Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2012 в 10:03, курсовая работа
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
Необходимость наличие бухгалтерской отчетности на каждом предприятии и безусловная её помощь в принятие различного рода решений, изменений или выявление проблем, обуславливает актуальность данной работы.
Основной целью является рассмотреть понятие бухгалтерской отчетности, её основных нормативных документов по данному вопросу, выделение содержания отчетности и требования, предъявляемые к ней, с учетом последних изменений и нововведений.
Введение……………………………………………………………….....................3
1 Понятие, значение и требования бухгалтерской отчетности………………....4
Понятия и требования бухгалтерской отчетности…………………………..4
Нормативные документы о бухгалтерской отчетности……………………..6
2 Составление бухгалтерской отчетности………………………………………..8
2.1 Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности……………………...8
2.2 Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности………11
3 Содержание бухгалтерской отчетности………………………………………..15
3.1 Состав бухгалтерской отчетности…………………………………………....15
3.2 Бухгалтерский баланс…………………………………………………………16
3.3 Отчет о прибыли и убытках………………………………………………......18
3.4 Отчет об изменении капитала…………………………………………….......19
3.5 Отчет о движении денежных средств………………………………………...20
3.6 Отчет о целевом использовании денежных средств………………………...20
3.7 Пояснительная записка………………………………………………………..21
Заключение………………………………………………………………………....22
Список литературы……………………………………………
Заключение
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера
объясняются тем, что переход
на международные стандарты учета
предполагает изменения концептуального
характера, которые связаны с
переосмыслением целей
Роль отчетности особенно возросла
в связи с тесным сближением национальных
экономик различных стран мира, что
потребовало унификации методов
и принципов составления
Приложение 1
Номер положения |
Положение по бухгалтерскому учету |
Нормативный акт утвердивший положение |
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н |
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" |
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. 25.10.2010) (ред. 24.12.2010) |
ПБУ 1/2008 |
Учетная политика организации |
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н(ред. 08.11.2010) |
ПБУ 2/2008 |
Учет договоров строительного подряда |
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н(ред. 08.11.2010) |
ПБУ 3/2006 |
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте |
Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. 25.10.2010) (ред. 24.12.2010 |
ПБУ 4/99 |
Бухгалтерская отчетность организации |
Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (ред. 08.11.2010) |
ПБУ 5/01 |
"Учет материально- |
Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н |
ПБУ 6/01 |
Учет основных средств |
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н |
ПБУ 7/98 |
События после отчетной даты |
Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н |
ПБУ 8/2010 |
Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы |
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н |
ПБУ 8/01 |
Условные факты хозяйственной деятельности |
Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н |
ПБУ 9/99 |
Доходы организации |
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н |
ПБУ 10/99 |
Расходы организации |
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н |
ПБУ 11/2008 |
Информация о связанных |
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. 08.11.2010) |
ПБУ 12/2010 |
Информация по сегментам |
Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н |
ПБУ 13/2000 |
Учет государственной помощи |
Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н |
ПБУ 14/2007 |
Учет нематериальных активов |
Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н (ред. 25.10.2010) (ред. 24.12.2010) |
ПБУ 15/2008 |
Учет расходов по займам и кредитам |
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. 08.11.2010) |
ПБУ 16/02 |
Информация по прекращаемой деятельности |
Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н |
ПБУ 17/02 |
Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и |
Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н |
ПБУ 18/02 |
Учет расчетов по налогу на прибыль |
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. 25.10.2010) (ред. 24.12.2010) |
ПБУ 19/02 |
Учет финансовых вложений |
Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н ред. 08.11.2010) |
ПБУ 20/03 |
Информация об участии в совместной деятельности |
Приказ МНС РФ от 24.11.2003 N 105н |
ПБУ 21/2008 |
Изменения оценочных значений |
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н ред. 08.11.2010) |
ПБУ 22/2010 |
Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности |
Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. 08.11.2010) |
ПБУ 23/2011 |
Отчет о движении денежных средств |
Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н |
"Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций" |
"Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций" |
Письмо Минфина России от 30.12.1993 N 160 |
Краткая характеристика предприятия ОАО «Источник»
Данное предприятие занимается производством безалкогольных газированных напитков на территории Томской области уже в течение 7 лет. Основными конкурентами на сегодняшний день является ОАО «Томское пиво», со своей линейкой напитков «Дива».
На базе предприятия работают 5 сотрудников основного производства и 3 сотрудника из управленческого отдела. Все сотрудники основного производства имеют ежемесячный оклад в 10000 рублей, когда сотрудники управленческого отдела 20000 рублей.
ОАО «Источник» имеет два основных средства: 1 станок основного производства, остаточная стоимость которого равна 30000; 2 станок общепроизводственного значения, остаточная стоимость которого равна 55000. Способ начисления амортизации линейный. До окончании срока полезного использования 1 станка осталось 3 месяца.
Предприятие имеет товарный знак, который оценивается в 7000 рублей. Способ начисления амортизации на НМА линейный. Рентабельность 30%. За один месяц предприятие продает 85% продукции от всей произведенной. Себестоимость продукции рассчитывается сокращенным методом.
