Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

4.1.  Разовые документы – применяются 1 раз для отражения отдельных операций или нескольких одновременно совершаемых операций. После оформления разовый документ поступает в бухгалтерию и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете.

4.2.   Накопительные документы – составляются за  определенный период (за неделю, декаду, месяц). Для отражения однородных повторяющихся операций, которые записываются в них по мере совершения. В конце периода подсчитываются итоги по показателям, используемым для учетных записей. Накопительные документы отличаются от сводных тем, что сводный документ составляется на основании первичных документов и является их обобщением. А накопительный документ представляет собой первичный документ, составленный постепенно, путем накапливания операций. (Наряды).

6. По месту составления документы бывают:
1. Внутренние документы – составляются на предприятии для отражения внутренних операций.
2. Внешние документы – заполняются вне пределов данного предприятия, поступают в оформленном виде.
7. По прядку заполнения документы можно классифицировать на:
1. Составляемые вручную – заполняются вручную или на пишущей машинке.
2. Составляемые при помощи вычислительной техники – автоматически регистрируют информацию о производственных операциях в момент их совершения.

33.ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ  И ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

Основанием для записей в  регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных  операций, поэтому к оформлению документов предъявляются особые требования:

8. Своевременность оформления документов – первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. Несоблюдение этого требования может привести к запущенности в бухгалтерском учете. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете, осуществляется в соответствии с утвержденным на предприятии графиком документооборота. Лица, составившие и подписавшие первичные документы, несут ответственность за качественное их оформление своевременную передачу для отражения в бухгалтерском учете, а также за достоверность содержащихся в них данных.
9. Точность, ясность и полнота содержания операции, оформляемой документом – в каждом документе текст, характеризующий операцию следует  составлять конкретно, с тем, чтобы после заполнения не возникали неясности. Все показатели по форме документа должны быть заполнены, а свободные графы и строки прочеркнуты.
10. Четкое заполнение документа – заполнение бланка документа должно производиться на машинке, чернилами или химическим карандашом четко и разборчиво. В документах не допускаются неоговоренные исправления. Исправление ошибки должны быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Документы, составленные с нарушением установленных требований, не имеют юридической силы, т.е. не могут служить доказательством совершения операции или правильности записей в бухучет. Документы с дефектами возвращают лицам, ответственным за их составление, а лиц виновных в их совершении привлекают к ответственности. Для проведения контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. А документы, форма которых не предусмотрены, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1. Наименование документа;
2. Код фирмы;
3. Дата составления документа;
4. Наименование предприятия, от имени которого составлен документ;
5. Содержание хозяйственной операции;
6. Измерители хозяйственных операций;
7. Должность лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку.

При необходимости могут быть включены дополнительные

34.ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ

Все документы после окончательной  бухгалтерской обработки подшиваются  в папки и передаются на хранение в текущий архив, где обеспечиваются их сохранность и удобство. Эти  документы переплетаются в папки  последовательно в порядке нумерации  журнальных статей помесячно. На обложке  папки указывают: наименование предприятия; название и № п/п папки; год, месяц и количество листов в папке. При передаче документов в архив и при их уничтожении составляются акты, которые хранятся в архиве.

Для упорядочения хранения ведется  регистрационный журнал архивных дел. Дела из архива выдаются по письменному  распоряжению главного бухгалтера. Изъятие  документов может производиться  только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговой  инспекцией на основании их постановлении  в соответствии с законодательством  РФ.

Главный бухгалтер или другое должностное  лицо предприятия вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов снять с них копии, с указанием  основания и даты изъятия. Перечень и сроки хранения документов на предприятии, а также порядок их передачи в  государственные архивы утверждены главным архивным управлением в 1989 году. В этой инструкции определено какие документы передаются в архив, а какие по истечении определенного срока уничтожаются на предприятии.

Минимальный срок хранения некоторых  документов до 5 лет.

34.1.ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ И ЕЕ ВИДЫ

Для обеспечения достоверности  данных бухучета и отчетности предприятие  проводит инвентаризацию имущества  и финансовых обязательств, в ходе которых проверяется и доказательно подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация  – уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухучета на определенную дату.

Различают следующие виды инвентаризации:

1. Частичная (выборочная) проводится не для всех МЦ, находящихся в подотчете материально-ответственного лица, а только некоторой их части. Результаты инвентаризации отражаются в учете только по проверенным материальным ценностям. Как правило, она проводится только на тех предприятиях, где организован количественно-суммовой учет;
2. Периодическая проводится в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества;
3. Сплошная (полная) – проверка всех видов имущества предприятия. Она проводится в тех случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
4. Контрольная  проводится в тех случаях, когда в результате сплошной инвентаризации выявлены отклонения фактического наличия МЦ от данных бухгалтерского учета, либо поступили сигналы о недобросовестной работе инвентаризационной комиссии.

Кроме того инвентаризации бывают плановые и внезапные.

Плановые  инвентаризации проводятся согласно годового графика их проведения. Материально-ответственные лица о проведении таких инвентаризаций заранее с тем, чтобы подготовиться к ней.

Внезапные инвентаризации проводятся по решению руководителя предприятия без предупреждения материально-ответственных лиц вне графика проведения плановых инвентаризаций. Основным регламентирующим документом являются методические указания по проведению инвентаризации, утвержденные приказом МинФина РФ № 49 от 13.06.1995.

