Структура и динамика доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета Красноярского края на 2006-2009гг

Расчет налога на доходы физических лиц, представленный в пояснительной записке к  проекту закона края базируется на фонде заработной платы в размере 216,9 млрд. руб. Динамика фонда заработной платы и налога на доходы физических лиц приведена в таблице (млрд. руб.).

Показатель	Факт  за 2006	Перв. прогноз, 2007	Оценка, 2007	Относ. изменение к факту 2006, % (перв. прогноз)	Относ. изменение  к факту 2006, % (оценка)	Факт 2008	Относ. изменение  к оценке 2007, %
Фонд заработной платы	151,8	170,5	186,6	112,3	122,9	216,9	116,3
Налог на доходы физических лиц	13,0	14,1	16,4	108,5	126,2	18,2	111,0

Как следует  из приведенных данных, в 2007 году масса  налога прирастает опережающими темпами  по сравнению с ростом фонда, на 2008 иная ситуация при приросте фонда на 16,3%, рост налога составит 11%, что объясняется в представленных материалах изменением федерального законодательства в части предоставления налоговых вычетов. Оценить реальность включения сумм в указанных в пояснительной записке к проекту закона края размерах невозможно в виду отсутствия расчетов. При распространении на сумму налога динамики роста фонда заработной платы, сохранении уровня налоговых вычетов в объеме 2007 года, налог может быть получен в сумме, большей на 700 млн. руб.

Как следует из пояснительной записки, расчет по отдельным подстатьям налога произведен исходя из фактического поступления налога за 2006 год и оценки исполнения в 2007 году. (млн. руб.)

Показатели	По  прогнозу СЭР	Из  расчета по налогу на доходы физических лиц
Доходы населения, полученные в виде дивидендов	3 921	4 242,5
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами	1 205,7	275,5

Существующая  на настоящий момент ситуация вызывает сомнение в возобновлении производства данными организациями в предусмотренных объемах, так ОАО «Ликеро-водочный завод «Канский», в настоящее время проходящий процедуру банкротства, имеет совокупную кредиторскую задолженность 143 млн. руб. «Коммерсант» № 191 от 18.10.2007. На 2008 год получили от данного предприятия 7,9 млн. руб. доходов от уплаты акцизов Согласно статистическим данным в 2006 году водки и ликероводочных изделий в крае произведено 686,52 тыс. дал, что соответствует 30 процентам произведенного объема 2000 года и 10 процентам объема 1980 года. На 2008 год объем производства алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 25% предусмотрен в размере 905,7 тыс. дал. (131,9% к 2006 году). .

Сумма налога на имущество организаций определена на 2008 год в размере 6 782 422 тыс. руб., с ростом к ожидаемой оценке 2007 года на 17,5 процента (1 008 245 тыс. руб.).

Необходимо  отметить, что в расчете по налогу на 2008 год дополнительные поступления  за счет изменения перечня льгот  предусмотрены в сумме 192,6 млн. руб.

По данным налоговой  отчетности по состоянию на 01.07.2007 сумма потерь от предоставления льгот только в части жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса составляет 165,3 млн. руб. Соответственно, сумма льгот за 2007 год составила 330 млн. руб. Следовательно, дополнительные поступления от отмены данной льготы с учетом собираемости могут возрасти на 134 млн. руб., а по товариществам собственников жилья, согласно приложения 1 к Оценке потерь краевого бюджета от предоставления льгот в 2008-2010 годах, потери по налогу на имущество организаций оценены в 0,8 тыс. руб.

Оценить реальность включенных сумм по отмененным налогам  и сборам не представляется возможным  в виду отсутствия сведений о размерах задолженности и недоимки в разрезе  налогов и сборов.

Представленные  расчеты по отдельным доходным источникам краевого бюджета на 2008 год в основном не содержат расчетов необходимых показателей, использованных для определения налоговых баз по отдельным доходным источникам. В ряде случаев показатели, используемые в расчетах, сгруппированы таким образом, что невозможно сравнить их с показателями налоговой отчетности (налог на прибыль организаций, транспортный налог). Отсутствие подробных расчетов налоговых баз затрудняет их анализ, оценку их обоснованности.

