Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 16:56, Не определен
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Значение и сущность сегментарной отчетности…………………………….5
1.1. Понятие сегментарной отчетности и необходимость ее составления....5
1.2. Порядок раскрытия информации в отчетности согласно ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»………………………………….10
2. Порядок формирования и использования информации по сегментам…...16
2.1. Информация по операционным сегментам деятельности…………….16
2.2. Составление отчетности по географическим сегментам……………...22
2.3. Практическое задание……………………………..…………………….26
Заключение………………...…………………………………………………….31
Список использованной литературы…………………………………………..33
Приложение
Если в отчетности по каждому операционному сегменту смогли выделить величину активов, обязательств и других показателей, то в дополнение к ранее перечисленным показателям можно рассчитать и проанализировать в динамике следующие:
В
целом такой анализ позволяет
оценить вклад каждого сегмента в общие
результаты работы организации, определить
эффективность отдельных видов ее деятельности
и уровень рисков, что важно и для внутреннего
управления, и для внешних пользователей
бухгалтерской отчетности (собственников,
потенциальных инвесторов и др.).
2.2.Составление отчетности по географическим сегментам
Анализ отчетной информации по географическим сегментам деятельности организации целесообразно также начинать с оценки обоснованности выделения отчетных географических сегментов.
По данным ОАО «Молочный комбинат», исходя из сходства экономических и политических условий регионов, где компания продает свою продукцию, близости операций, сходства рисков можно выделить в качестве географических сегментов следующие: Центрально-Черноземный район; Центральный район; Волго-Вятский район; Северо-Западный район; Европа; страны СНГ.
Прежде всего необходимо провести количественный расчет показателей для признания выделенных географических сегментов отчетными (таблица 6).
Из данных таблицы 6 следует, что количественному критерию 10% не соответствуют два сегмента (Волго-Вятский район и страны Европы). Данные сегменты можно исключить из списка отчетных, так как при этом будет выполняться «правило 75 %». Таким образом, отчетными географическими сегментами по рынкам сбыта выпускаемой продукции для ОАО «Молочный комбинат» признаны: Центрально-Черноземный район; Центральный район; Северо-Западный район; страны СНГ.
Таблица 6
Расчет количественных критериев для идентификации отчетных географических сегментов по рынкам сбыта
|
Так как все активы ОАО «Молочный комбинат» расположены в одном географическом регионе, то выделение географических сегментов по местам расположения активов не приемлемо.
Ранее отмечалось, что информация по географическим сегментам чаще всего признается вторичным форматом сегментарной отчетности, где отражается:
• величина выручки от внешних покупателей каждого сегмента, выделенного по местам расположения рынков сбыта;
• балансовая величина активов и величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы отчетного сегмента, выделенного по местам расположения активов.
В каждом случае анализ сводится к оценке следующих показателей:
• динамика названных показателей; структура выручки или активов (удельных весов показателей сегмента в общей величин выручки от продаж или активов организации в целом, соответственно). Такой анализ позволяет оценить тенденции изменения в объемах продаж на различных рынка сбыта, вклад каждого сегмента в общие результатов деятельности организации.
Таблица 7
Анализ выручки от продаж по географическим сегментам деятельности ОАО «Молочный комбинат»
|
В случае когда информация по географическим сегментам признана в качестве первичной формата сегментарной отчетности, анализ проводится по схеме, описанной ранее по операционным сегментам.
На исследуемом предприятии информация по географическим сегментам деятельности признана вторичным форматом сегментарной отчетности. Географические сегменты выделены по местам расположения рынков сбыта, поэтому целесообразно проанализировать динамику и структуру выручки от продаж продукции (таблица 7).
Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что более половины всей выручки комбинат получает от продажи производимой продукции в Центрально-Черноземном районе РФ, что объясняется расположением в этом регионе самого предприятия, а также отраслевой спецификой (приближением рынков сбыта к производственной базе из-за ограниченного срока хранения продукции). При этом доля продаж в Центрально-Черноземном районе в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла с 51,2 до 54,1 %. Вторым по значимости географическим сегментом является рынок сбыта в странах СНГ (удельный вес выручки в предыдущем году составил 16%, а в отчетном году - уже 18%). На сегменты, не признанные отчетными, приходится менее 10%. Положительным является увеличение выручки от продаж не только в целом по комбинату, но и в разрезе географических сегментов в абсолютном выражении. В то же время из данных таблицы 6 было видно, что сократилась доля продаж в страны Европы и на таком сегменте внутреннего рынка, как Волго-Вятский район. Поэтому в дальнейшем необходимо выяснить причины наметившейся отрицательной динамики, а также принять меры по возможному расширению рынков сбыта производимой молочным комбинатом продукции.
Следовательно,
информация по операционным и географическим
сегментам является одним из важнейших
аспектов отчетности, так как она позволяет
снизить время, обеспечивает возможность
оценить результаты деятельности предприятия.
2.3.Практическое задание
Таблица 8
Решение задачи №2. Бухгалтерский баланс ЗАО « Каскад» на 1.01.2004 г.
