Справочник проводок

РАЗДЕЛ 1: УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Тема: Учет наличия и  поступления основных средств.

1. Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации отражают:

Дт08Кт02,60,70,69,76 – в сумме фактических затрат;

Дт19Кт60 – на сумму НДС (при приобретении за плату у поставщиков);

Дт01Кт08 – по первоначальной стоимости.

2. Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал организации, оформляют:

Дт08Кт75 – на согласованную стоимость;

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.

3. Безвозмездно полученные основные средства оформляются следующими проводками:

Дт08Кт98/2 –  на рыночную стоимость;

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость;

Дт20,44Кт02 –  ежемесячно на сумму амортизации;

Дт98/2Кт91 –  на сумму ежемесячно начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования.

4. Основные средства, полученные для ведения совместной деятельности:

Дт01Кт08 – на первоначальную стоимость.

Тема: Учет амортизации  основных средств.

1. Сумма амортизации, начисленная по собственным основным средствам производственного назначения: Дт20,23,25,26,44Кт02;
2. По основным средствам, сданным в текущую аренду: Дт91Кт02;
3. По основным средствам непроизводственного назначения: Дт29Кт02.
4. При выбытии основных средств, сумма амортизации по ним списывается: Дт02Кт01.

Тема: Учет выбытия основных средств.

Дт02Кт01 – на сумму амортизации объекта;

Дт91Кт01 – на остаточную стоимость объекта;

Дт91Кт70,76,68 и  др. – на сумму произведенных  расходов по демонтажу объекта;

Дт10Кт91 – на стоимость полученных от списания материалов;

Дт91Кт99 – на сумму прибыли от списания объекта;

Дт99Кт91 – на сумму убытка от списания объекта.

Тема: Учет затрат на ремонт основных средств.

1. Если ремонт производился хозяйственным способом:

Дт23Кт10 – стоимость  строительных материалов включена в расходы на ремонт производственного здания;

Дт23Кт70 – начислена  заработная плата рабочим, осуществлявшим ремонт производственного здания;

Дт23Кт69 – ЕСН;

Дт20Кт23 – фактическая  себестоимость работ по текущему ремонту, выполненных вспомогательными рабочими, отражена в составе расходов по обычным видам деятельности;

2. Формирование резерва расходов на ремонт:

Дт20(44)Кт96 –  ежемесячно резервируется сумма, исчисленная  исходя из годовой сметной стоимости  ремонта;

Дт96Кт10,70,69,60 и  др. – отражается сумма произведенных расходов на ремонт;

Дт97Кт60 – превышение фактических расходов на ремонт над  величиной сформированного резерва  отражается в составе расходов будущих  периодов;

Дт96Кт91/1 –  по завершению ремонтных работ излишне  начисленная сумма резерва включается в состав внереализационных доходов.

3. Если ремонт производился подрядным способом:

Дт23Кт60 – отражена задолженность перед подрядчиком  за выполненный им ремонт;

Дт19Кт60 – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате подрядчиком;

Дт60Кт51 – произведена оплата счета подрядчика;

Дт68Кт19 – принята  к вычету сумма НДС, ранее уплаченная подрядчику.

Тема: Инвентаризация основных средств.

1. Если в результате инвентаризации выявлены излишки, то их приходуют: Дт01Кт91 и по ним начисляется амортизация Дт91Кт02;
2. Если в результате инвентаризации выявлена недостача или порча основных средств, их необходимо списать:

Дт02Кт01 – на сумму амортизации;

Дт91Кт01 – на сумму остаточной стоимости;

Дт94Кт91 – на сумму недостачи;

3) Если недостача  отнесена на виновное лицо:

Дт73/2Кт94 –  на остаточную стоимость;

Дт73/2Кт98 –  на рыночную стоимость;

Дт50Кт73/2 –  при внесении виновным лицом в  кассу денежных средств;

Дт70Кт73/2 – при удержании денежных средств из заработной платы виновного лица;

Дт98Кт91 – списывается  соответствующая доля расходов будущих периодов;

Дт20,44Кт94 –  если конкретный виновник недостачи  не установлен. 

РАЗДЕЛ 2: УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

Тема: Учет поступления  и создания нематериальных активов.

1. При приобретении за плату у других организаций или физических лиц:

Дт08Кт76 – на покупную стоимость;

Дт19Кт76 – на сумму НДС;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

2. При создании на предприятии своими силами:

Дт08Кт10,70,69,76 -  на сумму фактических затрат;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

3. При получении в качестве взноса в уставный капитал:

Дт08Кт75/1 –  на согласованную стоимость;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

4. При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:

Дт08Кт 98/4 –  на рыночную стоимость;

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость;

Дт20,25,26Кт05 –  на сумму начисленной амортизации  в течение всего срока полезного  использования;

Дт98/4Кт91 –  сумма ежемесячно начисленной амортизации  включена в состав прочих доходов.

