Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

29. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Бухгалтерские счета делятся на две группы:

1. Балансовые счета – все бухгалтерские счета, объединенные в 1 систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2. Забалансовые счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Используются для учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящихся определенное время в его распоряжении или на его сохранности, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В частности:
• 001 Арендованные основные средства;
• 002 ТМЦ, принятые на ответственное хранение;
• 003 Материалы, принятые в переработку;
• 004 Товары, принятые на комиссию;
• 005 Оборудование, принятое для монтажа;
• 006 Бланки строгой отчетности;
• 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредитов;
• 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные;
• 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные;
• 010 Износ ОС
• 011 ОС, сданные в аренду.

Основные  задачи этих счетов:

1. Обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;
2. Контроль за сохранностью МЦ, числящихся на этих счетах;
3. Своевременное оформление документов на поступление и выбытие этих средств;
4. Обеспечение правильной организации бухучета на этих счетах;
5. Всесторонняя и полная информация по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Главная особенность забалансовых счетов заключается в том, что учет их ведется без использования метода двойной записи, проводятся только записи по графам ПРИХОД и РАСХОД.

25. ПОНЯТИЕ И ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ СЧЕТОВ

 

Основные счета – применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению и по источника его образования. Основными они являются потому, что учитываемые на них объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия.

Основные счета делятся на 3 подгруппы:

1. Основные активные счета (ОАС)

Для контроля и учета ОС, НМА, материальных и  денежных средств, а также расчетов с дебиторами. Все они имеют  одинаковую структуру и могут  иметь только дебетовое сальдо. По дебету счетов показывается начальный  и конечный результат, а также  поступление материальных ресурсов, а по кредиту счета их выбытие. (Счета 01, 04, 10, 50, 51, 52, 55, 57,…)

2. Основные пассивные счета (ОПС)

Для учета  изменения капиталов, фондов,  полученного  финансирования, кредитов, займов и  расчета с кредиторами. Сальдо по ним может быть только кредитовое, оно показывает наличие собственных  и заемных источников и долга  другим организациям и лицам. По кредиту  этих счетов отражается наличие увеличения источников, а по дебету – уменьшение источников и задолженности. (80, 82, 83,…)

3. Основные активно-пассивные счета (ОАПС)

Для учета  расчетов данного предприятия с  разными предприятиями и лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами  или с одним предприятием, которое  являясь дебитором, после нескольких операций превращается в кредитора  или наоборот. Т.е. один и тот же счет может быть и активным и пассивным  при наличии на синтетическом  счете одновременно и дебиторской  и кредиторской задолженности счет становится активно-пассивным. Поэтому  для определения сальдо по этим счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так  как суммы, числящиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение  кредиторской задолженности другим предприятием. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, т.е. по каждому предприятию, лицу или платежу. В балансе оно показывается развернуто, т.е. суммы по дебету отражаются в  активе баланса, а суммы по кредиту  – в пассиве баланса.

26. РЕГУЛИРУЮЩИЕ СЧЕТА

 

Регулирующие счета (РС) не имеют самостоятельного значения и их открывают только в дополнение к основным счетам. Они предназначены для уточнения (т.е. регулирования) оценки объектов, учитываемых на основных счетах, поэтому регулирующие счета на сумму своего остатка уменьшают или увеличивают остатки имущества основных счетов.

Регулирующие  счета делятся на:

1. Контрарные счета – на сумму своего остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах. В зависимости от этого они делятся на:

• Контрактивные счета – для уточнения остатка основных активных счетов. Здесь участвует 2 счета: основной и регулирующий. Основные средства в бухгалтерском учете до момента ликвидации или реализации учитывается по первоначальной стоимости в то же время они изнашиваются в процессе их использования и теряют свою стоимость на сумму начисленного износа. Чтобы знать остаточную стоимость основных средств на момент ликвидации или реализации необходимо из первоначальной стоимости вычесть сумму износа.

• Контрпассивные счета – для уточнения сумм источников имущества, учитываемых на пассивном счете. Остаток по этому счету уменьшит размер источника основного счета. Здесь основной счет выступает в качестве пассивного счета, а регулирующий контрпассивный – в качестве активного.

2. Дополнительные счета – в отличие от контрарных не уменьшают, а наоборот, увеличивают на сумму своего остатка остаток имущества на основных счетах. В зависимости от того, какой счет они дополняют, делятся на активные и пассивные.

• Дополнительный активный счет на сумму своего остатка дополняют остаток основных активов. Здесь регулирующие и основные счета являются Активными.

• Дополнительный пассивный счет на суму своего остатка дополняет сальдо соответствующего основного пассивного счета, здесь оба счета выступают в качестве пассивных счетов.

3. Контрарно-дополнительные счета эти счета соединяют в себе признаки дополнительных и контрарных счетов.

27. РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА

Распределительные счета подразделяются на две группы:

1. Собирательно-распределительные счета используется для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или реализованную продукцию. В конце месяца эти расходы относят на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой. К этой группе счетов относят 25, 26, 44 и некоторые другие.
2. Бюджетно-распределительные счета применяются:
1. для отнесения ранее понесенных затрат (счет 97 «Расходы будущих периодов» А) в расходы отчетного периода или издержки производства
2. для отнесения незаработанных доходов (счет 98 «Доходы будущих периодов» П) в доходы отчетного периода
3. для распределения резервов на несколько периодов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов» П).

