Состав бухгалтерской отчетности, сроки предоставления и адресаты

- расходы от сдачи имущества  в аренду (начисление амортизации  сдаваемого в аренду имущества,  оплата труда занятых служащих  и рабочих);

- расчетно-кассовое обслуживание  банков;

- суммы уплаченных процентов  за кредит;

- сумма начисленного налога  на имущество;

- сумма начисленного транспортного  налога;

К внереализационным доходам на предприятии относятся доходы:

- от отпуска энергоносителей  субабонентам (воды, электроэнергии, теплоэнергии), а также услуг связи;

-  от оказания услуг  по перевозке грузов;

- полученные от субабонентов как оплату за превышение предельно допустимых норм в сточных водах;

- от оприходования металлолома на складе;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

- возмещение убытков (обучение  работника предприятия по договору);

К внереализационным расходам в ДООО ПКП «Инструментальщик» относятся:

- затраты по отпуску  энергоносителей субабонентам (на сумму счетов, выставленных «Водоконалом», «Энергосбытом», «Теплосбытом»);

- расходы от оказания  услуг по перевозке грузов (оплата  отработанных водителем часов);

- расходы от порчи имущества  без виновника;

- госпошлина;

- выплаты работникам из  прибыли (материальная помощь, разовые  премии);

- затраты по оплате  счетов за превышение предельно  допустимых норм в сточных  водах субабонентами;

- пени и штрафы;

- убытки прошлых лет,  выявленные в отчетном году;

- благотворительная помощь;

- списание дебиторской  задолженности.

Данная разбивка операционных и внереализационных доходов в ДООО ПКП «Инструментальщик» нашла свое отражение на счетах бухгалтерского учета по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» соответствующего субсчета (вида поступлений) и дебету  счетов 10-6 «Прочие материалы», 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», 66 «Краткосрочные кредиты банков, в рублях» и др.  Прочие расходы отразились по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту соответствующих счетов.

Такое отражение прочих доходов  и расходов  можно проследить  в ведомости операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы», в оборотной  ведомости отчеты по оборотам отдельно по субсчетам, а также главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В 2010 г. предприятием было передано в аренду имущество. Данная хозяйственная операция отразилась в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т сч. 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 91-1-4 «Доход от сдачи имущества в аренду»;

на сумму 10946,24 руб. (в том  числе НДС 1669,76 руб.) – получен  доход от сдачи имущества в  аренду.

Оборот по дебету счета 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в  аренду», за исключением суммы НДС, формирует на предприятии расход от передачи имущества в аренду. Он является операционным и складывается из:

- списания себестоимости  оказанных услуг;

- начисления амортизации  сданного в аренду имущества. 

Эти операции отражаются проводками:

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

на сумму 2954,97 руб. – списана  себестоимость услуг.

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 02-1 «Амортизация собственных основных средств»

на сумму 439,28 руб. – начислена  амортизация собственных основных средств;

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»

К-т сч. 02-2 «Амортизация имущества, сданного в аренду»

на сумму 3513,70 руб. – начислена  амортизация имущества, сданного в  аренду;

Итоговая сумма (2954,97 + 439,28 + 3513,70) - 6908 руб. -  относится на предприятии  к операционным расходам по статье доходы от сдачи имущества в аренду.

Значительную долю операционных доходов и расходов составили  суммы процентов за кредит.

Были сделаны следующие  проводки:

Д-т сч. 91-2-8 «Проценты за пользование кредитом»

К-т сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», К-т сч. 66 «Краткосрочные кредиты банков, в руб.»

на сумму  87968 руб. –  погашение процентов за кредит.

В счет отгруженной продукции  сторонней организацией были возмещены  проценты за кредит предприятия. Эта  операция была проведена в бухгалтерском  учете следующим образом:

Д-т сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», Д-т сч. 66 «Краткосрочные кредиты банков, в руб.»

К-т сч. 91-1-9 «Прочие доходы»

на сумму  61436 руб. –  возмещение процентов за кредит сторонней  организацией в счет отгруженной  продукции.

Сумма расчетно-кассового  обслуживания банков за 2004 год составила 86207,28 руб.

В бухгалтерском учете  она отразилась проводками:

Д-т сч. 91-2-6 «Расчетно-кассовое обслуживание банков»

К-т сч. 51-1 «Расчетный счет в ВКАБанке», сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», сч. 60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», сч. 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами».

За 2004 год был начислен налог на имущество. Были сделаны  следующие проводки:

Д-т сч. 91-2-1 «Налоги и сборы за счет прочих расходов»

К-т сч. 68-11 «Расчеты по налогу на имущество»

в сумме 13217 руб. – начислен налог на имущество.

Анализируя хозяйственные  операции, можно увидеть, что  синтетические  регистры содержат субсчета, которые  не утверждены приказом предприятия, и  не содержаться в рабочем плане  счетов ДООО ПКП «Инструментальщик»,  утвержденным руководителем. То есть по мере необходимости в рабочую  базу бухгалтерской программы БЭСТ-4 были добавлены такие субсчета как: 91-1-9 «Прочие доходы», 91-30 «Прочие  расходы», 91-9-9 «Результат от прочих внереализационных операций». Согласно раздела II «Формирование учетной политики», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н вместе с учетной политикой утверждается рабочий план счетов. Поэтому при существующих правилах организации учета, это правило не соблюдается.

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав бухгалтерской отчетности, сроки предоставления и адресаты

2.1. Состав и значение бухгалтерской  отчетности 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью  организации, для оценки эффективности  деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать  в качестве инструмента прогнозирования  отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  промежуточную и годовую бухгалтерскую  отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».