Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной деятельности аудиторов

Федеральное агентство по образованию

 

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

“Московский государственный университет приборостроения и информатики”

 

 

 

          Филиал______________       специальность                    080109.65 

         Кафедра _____________

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему:

Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной деятельности аудиторов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 5ЭФ.. курса

Беседина Евгения Андреевна

 

 

 

 

 

УГЛИЧ 2014  г.

Содержание

1. Аудиторские  стандарты                                                                            3

2. Международные  аудиторские стандарты                                           5

3. Российские  правила (стандарты) аудиторской деятельности            8

4. Кодекс  профессиональной деятельности  аудиторов                           11

Список использованной литературы                                                       13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудиторские стандарты

 

Аудиторские стандарты определяют единые базовые правила осуществления аудиторских проверок, единые требования к качеству и надежности аудита. Использование аудиторских стандартов обеспечивает определенный уровень гарантий достоверности результатов аудиторской проверки.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей практике отступление от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.

Российские стандарты аудиторской деятельности разработаны на базе международных стандартов аудита (МСА), которые выпускает Международная федерация бухгалтеров.

Аудиторские стандарты формируют единые базовые требования, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении. С изменением экономических условий аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру для максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

Система стандартов в обобщенном виде включает в себя:

- международные стандарты;

- национальные стандарты;

- внутрифирменные стандарты.

В конечном счете, цель системы стандартов достигается формированием и применением пакета внутрифирменных стандартов, которые детализируют и регламентируют единые требования к выполнению аудиторских проверок и оформлению аудиторских заключений.

Значение системы стандартов состоит в том, что она:

- обеспечивает высокое качество аудиторской проверки;

- содействует внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;

- помогает пользователям понять процесс аудиторской проверки;

- обеспечивает связь отдельных элементов аудиторского процесса;

- создает общественный имидж профессии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Международные аудиторские стандарты

 

В современных условиях, характеризующихся, в первую очередь, активной интеграцией России в мировую экономику и значительным притоком иностранного капитала, все большее значение приобретают также и общепринятые в мире международные стандарты аудита (далее — МСА). Данные стандарты отражают признанные и проверенные временем принципы организации аудита в развитых странах, что объективно требует использования их положений в практике деятельности аудиторских организаций и на территории Российской Федерации.

Разработкой профессиональных требований на международном уровне занимается несколько организаций, в том числе Международная федерация бухгалтеров (IFAC), созданная в 1977 г. В рамках IFAC аудиторскими стандартами занимается Международный комитет по аудиторской практике (IAPC).

Система МСА в настоящий момент включает следующие акты: и международные стандарты учета (с 1973 г. разрабатываются Комитетом международных стандартов учета); и международные нормативы аудита и сопутствующих работ (разрабатываются Международным комитетом по аудиторской практике Международной федерации бухгалтеров, IFAC);

- международные положения аудита;

- международные нормативы бухгалтерского образования и этики (разрабатываются Комитетом по образованию Международной федерации бухгалтеров);

- общепринятые аудиторские стандарты проверки финансовой отчетности CAAS (разрабатываются Американским институтом дипломированных общественных бухгалтеров).

Все названные акты являются своеобразными сводами правил, разработанных профессиональными объединениями с целью унификации основных критериев оценки работы в области аудита и обеспечения высокого уровня качества оказываемых аудиторами услуг.

Международные стандарты проведения аудита (IAG), которые издает Комитет, преследуют двоякую цель:

- способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового;

- унифицировать, по мере возможности, подход к аудиту в международном масштабе.

Международные стандарты аудита базируются на следующих основополагающих принципах:

- аудит может проводиться только лицом, имеющим аттестат аудитора, т.е. профессионалом с достаточным опытом работы, успешно сдавшим квалификационные экзамены;

- аудитор должен быть независим от клиента;

- аудитор должен соблюдать в своей деятельности Кодекс профессиональной этики;

- аудитор должен высказывать в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента.

Международные стандарты не превалируют над национальными стандартами.

В зависимости от особенностей национальной правовой системы МСА действуют либо непосредственно, являясь обязательными без какой-либо их конкретизации (в 34 странах), либо практически без изменений (в 35 странах). В остальных странах по-разному применяют международные стандарты. Это связано с тем, что стандарты по возможности их практического применения делятся на несколько групп:

- первая группа стандартов - это такие, которые в той или иной стране могут быть приняты сразу, целиком и полностью;

- вторая группа - это стандарты, которые могут быть одобрены и приняты с незначительными изменениями;

- к третьей группе относятся стандарты, нуждающиеся не только в уточнениях, но и в создании соответствующих экономических, политических и других условий для их введения;

- четвертая группа стандартов, использование которых в данной стране зависит от исторических тенденций развития и национальной психологии.

К сожалению, в российском законодательстве МСА не привязаны к системе правового регулирования; формально данные стандарты не только не имеют какой-либо юридической силы, но даже и не обозначены в законодательстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Российские правила (стандарты) аудиторской  деятельности

 

Согласно ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандарты аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Стандарты аудиторской деятельности подразделяются:

- на федеральные стандарты аудиторской деятельности;

- внутренние стандарты аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях;

- внутрифирменные стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер и утверждаются Правительством РФ.

Профессиональные аудиторские объединения вправе устанавливать для своих членов стандарты аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных стандартов и правил профессионального аудиторского объединения, членами которых они являются.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных стандартов аудиторской деятельности.

Аудиторские организации в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных стандартов аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Стандарты аудиторской деятельности - это нормативные правовые документы, регламентирующие единые требования к порядку осуществления, оформления и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

Таким образом, стандарты — это определенные требования к самому аудиту, процессу аудита и аудиторскому заключению.

Новые стандарты носят теперь не рекомендательный, как это было ранее, а обязательный характер.

Система правил (стандартов) аудиторской деятельности состоит из четырех взаимозависимых последовательных блоков:

- общие  стандарты;

- рабочие  стандарты;

- стандарты  отчетности;

- прочие  стандарты.

Общие стандарты аудита являются основополагающими в определении цели, образовательного стандарта, единых принципов ведения аудита в России:

- понимание деятельности экономического субъекта;

- порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг;

- права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов;

- образование аудитора и др.

Рабочие стандарты аудита устанавливают общие правила осуществления проверок и условия работы аудиторов:

- планирование аудита;

- аудиторская выборка;

- аудиторские доказательства;

- документирование аудита;

- письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

- первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности и др.

Стандарты отчетности определяют единые требования к составлению и оформлению документов по результатам проверок с целью доступности информации пользователям:

- порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности;

- дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности;

- заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям и др.

Прочие стандарты необходимы для проведения аудита, особенности которого в отдельных сферах деятельности отличны:

- особенности аудита малых экономических субъектов;

- аудит в условиях компьютерной обработки данных;

- характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним и др.

 

 

 

 

 

4. Кодекс профессиональной деятельности  аудиторов 

 

Кодекс профессиональной этики аудиторов – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в аудиторской практике.