Согласно данным, полученным от департамента финансов администрации края по дополнительному запросу, подлежит уплате в 2009 году по графикам погашения реструктурированной задолженности с учетом остатка реструктурированной задолженности на 01.01.2008 по данным информационного массива, передаваемого Управлением федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, в краевой бюджет 12,7 млн. руб.

Доходная часть  краевого бюджета на 2008 год, формируемая  за счет поступления налогов, сборов и иных платежей за пользование природными ресурсами, составляет 2 635 035 тыс. руб., что выше законодательно утвержденной на 2007 год суммы на 121 375 тыс. руб., или на 4,8%. Удельный вес платежей за природопользование в 2008 году в общих доходах краевого бюджета увеличивается с 2,5% в 2007 году до 2,8% в 2008 году. В целом по краю прогнозируется стабильная ситуация по добыче основных видов полезных ископаемых.

Поступление платы  за негативное воздействие на окружающую среду в 2009 году планируется в объеме 145 590 тыс. руб., что ниже ожидаемого их поступления в текущем году на сумму 47 786 тыс. руб., или на 24,7%. Значительных изменений в объемах загрязняющих веществ в 2008 году относительно оценки 2008 года и 2007 года не прогнозируется. Существенное снижение бюджетных назначений обусловлено тем, что выпадающие доходы от предоставления плановой корректировки размеров платы за негативное воздействие на окружающую среду с учетом освоения природопользователями средств на выполнение природоохранных мероприятий на 2008 год составило 542 836,1 тыс. руб., что выше учтенных в 2008 году на 118 147,5 тыс. руб.

По разделу  прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ учтено поступление  в сумме 107 381 тыс. руб. от ФГУП «Горно-химический комбинат». Однако до настоящего времени  договор между ФГУП «Горно-химический комбинат» и Советом администрации края, устанавливающий сроки перечисления средств в краевой бюджет за 2006 год и на последующий период, не заключен.

По-прежнему в  общей сумме дивидендов по акциям, находящимся в краевой государственной  собственности, наибольший удельный вес составляют дивиденды по акциям ОАО «Красноярский завод цветных металлов им. В.Н. Гулидова» (239 500 тыс. руб. или 95,5%). При этом планируемый размер перечисления дивидендов ОАО «Красноярский завод цветных металлов им. В.Н. Гулидова», 100% акций которого находятся в краевой собственности, в краевой бюджет уже третий год подряд ожидается практически на одном уровне на фоне регулярного снижения удельного веса перечисляемых в краевой бюджет дивидендов в общем размере чистой прибыли данного Общества.

Стоит отметить, что в  большинстве акционерных обществ, от которых запланировано перечисление дивидендов в краевой бюджет (12 из 15), доля края в уставном капитале составляет более половины, что указывает  на имеющийся резерв по дивидендным  выплатам в качестве дополнительных доходов бюджета. Однако на краевом уровне отсутствует документ, регламентирующий позицию акционера – Красноярского края в акционерных обществах, акции которых находятся в краевой собственности, по отношению к дивидендным выплатам.

Поступления по доходам от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в распоряжении краевых  унитарных предприятий, рассчитанные исходя из установленной ставки 5% от чистой прибыли, в соответствии с  Планом развития государственного сектора экономики края на 2008-2010 годы прогнозируются в 2009 году в сумме 3 483 тыс. руб., что на 219 тыс. руб. или 5,9% меньше в 2008 году.

Законопроектом в числе  доходов от продажи материальных и нематериальных активов в общем  размере, запланированных на 2009 год в размере 193 550 тыс. руб., предусматривается поступление доходов от реализации иного имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации (за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных), в части реализации основных средств по указанному имуществу (от продажи объектов недвижимости и имущественных комплексов унитарных предприятий в рамках программ приватизации) в сумме 175 000 тыс. руб.

Необходимо отметить, что  Государственной Думой РФ в первом чтении принят проект федерального закона № 193202-4 «Об особенностях участия  субъектов малого предпринимательства  в приватизации арендованного государственного и муниципального имущества», предусматривающий право арендаторов – субъектов малого предпринимательства внеконкурсного способа приватизации арендуемого помещения (не более 300 кв.м) с возможностью рассрочки его оплаты в течение 3-х лет (2008, 2009, 2010 годы), а также в случаях, предусмотренных законодательством, возможностью зачета в счет оплаты приобретаемого имущества стоимости его неотделимых улучшений, произведенных арендатором за счет собственных средств и с согласия арендодателя.