5. При получении нематериальных активов для ведения совместной деятельности:

Дт04Кт08 – на первоначальную стоимость.

НДС, уплаченный поставщикам, подлежит возмещению: Дт68Кт19.

Тема: Учет амортизации  нематериальных активов.

1. Начисление амортизации нематериальных активов оформляется записью Дт20,25,26,44Кт05;
2. Списание суммы начисленной амортизации оформляется записью Дт05Кт04.

Стоимость некоторых  видов нематериальных активов погашают без начисления амортизации (например, деловая репутация): Дт20,25,26Кт04. После полного погашения первоначальной стоимости, данные активы числятся в учете в условной оценке соотнесением суммы оценки на финансовый результат: Дт04Кт91,99.

Тема: учет выбытия нематериальных активов.

1. При продаже нематериальных активов:

Дт62Кт91 – отражается договорная стоимость нематериальных активов, включая НДС;

Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая получению  от покупателя;

Дт51Кт62 – от покупателя поступили денежные средства;

Дт91Кт76 – отражается стоимость консультационных услуг, связанных с реализацией нематериальных активов;

Дт05Кт04 – списывается сумма начисленной амортизации;

Дт91кт04 – списывается  остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт91Кт99 – прибыль  от реализации нематериальных активов;

Дт99Кт91 – убыток от реализации нематериальных активов.

2. При безвозмездной передаче нематериальных активов:

Дт05Кт04 – списывается  сумма начисленной амортизации;

Дт91Кт04 - списывается  остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт91Кт68 – отражается сумма НДС, подлежащая уплате передающей стороной;

Дт91Кт76,70,69 –  отражается сумма расходов, связанных с безвозмездной передачей объекта;

Дт91Кт19 – списывается  НДС, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с безвозмездной передачей;

Дт99Кт91 – отражается убыток, связанный с передачей  объекта.

3. При передаче нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал другой организации:

Дт91Кт04 - списывается  остаточная стоимость нематериальных активов;

Дт05Кт04 - списывается  сумма начисленной амортизации;

Дт58Кт91 – отражается передача нематериального актива в  счет вклада по согласованной стоимости;

Дт91Кт99 – прибыль;

Дт99Кт91 – уценка вклада.

РАЗДЕЛ 3: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕНННЫХ ЗАПАСОВ.

Тема: Синтетический учет материалов.

I. Поступление  материалов:

1. При приобретении у поставщиков:

Дт10Кт60 – на покупную стоимость;

Дт19Кт60 – на сумму НДС.

2. При внесении учредителями в качестве взноса в уставный капитал:

Дт10Кт75 – на согласованную стоимость.

3. При безвозмездном получении от других организаций или физических лиц:

Дт10Кт98 – на рыночную стоимость;

Дт20,23,25,26,Кт10 – при отпуске материалов в  производство и одновременно Дт98Кт91.

4. Отходы от брака: Дт10Кт28;
5. Оприходование предметов лома: Дт10Кт91.

I I. Отпуск материалов:

1) На изготовление  продукции: Дт20,23Кт10;

2) На строительство  объектов основных средств: Дт08Кт10;

3) На ремонт  основных средств или на оказание услуг: Дт25,26Кт10;

4) Продажа  материалов:

Дт91Кт10 – списывается  фактическая производственная себестоимость  реализуемых материалов;

Дт91Кт68 – сумма  НДС;

Дт91Кт76,70,69 –  на сумму расходов, связанных с  продажей материалов;

Дт62Кт91 – отражается выручка по отпускным ценам, включая НДС;

Дт51Кт91 – зачисление выручки на расчетный счет;

Дт99Кт91 – отражается убыток от продажи материалов;

Дт91Кт99 - прибыль  от продажи материалов.

Если в организации  используются счета 15,16:

Дт15Кт60,76 –  покупная стоимость;

Дт19Кт60,76 –  НДС;

Дт10Кт15 – оприходование  материалов по учетным ценам;

Дт16Кт15 – отражается разница между фактической себестоимостью и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам.

Тема: Учет транспортно  – заготовительных  расходов.

1) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт10/соответствующий субсчет – списание суммы ТЗР на выбывшие и израсходованные в течение месяца материалы.

2) Дт20,23,25,26,28,44,08Кт16 – если для заготовления материалов  используется счет 15.

Тема: Инвентаризация материалов.

Дт94Кт10 – отражена недостача материалов по фактической себестоимости;