В первом случае начальное и конечное сальдо дебетовое; по дебету учитываются затраты, подлежащие распределению по периодам, а по кредиту – расходы, приходящиеся на отчетный период.

Во втором случае – сальдо кредитовое; по кредиту счета отражаются доходы или резервы, которые следует распределить в течение нескольких периодов, а по дебету – их доля, приходящаяся на отчетный период.

28. ФИНАНСОВО-РЕЗУЛЬТАТИВНЫЙ СЧЕТ

Сюда  относится А/П счет 99 «Прибыли и убытки». Он является одновременно финансово-результативным и сопоставляющим. В качестве финансово-результативного, он выявляет конечный финансовый результат – прибыли или убытки. Как сопоставляющий счет, он отражает сопоставление дебетовой части счета (убытки) с кредитовой частью счета (прибыль).

Конечный  финансовый результат слагается  из финансового расчета от реализации продукции, работ, услуг, МЦ, а также  доходов и расходов от внереализационных  операций.

31.БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ  И ИХ НАЗНАЧЕНИЕ

Все хозяйственные  операции, проводимые предприятием должны оформляться оправдательными документами. Эти документы несут первичную  учетную информацию, на основании  которой ведется бухгалтерский  учет.

Бухгалтерский документ – представляет собой письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения хозяйственной операции, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия сопровождается выполнением  многочисленных и разнообразных  операций. В свою очередь, каждая хозяйственная  операция обязательно оформляется  учетными документами, в которых  содержатся первичные сведения о  совершенных хозяйственных операциях (ХО) или право на их совершение.

Объектами учетных  документов являются: процессы снабжения, производства и реализации, а также отдельные подразделения предприятия и различные финансово-хозяйственные отношения внутри и за пределами предприятия.

Кроме учетных документов, учетная  информация может содержаться на машинных носителях информации. С  документами, тесно связаны такие  понятия как: документация, унификация, стандартизация и документооборот.

Документация – способ оформления имущества, обязательств и хозяйственных операций бухгалтерскими документами. Ни одна операция не может быть отражена в учете без подтверждения ее соответствующими документами.

Документация представляет собой отток информации о ФХД предприятия и поэтому широко используется в управлении предприятием для предварительного и последующего контроля.

Предварительный контроль – осуществляется руководителями предприятия при подписании документов, т.к. тем самым они берут на себя ответственность за достоверность и законность информации, содержащейся в документе.

Текущий контроль – производится в процессе учета и анализа ФХД, когда в целях углубления анализа привлекаются первичные документы.

Последующий контроль – осуществляется, в основном, в форме документальных ревизий а также путем проверки счетными работниками документов, являющихся основанием для оформления хозяйственных операций.

Унификация документов – разработка типовых форм документов для использования их при оформлении однородных операций на различных предприятиях, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности. Унификация способствует упрощению и сокращению документов, а также приспосабливает их к замене разовых документов накопительными.

Стандартизация  документов – это установление одинаковых размеров однотипных документов, которые позволяют боле эффективно использовать бумагу при печати документов, уменьшают ее отходы и облегчают бухгалтерскую обработку документов.

Документооборот – это путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи его в архив. На каждом предприятии документооборот утверждается руководителе предприятия, разрабатывается главным бухгалтером предприятия. Отсутствие документооборот а или нечеткая его организация приводят к запущенности учета и ко всяким злоупотреблениям.

32.КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ

Все многообразие документов, оформляемых  предприятием, принято группировать, т.е. составлять сводные учетные  документы, которые классифицируются по однородным признакам:

2. По назначению документы делятся на:
1. Распорядительные – документы, которые содержат приказ или распоряжение на совершение хозяйственных операций. Они разрешают провести операцию, но не удостоверяют ее проведение. (Приказ, доверенность). Информация, содержащаяся в этих документах, не отражается в учете.
2. Исполнительные (оправдательные) – подтверждают факт совершения операции и служат оправданием бухгалтерских записей, т.к. свидетельствуют о получении, выдаче, расходовании материальных и денежных средств. Информация, содержащаяся в этих документах, отражается в учете. (Накладная на отпуск МЦ).
3. Документы бухгалтерского оформления – это документы, которые составляются работниками бухгалтерии, в тех случаях, когда для записи хозяйственных операций других документов нет, или с целью подготовки распорядительных и оправдательных документов для отражения в бухгалтерском учете (Ведомости).
4. Комбинированные документы – одновременно выполняют функции распорядительных и оправдательных документов или оправдательных и бухгалтерского назначения (Расходно-кассовый ордер).
3. По порядку составления документы бывают:
1. Первичные – составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения (Приходно-кассовый ордер).
2. Сводные – документы оформляются на основе ранее составленных первичных документов. Их применение облегчает контроль однородных операций. Они могут быть: исполнительными, бухгалтерского оформления и комбинированными (Кассовая книга).
4. По содержанию хозяйственных операций документы делятся на:
1. Материальные – отражают наличие и движение средств и предметов труда, к которым относятся ОС, НМА, долгосрочные вложения, ПЗ и затраты.
2. Денежные – показывают движение денежных средств, с их помощью учитывают кассовые и банковские операции.
3. Расчетные – отражают расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами. (Авансовый отчет).
5. По способу отражения операций документы подразделяются на: