-2 25-2
31	Акты о браке	Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1	2780	28	20-11
32	Накладная	Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак	130	10	28
33	Распоряжение мастера цеха № 1	Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака	300	73	28
34	Ведомость потерь от брака	Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А	2350	20-11	28
Учет готовой продукции и ее продажи
35	Ведомость выпуска готовой продукции	Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (табл. 11): - изделия А - изделия В	146601 40558	43 43	20 20
36	Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12	Отгружена готовая продукция ООО «Промснаб»: - продажная стоимость	777620	62	90-1
37	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции	118620	90-3	68
38	Ведомость движения готовой продукции	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	490587	90-2	43
39	Счет, счет-фактура	Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, в том числе НДС – 5850	32500 5850	44 19	60 60
40	Ведомость расчета себестоимости проданной продукции	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	48505 32500	90-7 90-8	26 44
41	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от продажи продукции	87408	90-9	99
Учет основных средств, прочих доходов и расходов
42	Счет № 55, счет-фактура № 40 от 11.12	Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок (в том числе НДС – 5400)	30000 5400	08 19	60 60
43	Акт приемки-передачи основных средств	Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить)	30000	01	08
44	Акт списания основных средств	Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений	51000 45000 6000	01/2 02 91-2	01 01-2 01-2
45	Счет-фактура № 36 от 23.12	Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС	58056	62	91-1
46	Акт приемки-передачи основных средств	Передан компьютер ООО «Стройконструкция»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений	52000 2000 50000	01/2 02 91-2	01 01-2 01-2
47	Книга продаж	Начислен НДС от стоимости проданного компьютера	8856	91-2	68
48	Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12	Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года (в том числе НДС – 1800)	10000 1800	08 19	60 60
49	Уведомление о признании претензии	Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки	1500	76	91-1
50	Кредитный договор	Начислены проценты за кредит	30000	66	91-1
51	Декларация по налогу на имущество	Начислен налог на имущество за 4 квартал	5600	91-2	68
52	Расчет бухгалтерии	Отражен финансовый результат от прочих операций (определить)	19100	91-9	99
Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса
53	Расчет бухгалтерии	Отражен условный расход по налогу на прибыль	25562	99	68
54	Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов	Отражены (табл. 12): - постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства	6000 17363 960	68 09 68	77 68 77
55	Книга покупок	Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям	138450	68	19
56	Расчет бухгалтерии	Отражены операции по реформации баланса	?

При выполнении операции № 20 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (табл. 4).

Таблица 3

Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	2	3
1	Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материалов»)	71000
2	Сумма отклонений в стоимости поступивших материалов за отчетный месяц	2000
3	Итого сумма отклонений (1+2)	73000
4	Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10 «Материалы»)	1623550
5	Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы»)	63000
6	Итоговая учетная стоимость материалов (4+5)	1686550
7	Средний процент отклонений (3/6*100)	4,33

Таблица 4

Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам

Отпущены материалы	Учетная стоимость, руб.	Сумма отклонений в стоимости материалов, руб.
1	2	3
Цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В	69860 56290	3025 2437
Цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В	80300 53600	3477 2321
Ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха №1 - для ремонта оборудования цеха №2	5790 4340	251 188
На хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха	1750 1830 920	76 79 40
Заводоуправлению	1200	52
Итого	275880	11946

Для выполнения операций №№ 28, 29 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (табл. 5).

Таблица 5

Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета						Итого за месяц по цеху
Статьи аналитического учета	02	10	16	23-3	69	70	Итого за месяц по цеху
23-3 «Общепроизводственные расходы цеха»	5600	6320	40		3510	13500	28970
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств	5600						5600
Эксплуатация оборудования
Стоимость инструментов и приспособлений		6320	40				6360
Содержание аппарата управления цеха					3510	13500	17010
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря
Содержание зданий, сооружений, инвентаря
Итого по счету 23-3	5600	6320	40		3510	13500	28970
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 1»		5790	251	15064	2730	10500	34335
23-2 «Затраты на ремонт оборудования цеха № 2»		4340	188	13906	2548	9800	30782
Всего по корреспондирующим счетам	5600	16450	479	28970	8788	33800	65117

По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 6).

Таблица 6

Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха

	Прямая заработная плата ремонтных рабочих		Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб.
	Руб.	В % к итогу	Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб.
Заказ № 501	10500	52	15064
Заказ № 502	9800	48	13906
Итого	20300	100	28970

Исчисленные суммы отразить в операции № 28 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (табл. 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 29. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.

Для выполнения операции № 30 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (табл. 7) и № 2 (табл. 8).

Таблица 7

Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета									Итого за месяц по цеху
Статьи аналитического учета	02	10	16	20-1	23-1	25-1	28	69	70	Итого за месяц по цеху
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»	7800	7850	76		34335			5304	20400	75765
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств		1750	76					2912	11200	15938
Эксплуатация оборудования
Стоимость инструментов и приспособлений		6100								6100
Содержание аппарата управления цеха								2392	9200	11592
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	7800									7800
Содержание зданий, сооружений, инвентаря					34335					34335
Итого по счету 25-1	7800	7850	76		34335			5304	20400	75765
20-11 «Затраты на произ-водство изделий А цеха № 1»				-430		40155				40155
20-12 «Затраты на произ-водство изделий В цеха № 1»						35610				35610
28 «Брак в производстве»				2780
Всего по корреспондирующим счетам						75765				75765

Приложение 1.doc

— 87.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Форма 5 Барс.xls

— 111.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Информация о работе Теоретические аспекты составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности предприятия