 

 

 

 

 

 

35. СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при  каждой из них, устанавливается руководителем  предприятия кроме тех случаев, когда проведение инвентаризаций обязательно:

1. При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального предприятия;
2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года, а ОС – не ранее 1 ноября отчетного года. Предприятие может предусмотреть это своей учетной политикой, проводить инвентаризацию ОС 1 раз в 3 года;
3. При установлении фактов хищений, злоупотреблений, а также порчи ценностей;
4. В случае пожара или стихийных бедствий;
5. При реорганизации или ликвидации предприятия;
6. При смене материально-ответственных лиц. В том случае, если оформлена бригадная материальная ответственность, то проведение инвентаризации обязательно при смене бригадира или 50% членов бригады.

36. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Проведению инвентаризации предшествует определенная подготовительная работа. Материально ответственные лица приводят в порядок имеющиеся  в наличии ценности, сдают в  бухгалтерию все документы о  поступлении или выдаче ценностей. Работники учета заканчивают  обработку документов по движению имущества  и финансовых обязательств, делают записи в учетных регистрах, исчисляют  остатки ценностей по счетам материально  ответственных лиц. Бухгалтерия  посылает дебиторам выписки из их лицевых счетов с требованием  погашения задолженности или  письменного подтверждения суммы  долга. Материально ответственные  лица сдают в бухгалтерию последующий  отчет о движении МЦ, дают подписку о том, что все документы на поступившие и выбывшие МЦ сданы в бухгалтерию и что неоприходованных или несписанных в расход ценностей нет.

Инвентаризацию проводят в присутствии  материально-ответственных лиц. Отсутствие хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии дает основание считать  результаты инвентаризации недействительными.

Инвентаризацию проводят в порядке  расположения МЦ по местам хранения и  по каждому материально-ответственному лицу в отдельности. Результаты проверки МЦ записывают в инвентарные описи, где подробно указывают: полное наименование ценностей, порядковые номера, сорт, количество, цену и общую сумму.

Инвентарные описи заполняются  чернилами или химическим карандашом, четко и ясно, не допускаются незаполненные  строки в бланках, в конце описи  их просто прочеркивают, исправления  можно вносить только корректурным способом.

Инвентарные описи подписываются  всеми членами инвентарной комиссии и материально-ответственным лицом. Перед своей подписью материально-ответственное  лицо должно дать справку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей описи, комиссией проверены в натуре, в моем присутствии и внесены в опись. В связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

Материально-ответственное лицо имеет  право при необходимости оспаривать результаты инвентаризации. С этой целью пишется заявление с  приложением соответствующих документов на имя председателя инвентаризационной комиссии не позднее следующего дня  поле окончания инвентаризации.

По окончании инвентаризации могут  проводиться контрольные проверки правильности ее проведения.

Результаты таких проверок оформляются  актом и регистрируются в книге  учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

37. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ В УЧЕТЕ

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными  в учете, составляют сличительные ведомости  по ценностям, в результате которых  выявляются отклонения фактического наличия  от данных бухучета, т.е. пересортица, недостача или излишек.

Пересортицей называется излишек при недостаче внутри одного и того наименования у одного и того же материально-ответственного лица.

Например: краска.

Пересортицу разрешается засчитывать в исключительных случаях по МЦ одного и того же наименования у одного и того же материально-ответственного лица, за один и тот же проверяемый  период.

Недостача или излишки отражаются в учете только после зачетов по пересортице. Излишки приходуются по видам инвентарных ценностей как прибыль предприятия.

Излишки приходуются по дебету счетов учета МЦ, и кредитуются на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Д^т 01, 04, 10, 20, 23, 41        К^т 91.

Недостача до принятия конкретного  решения списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредитов счетов учета МЦ:

Д^т 94        К^т 01, 04, 10, 20, 23, 41.

При обнаружении конкретного виновника (присуждение судом или добровольное признание вины), недостача списывается  в  дебет счета 94 субсчет «Возмещение материального ущерба» с кредита счета 73-2 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»:

 Д^т 73-2       К^т 94

В том случае, когда конкретного  виновника невозможно установить или  в иске отказано судом, недостача  списывается на издержки производства или обращения:

Д^т 91        К^т 94   (при отсутствии виновных лиц). 

38.РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

38.1. ПОНЯТИЕ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

Хозяйственные операции, оформляемые  учетными документами, отражаются в  бухгалтерском учете путем систематизации и накапливания в соответствующих  учетных регистрах аналитического и синтетического учета.

При применении средств вычислительной техники учетными регистрами являются машинограммы, составленные на основании машинных носителей информации, изготовленных в соответствии с первичными документами или используемых в качестве первичных документов.

Учетные регистры – таблицы учетного отражения информации о хозяйственных процессах, сгруппированной по экономической однородности в хронологической и систематизированной последовательности, с целью активного воздействия на эти процессы через систему управления. Учетные регистры по видам записей делятся на:

• Хронологические – учетные регистры, в которых учетная информация регистрируется в календарной последовательности ее обработки (например, книга учета);
• Систематические – в них объединяются операции, отражаемые на синтетических и аналитических счетах (например, разработочные ведомости);
• Комбинированные – учетные регистры, в которых сочетаются хронологические и систематические записи и данные синтетического и аналитического учета.

 

 

38.2. КЛАССИФИКАЦИЯ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

Учетные регистры различают не только по характеру учетных записей, но и по объему содержания, внешнему виду и строению.