Код строки | Название | Формула | Расчет | Сумма |
110 | Нематериальные активы | К.о. по сч. 04 - Ко. по сч. 05 | 4300 - 300 | 4000 |
111 | в т.ч. права и активы | К.о. по сч. 04 - Ко. по сч. 05 | 4300 - 300 | 4000 |
120 | Основные средства | Ко. по сч. 01 - К.о. по сч. 02 | 120342 - 4342 | 116000 |
122 | в т.ч. здания, машины, оборудование | Ко. по сч. 01 - К.о. по сч. 02 | 120342 - 4342 | 116000 |
190 | ИТОГО по разделу I | Расчетно:
сумма строк 110-122 |
4000 + 116000 | 120000 |
210 | Запасы | Расчетно:
сумма строк 211-217 |
561000 + 57000 + 207000 + 28000 | 853000 |
211 | в т.ч. сырье, материалы, другие аналогичные ценности | Д.о. по сч. 10 - Д.о. по сч.14 + Д.о. по сч. 15 (в части материалов в пути) + (-) Д.о. по сч. 16 | 561000 | 561000 |
213 | затраты в незавершенном производстве | Сумма конечных остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46 | 35000 + 5000 + 7000 + 10000 | 57000 |
214 | готовая продукция и товары для перепродажи | Д.о. по сч. 16 + Д.о. по сч. 41 + Д.о. по сч. 43 | 207000 | 207000 |
216 | расходы будущих периодов | Д.о. по сч. 97 | 28000 | 28000 |
220 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | Д.о. по сч. 19 | 22000 | 22000 |
230 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 88000 | 88000 | |
240 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Сумма конечных остатков по счетам 60 (в части авансов выданных), 62, 71, 73, 75-1, 76 минус остаток по счету 63 | 53000 | 53000 |
241 | в т.ч. покупатели и заказчики | К.о. по сч. 62 + К.о. по сч. 76(в части расчетов за товары, работы и услуги) - К.о. по сч. 63 | 53000 | 53000 |
260 | Денежные средства | Сумма конечных остатков по счетам 50,51,52,55,57 | 499000 | 499000 |
270 | Прочие оборотные активы | Прочие оборотные активы | 5000 | 5000 |
290 | ИТОГО по разделу II | Расчетно: сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 | 853000 + 22000 + 88000 + 53000 + 499000 + 5000 | 1520000 |
300 | БАЛАНС | Расчетно: сумма строк 190 и 290 | 1640000 | |
410 | Уставный капитал | Ко. по сч. 80 | 9000 | 9000 |
470 | Нераспределенная прибыль прошлых лет (убыток) | Ко. по сч. 84 | Дебетовое сальдо по счету 84/2 | (644000) |
490 | ИТОГО по разделу IV | Расчетно: сумма строк 410, 411, 420, 430, 470 | 9000 + (-644000) | (635000) |
620 | Кредиторская задолженность | Расчетно: сумма строк 621-625 | 144000 + 27000 + 8000 + 157000 + 1939000 | 2275000 |
621 | в т. ч. поставщики и подрядчики | Ко. по сч. 60 + Ко. по сч. 76 | 144000 | 144000 |
624 | по оплате труда | Ко. по сч. 70 | 27000 | 27000 |
625 | по социальному страхованию и обеспечению | Ко. по сч. 69 | 8000 | 8000 |
626 | задолженность по налогам и сборам | Ко. по сч. 68 | 152000 + 5000 | 157000 |
627 | авансы полученные | Ко. по сч. 76 | 1939000 | 1939000 |
690 | ИТОГО по разделу VI | Расчетно: сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 | 2275000 | 2275000 |
700 | БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690) | Расчетно: сумма строк 490, 590 и 690 | -635000 + 2275000 | 1640000 |
Таблица 9
Решение задачи № 5. Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Камилла» за 2003 г.
Код строки | Название | Формула | Расчет | Сумма |
010 | Выручка (нетто)
от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей) |
К-т субсч. 90-1 - Д-т субсч. 90-3 | 2400000 - 400000 | 2 000 000 |
020 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1500000 + 100000 | 1 600 000 | |
029 | Валовая прибыль | Расчетно: стр. 010 - стр. 020 | 2000000 - 160000 | 400 000 |
030 | Коммерческие расходы | Дебетовый оборот субсч. 90-7 | 40000 | 40 000 |
040 | Управленческие расходы | Дебетовый оборот субсч. 90-6 | 50 000 | 50 000 |
050 | Прибыль (убыток) от продаж | Расчетно: стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 | 2000000 - 1600000 – 40000 - 50000 | 310000 |
070 | Проценты к уплате | проценты по кредитам | 10000 | 10000 |
090 | Прочие операционные доходы | Положительные курсовые разницы | 10000 | 10 000 |
100 | Прочие операционные расходы | 50000 | 50000 | |
140 | Прибыль (убыток) до налогообложения | Расчетно: стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100 + стр. 120 - стр. 130 | 310000 – 10000 – 10000 + 50000 | 390000 |
150 | Текущий налог на прибыль | Расчетно: стр. (140) * 24 / 100 | 390000 * 24 / 100 | 93600 |
190 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | Расчетно: стр. 140 + стр.141 – стр.142 – стр. 150 | 390000 - 93600 | 286400 |