Актив |
Код по- |
На начало отчетного периода |
На конец отчет- |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
7000 |
6300 |
Основные средства |
120 |
85000 |
107500 |
Незавершенное строительство |
130 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
Итого по разделу I |
190 |
92000 |
113800 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
||
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
15000 |
15000 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
25290 | |
товары отгруженные |
215 |
||
расходы будущих периодов |
216 |
||
прочие запасы и затраты |
217 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после |
230 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
||
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной |
240 |
||
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
Денежные средства |
260 |
160000 |
157964 |
Прочие оборотные активы |
270 |
||
Итого по разделу II |
290 |
175000 |
198254 |
БАЛАНС |
300 |
267000 |
312054 |
Пассив |
Код по- |
На начало |
На конец отчет- |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
100000 |
100000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
||
Добавочный капитал |
420 |
||
Резервный капитал |
430 |
||
в том числе: резервы, образованные в соответствии |
431 |
||
резервы, образованные в соответствии |
432 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
100000 |
136229,2 |
Итого по разделу III |
490 |
200000 |
236229,2 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
||
Отложенные налоговые |
515 |
1400 | |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
Итого по разделу IV |
590 |
1400 | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
||
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
12000 |
12000 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
55000 |
20000 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
37400 | |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
12024,8 | |
прочие кредиторы |
625 |
-7000 | |
Задолженность перед участниками
(учредителями) |
630 |
||
Доходы будущих периодов |
640 |
||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
Прочие краткосрочные |
660 |
||
Итого по разделу V |
690 |
67000 |
74424,8 |
БАЛАНС |
700 |
267000 |
312054 |
СПРАВКА о наличии ценностей, |
|||
Арендованные основные средства |
910 |
||
в том числе по лизингу |
911 |
||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
||
Товары, принятые на комиссию |
930 |
||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов |
940 |
||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
||
Износ жилищного фонда |
970 |
||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
||
Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание |
Д |
К |
Суммы |
1 |
Приобретено основное средство |
08 |
60 |
50000 |
2 |
Учет НДС |
19 |
60 |
9000 |
3 |
Расчет с поставщиками |
60 |
51 |
59000 |
4 |
Приобретение транспортных услуг |
08 |
60 |
5000 |
5 |
Учет НДС |
19 |
60 |
900 |
6 |
Расчет с поставщиками |
60 |
51 |
5900 |
7 |
Принято к зачету из бюджета НДС |
68/ндс |
19 |
9900 |
8 |
Ввод в эксплуатацию основного средства |
01 |
08 |
55000 |
9 |
Покупка материалов |
10 |
60 |
8000 |
10 |
Учет НДС |
19 |
60 |
1440 |
11 |
Расчет с поставщиками |
60 |
51 |
9440 |
12 |
Принято к зачету из бюджета НДС |
68/ндс |
19 |
1440 |
13 |
Отправлены материалы на производство |
20 |
10 |
8000 |
14 |
Начислена з/п основному персоналу |
20 |
70 |
50000 |
15 |
Учет НДФЛ |
70 |
68/ндфл |
6500 |
16 |
Выдана з/п основному персоналу |
70 |
51 |
43500 |
17 |
Начислены страховые взносы |
20 |
69/1 |
1450 |
20 |
69/2 |
13000 | ||
20 |
69/3 |
2550 | ||
18 |
Начислена з/п управленческому отделу |
26 |
70 |
60000 |
19 |
Учет НДФЛ |
70 |
68/ндфл |
7800 |
20 |
Выдана з/п управленческому отделу |
70 |
51 |
52200 |
21 |
Начислены страховые взносы |
26 |
69/1 |
1740 |
69/2 |
15600 | |||
69/3 |
3060 | |||
22 |
Оплачен НДФЛ |
68/ндфл |
51 |
14300 |
23 |
Начислена амортизация на основное средство |
20 |
02 |
БУ 1000 НУ 500 |
24 |
Начислена амортизация на НМА |
26 |
05 |
700 |
25 |
Начислена амортизация основного оборудования общепроизводственного значения |
25 |
02 |
1500 |
26 |
Начислены расходы на рекламу |
26 |
60 |
БУ10000 НУ1000 |
27 |
Учет НДС |
19 |
60 |
1800 |
28 |
Расчет с поставщиками |
60 |
51 |
11800 |
29 |
Принято к зачету из бюджета НДС |
68/ндс |
19 |
1800 |
30 |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
91100 |
31 |
Списаны общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
1500 |
32 |
Списана полная себестоимость продукции |
43 |
20 |
168600 |
33 |
Списана себестоимость проданной продукции (85%) |
90/2 |
43 |
143310 |
34 |
Отражена выручка от продажи |
62 |
90/1 |
219837,5 |
35 |
Учет НДС из выручки |
90/3 |
68/ндс |
33534,54 |
36 |
Отражен и списан финансовый результат |
90/9 |
99 |
42992,96 |
37 |
Получена выручка |
51 |
62 |
219837,5 |
38 |
Списываем первоначальную стоимость основного средства |
01/в |
01 |
150000 |
39 |
Списываем накопленную амортизацию |
02 |
01/в |
120000 |
40 |
Списываем остаточную стоимость |
91 |
01/в |
30000 |
41 |
Выручка от продажи основного средства |
62 |
91/1 |
35000 |
42 |
Учет НДС |
91/2 |
68/ндс |
5338,98 |
43 |
Выявлен и списан финансовый результат |
99 |
91/9 |
338,98 |
44 |
Начислены, но не получены дивиденды |
76 |
91/1 |
7000 |
45 |
Выявлен и списан финансовый результат |
91/9 |
99 |
7000 |
46 |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68ни |
2117,5 |
47 |
Выявлен и списан финансовый результат |
99 |
91/9 |
2117,5 |
48 |
Оплачен НДС |
68/ндс |
51 |
25733,5 |
49 |
Отражен условный расход |
99/ур |
68нп |
9507,29 |
50 |
Отражены ПНО |
99/пно |
68нп |
1800 |
51 |
Отражены ОНА |
09/она |
68нп |
100 |
52 |
Отражены ОНА |
09/она |
68нп |
22,59 |
53 |
Отражены ОНО |
68нп |
77/оно |
1400 |
54 |
Реформация баланса |
99 |
84 |
36229,19 |