Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

12. КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ОБРАЗОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Хозяйственные средства предприятия собираются за счет собственных и заемных средств.

К источникам собственных средств относятся:

1. Уставный капитал (УК) – это совокупность в денежном выражении взносов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
2. Добавочный капитал – создается на предприятии за счет переоценки имеющихся у предприятия ценностей, а также безвозмездно полученного имущества.
3. Прибыль – это сумма превышения доходов над расходами предприятия.
4. Специальные фонды – это чистая прибыль предприятия, перечисленная в специальные фонды для использования их на развитие предприятия, содержание социальной инфраструктуры и потребление.
5. Резервы и целевое финансирование – это средства, зарезервированные в расчете на покрытие будущих убытков (например, на капитальный ремонт) и расходов, и средства бюджета или других юридических лиц, предназначенные для определенных целей.

К источникам заемных средств относятся:

1. Кредиты банков – это суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка.
2. Займы – это суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов от других юридических и физических лиц.
3. Кредиторская задолженность, которая включает в себя задолженность поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, своим рабочим и служащим по оплате труда и т.д.

13. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ

Хозяйственной операцией называется действие, которое отражает хозяйственные факты, сделки, расчеты, результаты финансовой деятельности, изменения в размещении имущества и источников его образования. Через хозяйственные операции имущества подвергается изменениям, совершаемым в сферах снабжения производства и реализации продукции.

Сфера снабжения – представляет собой совокупность операций, в результате которых предприятие обеспечивает себя покупными предметами труда и производства. Она приобретает у поставщиков производственные запасы (ПЗ), являющиеся предметами труда и рабочей силой производственного процесса предприятия.

При покупке  ПЗ предприятие уплачивает поставщику их стоимость по ценам приобретения, а также несет дополнительные расходы, связанные со снабжением (по перевозке и выгрузке или пристани на склад предприятия). Все эти  затраты носят название транспортно-заготовительных расходов.

Сфера производства – является основной в деятельности предприятия. Здесь предметы труда превращаются в готовую продукцию (ГП), с помощью работников, которые воздействуют на них средствами труда и придают им новый вид или свойства.

Сфера реализации – представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом ОС и прочих активов, а также определением финансовых результатов (т.е. прибыли или убытка).

14. ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс – является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику кредиторской и дебиторской задолженности, конечный финансовый результат.

Различают следующие  виды бухгалтерских балансов:

1. Периодический;
2. Годовой;
3. Вступительный – который составляется при создании нового или преобразовании ранее действующего предприятия.
4. Сводный – который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. В основном им пользуются министерства, ведомства и концерны.
5. Сводно-консолидируемый – который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такими балансами пользуются холдинги.
6. Баланс-Брутто – баланс, включающий регулирующие статьи (02 – амортизация ОС, 05 – амортизация НМА).
7. Баланс-Нетто – баланс без регулирующих статей.

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, администрацию  и других лиц, связанных с управлением  имуществом, с состоянием предприятия, показывает, чем владеет предприятие (собственник).

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли предприятие в ближайшее время  оправдать взятые на себя обязательства  перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями или ему грозят финансовые затруднения.

Данные  бухгалтерского баланса широко используется ГНС, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической  группировки и обобщения имущества  по составу и размещению и по источникам его образования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Баланс  по своему строению представляет собой  двухстороннюю таблицу, которая  состоит из актива и пассива.

Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использования  имущества предприятий называется Активом баланса.

Правая  часть, в которой отражается величина средств, вложенных в хозяйственную  деятельность предприятия и форму  её участия в создании имущества (т.е. обязательства предприятия  за полученные ценности или ресурсы) – Пассив. 

 

 

15. СОДЕРЖАНИЕ АКТИВА БАЛАНСА

Актив баланса включает следующие разделы:

Раздел 1 «Внеоборотные  активы» – состоит из НМА (счет 04), ОС (счет 01), незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности (МЦ), долгосрочных финансовых вложений отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов; Объединение их в этом разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным активам.

Раздел 2 «Оборотные активы» - содержит сведения об остатках производственных запасов (ПЗ), призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенном производстве (НП), а также готовой продукции (ГП) и товаров. Ведущее место здесь занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (см. план счетов).  Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие состояние дебиторской задолженности предприятия, его краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, а также наличие денежных средств в кассе, на счетах банков и в пути. Наибольший удельный вес здесь занимает дебиторская задолженность.

 Приложение: Бухгалтерский баланс.