Материалы законопроекта  не содержат данных, характеризующих  анализ влияния принятия данного  проекта федерального закона на доходную часть краевого бюджета. Соответственно, Счетная палата края не может подтвердить  обоснованность заложенных проектировок.

Безвозмездные поступления  учтены в доходной части краевого бюджета на 2008 год в объеме 17 872 153,9 тыс. руб., что составляет 19,3% в  общей сумме доходов краевого бюджета. По отношению к оценке поступлений 2008 года (21 930 216,5 тыс. руб.) безвозмездные поступления уменьшены на 18,5%.

Наибольший удельный вес  в безвозмездных поступлениях 2009 года приходится на дотации бюджетам субъектов Российской Федерации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (19,6%, или в сумме 3 502 497,4 тыс. руб.).

Кроме того, в составе  безвозмездных поступлений, учтены средства в объеме 166 955,6 тыс. руб., поступающие в 2008 году согласно постановлениям и уведомлениям главных распорядителей средств:

• средства федерального бюджета, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации на содержание членов Совета Федерации и их помощников – 3 100 тыс. руб.;
• средства федерального бюджета, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации на содержание депутатов Государственной Думы и их помощников – 13 560 тыс. руб.;
• субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 149 990,6 тыс. руб.;
• прочие безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, в т.ч. средства, поступившие на возмещение расходов, связанных с обеспечением деятельности полномочного представителя Президента Российской Федерации в Красноярском крае и его аппарата – 305 тыс. руб.

По отношению  к оценке поступлений в 2008 году данные виды безвозмездных поступлений предусмотрены в проекте закона края с увеличением на 7,5%.

В краевом бюджете  на 2009 год прирост средств по межбюджетным трансфертам, выделенным из федерального бюджета Красноярскому краю на 2009 год, по сравнению с объемом соответствующих средств (по сопоставимому перечню) учтенных в краевом бюджете 2008 года (17 674 778,5 тыс. руб.) составляет 18,8%.

Необходимо  отметить, что субсидии бюджетам субъектов  Российской Федерации на реализацию федеральных целевых программ Красноярскому  краю из федерального бюджета на 2009 год предусмотрены в объеме 1 005 000 тыс. руб., что на 4 982 780 тыс. руб. меньше поступлений, в 2008 году. При этом в предложенном на рассмотрение проекте закона края не учтены бюджетные ассигнования на реализацию федеральной целевой программы «Экономическое и социальное развитие коренных малочисленных народов Севера до 2009 года» в сумме 15 000 тыс. руб. Пояснений по данному вопросу не представлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расходы краевого бюджета

Анализ соответствия законопроекта отдельным показателям, отраженным в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2008 год и на период до 2010 года (бюджетная политика в области расходов) приведена в настоящем заключении в разрезе разделов и подразделов классификации расходов бюджета.

Согласно материалам, представленным в составе бюджетного послания, концептуальными и характерными особенностями проекта краевого бюджета на 2008 год являются:

• утверждение общего объема бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств Красноярского края в общей сумме 10,8 млрд. руб.;
• планирование расходной части бюджета с учетом выполнения целей и задач, обозначенных в ведомственных целевых программах (далее – ВЦП) на общую сумму 71,1 млрд. руб.

Увеличение  доли расходов краевого бюджета, реализуемых  в рамках ВЦП, в сравнении с 2007 годом, свидетельствует об усилении программно-целевых методов бюджетного планирования, вместе с тем обращаем внимание на следующее.

Распоряжениями  Совета администрации края на сегодняшний  день из 18 ВЦП, указанных в приложении 71 к законопроекту, принята только программа «Развитие добычи сырой нефти и природного газа на территории Красноярского края на период 2007-2010 годы» с финансированием в 2008 году в сумме 60 000 тыс. руб. Две программы «Охрана окружающей среды в Красноярском крае на период 2008-2010 годы» (504 519,3 тыс. руб.) и «Информирование населения Красноярского края о деятельности и решениях органов государственной власти края и информационно-разъяснительная работа по актуальным социально значимым темам» (314 285,7 тыс. руб.) не приняты. Пятнадцать остальных программ утверждены на иной период действия (2007-2009 годы) и предусматривают финансирование на 2008 год за счет средств краевого бюджета в общей сумме 65,6 млрд. руб.