Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Января 2011 в 20:52, курсовая работа
Целью работы является закрепление теоретических знаний, а также получение навыков практического составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить структуру пассив баланса и отчет о движении денежных средств;
- раскрыть содержания статей пассива баланса и формы №4;
- выяснить цели и важность составления отчета о движении денежных средств;
- рассмотреть, как правильно нужно составлять форму №4, а так же пассив баланса.
Статья "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515) отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств. Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".
В строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515.
Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 (по обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).
Строка 590 - итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Данная строка рассчитывается следующим образом:
Стр. 590 = 510 + 515 + 520.
Краткосрочные
обязательства в пассиве
Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по строке 610 с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:
В частности,
по этой статье могут быть отражены
задолженность организации по платежам
по обязательному и добровольному
страхованию имущества и
Сумма по строке 625 может складываться
из сальдо по счетам 62 (авансы полученные),
76 (кроме сумм, отраженных в других строках
баланса), 71, 73.
Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности.
Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
В
статье "Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов"
(строка 630) отражается сумма задолженности
организации перед учредителями
по причитающимся к выплате
Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями".
По статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.
Примером доходов будущих периодов являются:
Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.
В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Резерв организация может создавать:
Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.
Если
при уточнении учетной политики
на следующий отчетный год организация
считает нецелесообразным начислять
резервы предстоящих расходов, то
остатки средств резервов, по которым
в установленном порядке имеют
место переходящие остатки, по состоянию
на 1 января года, следующего за отчетным,
подлежат присоединению к финансовому
результату организации с отражением
в бухгалтерском учете
В
группе статей "Прочие краткосрочные
обязательства" (строка 660) показываются
суммы краткосрочных
Строка 690 «Итого по разделу V» - это итоговая строка для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.
Показатель строки 690 формируется как сумма строк раздела V:
- 610 «Займы и кредиты»;
- 620 «Кредиторская задолженность»;
- 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»;
- 640 «Доходы будущих периодов»;
- 650 «Резервы предстоящих расходов»;
- 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
Итоговая сумма пассивов организации - строка 700 «Баланс».
Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 700 отражается сумма строк:
- 490 «Итого по разделу III»;
- 590 «Итого по разделу IV»;
- 690 «Итого по разделу V».
Показатель строки 700 пассива баланса
должен быть равен значению
строки 300 актива баланса.
1.2. Порядок
формирования отчета о
1.2.1. Целевое назначение отчета о движении денежных средств.
Данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представляют информацию о структуре средств, источниках финансирования, доходах и затратах на конкретную дату, не отражая движения денежных средств в анализируемом периоде. Для решения данной задачи строится отчет о движении денежных средств (форма №4).
В мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.
Цель построения отчета о движении денежных средств - получение информации о величине поступлений финансовых ресурсов и источниках их образования, а также о суммах и направлениях использования денежных средств организации в анализируемом периоде.
Все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединены в три подраздела:
Суммарное воздействие трех денежных потоков определяет изменение за период, которое выделяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
Сведения о движении денежных средств, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных счетах, валютных, специальных счетах, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте Российской федерации.
В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляют расчет в этой валюте по каждому её виду, затем данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу Центробанка России на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.
При формировании данных отчета о движении денежных средств необходимо иметь в виду следующее:
-
под текущей деятельностью
- под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.
- под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
Сведения
о движении денежных средств, связанных
с инвестиционной деятельностью, особенно
важны, поскольку они отражают расходы,
произведенные в отношении
В отчете о движении денежных средств, в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем - их расход. Информация о расходе денежных средств отражается в круглых скобках.
Информация о работе Составления бухгалтерской отчетности в современных условиях