Состав бухгалтерской отчетности, сроки предоставления и адресаты

К-т сч. 68-03  «Расчеты по НДС»

- 831115 руб. - начислен НДС с отгруженной оплаченной продукции;

Дебет 90-3-1  «НДС (расходы от продаж со склада)»

Кредит 76-3 «Расчеты по НДС  на неоплаченную продукцию»;

-  1630258 руб. - начислен НДС  с отгруженной неоплаченной продукции;

Так как в 2004 году был отменен  налог с продаж, в бухгалтерском  учете отразили уменьшение задолженности  на соответствующую сумму налога с продаж:

Дебет 90-6-1 «Налог с продаж (расходы от продаж со склада)»

Кредит 76-2 «Расчеты по налогу с продаж на неоплаченную продукцию»

- (-1358) руб. – уменьшение  задолженности на сумму налога  с продаж;

По окончании месяца бухгалтер  ДООО ПКП «Инструментальщик» выводит  финансовый результат от операций по обычным видам деятельности, что  отражается проводкой (Приложение):

Д-т сч. 90-9-2 «Прибыль/убыток от продаж через магазин»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

- отражена прибыль от  реализации продукции через магазин;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90-9-2 «Прибыль/убыток от продаж через магазин»

- отражен убыток от  реализации продукции через магазин;

Д-т сч. 90-9-1 «Прибыль/убыток от продаж со склада»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

- отражена прибыль от  реализации продукции со склада;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90-9- 1 «Прибыль/убыток от продаж со склада»

- отражен убыток от  реализации продукции со склада;

По окончании 2010 года в бухгалтерском учете ДООО ПКП «Инструментальщик были сделаны следующие записи:

Д-т сч. 90-9-1 «Прибыль/ убыток от продаж со склада», 90-9-2 «Прибыль/ убыток от реализации через магазин»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

- 472569 руб. - отражена прибыль  от продаж.

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т  сч. 90-91 «Прибыль/ убыток от продаж со склада», 90-9-2 «Прибыль/ убыток от реализации через магазин»

- 459098 руб. отражен убыток  от продаж.

Таким образом, по состоянию  на 1 января следующего года сальдо как  по счету 90 «Продажи» в целом, так  и по всем открытым к нему субсчетам  должно быть равно нулю.

1.3. Учет прочих расходов

Прочие расходы отличны  от расходов по обычным видам деятельности. Их учет ведется на счете  91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах организации (операционных и внереализационных), произведенных в течение отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. Планом счетов рекомендовано открывать к счету 91 «Прочие доходы и расходы» три субсчета:

1 «Прочие доходы»;

2 «Прочие расходы»;

9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные  средства», 58 «Финансовые вложения»  и др.

Операции по субсчетам 1 и 2 необходимо накапливать в течение  отчетного года, как и при определении  результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 2 «Прочие  расходы» и кредитовый оборот по субсчету 1 «Прочие доходы». Разница между  оборотами дает сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц. Это  сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы»  следует считать  нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании  отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Вторая группа прочих доходов  и расходов – внереализационные доходы и расходы. Важно отметить, что нельзя сформировать конечный финансовый результат без учета доходов и расходов от внереализационных операций. В некоторых организациях, где доля подобных доходов и расходов велика, корректировка настолько значительна, что может изменить конечный финансовый результат на противоположный (с прибыли на убыток и наоборот).

К внереализационным доходам и расходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Учет внереализационных доходов и расходов, как и операционных, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

После того как были  закрыты  субсчета к счету 90 «Продажи»,  нужно  закрыть все субсчета, открытые к  счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»

К-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

- закрыт субсчет 91-1 «Прочие  доходы» по окончании года;

Д-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

- закрыт субсчет 91-2 «Прочие  расходы» по окончании года.

Рассмотрим учет прочих доходов  и расходов в ДООО ПКП «Инструментальщик».

Рабочим планом счетов ДООО «ПКП «Инструментальщик» предусмотрены следующие субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

91 «Прочие  доходы и расходы»

91-01 «Пени  и штрафы по налогам»

91-1 «Прочие  доходы»

91-1-1 «Оприходование излишков ТМЦ»

91-1-2 «Доход  от прочей реализации»

91-1-3 «Доход  от передачи воды субабонентам»

91-1-4 «Доход  от сдачи имущества в аренду»

91-1-5 «Доход  от услуг по перевозке грузов»

91-1-6 «Доход  от процентов банка»

91-2 «Прочие  расходы»

91-2-1 «Налоги  и сборы засчет прочих расходов»

91-2-2 «Расходы  от прочей реализации»

91-2-3 «Расходы  от передачи воды субабонентам»

91-2-4 «Расходы  от передачи имущества в аренду»

91-2-5 «Расходы  от услуг по перевозке грузов»

91-2-6 «Расчетно-кассовое  обслуживание банков»

91-2-7 «Потери  от порчи имущества и недостач»

91-2-8 «Проценты  за пользование кредитом»

91-2-9 «Выплаты  работникам из прибыли»

       91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов»

91-9-1 «Сальдо  от расчетов по налогам и  сборам»

91-9-2 «Сальдо  от прочей реализации»

91-9-3 «Сальдо  от отпуска воды субабонентам»

91-9-4 «Сальдо  от сдачи  имущества в аренду»

91-9-5 «Сальдо  от услуг по перевозке грузов»

91-9-6 «Сальдо  по расчетам с банком»

91-9-7 «Сальдо  от порчи имущества и недостач»

91-9-8 «Сальдо  по процентам за кредит»

Прочие доходы и расходы  находят место в расшифровке  прочих операционных и внереализационных доходов и расходов ДООО ПКП «Инструментальщик» , которая более полно раскрывает строки 090, 100, 120, 130 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» баланса.

В ДООО ПКП «Инструментальщик» к операционным относятся доходы:

- от реализации металлолома  и товаров;

- от сдачи имущества  в аренду;

- от процентов за кредит, возмещенных предприятию сторонней  организацией в счет отгруженной  продукции;

К операционным расходам относятся:

- себестоимость реализованного  металлолома и товаров;