16. СОДЕРЖАНИЕ ПАССИВА БАЛАНСА

Пассив баланса состоит из следующих разделов:

Раздел 3 «Капитал и резервы» – отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования, источники финансовых ресурсов предприятия, к ним относятся:

• Уставный капитал (УК) – сч.80
• Собственные акции, выкупленные у акционеров – сч.81
• Добавочный капитал (ДК) – сч.83
• Резервный капитал (РК) – сч.82
• Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток – сч.84

Раздел 4 «Долгосрочные  обязательства» – для отражения задолженностей на отчетную дату по долгосрочным (на срок более 12 месяцев)  кредитам банков и займам, полученным от других предприятий и учреждений.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» – содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным (на срок менее 12 месяцев)  кредитам банков и займам, о задолженности перед учредителями по выплате доходов, а также о кредиторской задолженности перед:

• поставщиками и подрядчиками;
• персоналом организации;
• государственными внебюджетными фондами;
• бюджетом по налогам и сборам;
• прочими кредиторами.

Кроме того, в этом разделе содержится информация о доходах будущих  периодов и резервах предстоящих  расходов.

19. ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ

 

Двойная запись – это элемент метода бухгалтерского учета, обеспечивающий двойственность отражения каждой хозяйственной операции по дебету и кредиту двух или нескольких экономически связанных счетов.

Записи  на счетах, производятся таким образом, что дебет одного счета взаимосвязан с кредитом одного или нескольких счетов или наоборот, кредит одного счета с дебетом одного или  нескольких счетов. Взаимосвязь счетов обуславливается их экономической  общностью и характером отражаемых операций. Взаимосвязь счетов бухучета называется корреспонденцией счетов, а счета называются корреспондирующими. Для точного отражения в бухучете хозяйственных операций на счетах называется бухгалтерской проводкой. Правильное определение корреспондирующих счетов при отражении хозяйственных операций является необходимым условием правильного бухучета процессов производственно-финансовой деятельности предприятия, определение ее результатов, обеспечение сохранности хозяйственных средств и рационального их использования. Бухгалтерские проводки, в которых корреспондируют два счета (один по дебету и один по кредиту) называются простыми 10 / 60. А бухгалтерские проводки, в которых корреспондирует более двух счетов, называется сложными.

10. 60

         71

При двойной  системе записей, каждую бухгалтерскую  проводку можно контролировать все  операции, отраженные на дебете счетов обязательно фиксируется на кредите  корреспондирующих счетов, поэтому  итоги дебетовых и кредитовых оборотов должны сбалансироваться, т.е. должны быть равными.

20. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

 

Информация  о состоянии хозяйственных средств  и источников их образования, как  в целом, так и  по видам, так  и по отдельности группируется на счетах бухучета.

Счета, на которых хозяйственные операции и источники их образования отражаются в сводном виде, называются синтетическими, а процесс регистрации их синтетическим учетом. На синтетических счетах хозяйственные операции учитываются в обобщенном виде по экономически однородным группам.

Экономическая информация о хозяйственных процессах  детализируется на аналитических счетах, а процесс регистрации этих счетов называется аналитическим учетом. На аналитических счетах отражаются хозяйственные средства и источники их образования по отдельным показателям, необходимым для оперативного руководства и контроля деятельности предприятия. Показатели аналитического учета в зависимости от экономического назначения счета отражаются в денежных или денежных и натуральных измерителях. Аналитический учет ведется по синтетическим счетам, по которым требуется детализация и практически возможно вести такой учет.

Однородная  группа аналитических счетов объединяется в один синтетический счет. Синтетический  и аналитический счета взаимосвязаны, поэтому отраженная на них информация должна быть взаимно сверена.

Аналитические счета показывают, какие объекты  учета объединены на синтетическом  счете. Большое количество аналитических  счетов затрудняет  получение необходимой  информации о хозяйственных средствах  и источниках их образования.

Поэтому в  бухгалтерском учете аналитические  счета объединяются в промежуточные  группы, которые называются субсчетами. Синтетические счета принято называть счетами 1го порядка, а субсчета – счетами 2го порядка.

23. КАЛЬКУЛЯЦИОННЫЕ СЧЕТА

На них отражаются производственные затраты, которые учитываются при  составлении калькуляционных расчетов для определения фактической  себестоимости конкретных видов  продукции (счета 08, 20, 23, 28, 29).

По дебету этих счетов учитывают  фактические затраты, а по кредиту  – выход продукции за отчетный период.

24. СОПОСТАВЛЯЮЩИЕ (РЕЗУЛЬТАТНЫЕ) СЧЕТА

С их помощью  проводятся 2 оценки, и выявляется результат  хозяйственных операций, к сопоставляющим счетам относятся балансовые счета 40,90, 91.

По дебету этих счетов собираются все затраты, связанные с заготовлением, производством, реализацией и списанием продукции  основных производств. Производственных запасов и прочих активов. По кредиту  счетов отражаются все доходы от реализации или ликвидации. В конце отчетного  периода обороты по дебету и кредиту  этих счетов определяется и сопоставляется и определяется результат хозяйственных  операций. Если доходы превышают расходы, то получена прибыль, если доходы превышают  расходы, то получен убыток.