Сегменты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 16:56, Не определен

Описание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Значение и сущность сегментарной отчетности…………………………….5
1.1. Понятие сегментарной отчетности и необходимость ее составления....5
1.2. Порядок раскрытия информации в отчетности согласно ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»………………………………….10
2. Порядок формирования и использования информации по сегментам…...16
2.1. Информация по операционным сегментам деятельности…………….16
2.2. Составление отчетности по географическим сегментам……………...22
2.3. Практическое задание……………………………..…………………….26
Заключение………………...…………………………………………………….31
Список использованной литературы…………………………………………..33
Приложение

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 465.00 Кб (Скачать файл)

    Если  в отчетности по каждому операционному  сегменту смогли выделить величину активов, обязательств и других показателей, то в дополнение к ранее перечисленным показателям можно рассчитать и проанализировать в динамике следующие:

  • удельный вес активов сегмента в общей сумме распределенных между сегментами активов;
  • удельный вес активов сегмента в общей сумме активов организации;
  • аналогичные показатели по обязательствам, капитальным вложениям, амортизационным отчислениям по основным средствам и нематериальным активам;
  • оборачиваемость активов сегмента (отношение выручки сегмента к среднегодовой стоимости его активов);
  • рентабельность активов сегмента (отношение прибыли сегмента к среднегодовой стоимости его активов).

    В целом такой анализ позволяет  оценить вклад каждого сегмента в общие результаты работы организации, определить эффективность отдельных видов ее деятельности и уровень рисков, что важно и для внутреннего управления, и для внешних пользователей бухгалтерской отчетности (собственников, потенциальных инвесторов и др.). 

    2.2.Составление  отчетности по  географическим сегментам

    Анализ  отчетной информации по географическим сегментам деятельности организации целесообразно также начинать с оценки обоснованности выделения отчетных географических сегментов.

    По  данным ОАО «Молочный комбинат», исходя из сходства экономических и политических условий регионов, где компания продает свою продукцию, близости операций, сходства рисков можно выделить в качестве географических сегментов следующие: Центрально-Черноземный район; Центральный район; Волго-Вятский район; Северо-Западный район; Европа; страны СНГ.

      Прежде  всего необходимо провести количественный расчет показателей для признания выделенных географических сегментов отчетными (таблица 6).

    Из  данных таблицы 6 следует, что количественному критерию 10% не соответствуют два сегмента (Волго-Вятский район и страны Европы). Данные сегменты можно исключить из списка отчетных, так как при этом будет выполняться «правило 75 %». Таким образом, отчетными географическими сегментами по рынкам сбыта выпускаемой продукции для ОАО «Молочный комбинат» признаны: Центрально-Черноземный район; Центральный район; Северо-Западный район; страны СНГ.

    Таблица 6

    Расчет  количественных критериев для идентификации  отчетных географических сегментов по рынкам сбыта

Географический  сегмент Выручка сегмента от продажи, % Соответствие 10%-му критерию отбора
Предыдущий  год Отчетный  год Предыдущий  год Отчетный год
Центрально-Черноземный  район 51.2 54,1 + +
Центральный район 11,5 10,3 + +
Волго-Вятский район 5,1 2,8 - -
Северо-Западный район 12 11,1 + +
Страны  Европы 4,2 3,7 - -
Страны  СНГ 16,0 18,0 + +
Итого по выделенным сегментам 100,0 100,0 Набранный итог соответствует

75 %-му  порогу

    Так как все активы ОАО «Молочный  комбинат» расположены в одном географическом регионе, то выделение географических сегментов по местам расположения активов не приемлемо.

    Ранее отмечалось, что информация по географическим сегментам чаще всего признается вторичным форматом сегментарной отчетности, где отражается:

    •     величина выручки от внешних покупателей  каждого сегмента, выделенного по местам расположения рынков сбыта;

    •     балансовая величина активов и величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы отчетного сегмента, выделенного по местам расположения активов.

    В каждом случае анализ сводится к оценке следующих показателей:

    •     динамика названных показателей; структура выручки или активов (удельных весов показателей сегмента в общей величин выручки от продаж или активов организации в целом, соответственно). Такой анализ позволяет оценить тенденции изменения в объемах продаж на различных рынка сбыта, вклад каждого сегмента в общие результатов деятельности организации.

    Таблица 7

    Анализ  выручки от продаж по географическим сегментам деятельности ОАО «Молочный комбинат»

Географический  сегмент 
Выручка от продажи, тыс. руб. Доля  сегмента в общей сумме выручки, % Изменения (+,-)
Предыдущий  год Отчетный год Предыдущий  год Отчетный год Тыс. руб. %
Центрально-Черноземный  район 445 656 706 730 51,2 54,1 +261 074 +2,9
Центральный район 100 098 134 553 11,5 10,3 +34 455 -1,2
Северо-Западный район 104451 145 004 12,0 11,1 +40 553 -0,9
Страны  СНГ 139 267 235 141 16,0 18,0 +95 874 +2,0
Прочие  регионы 80 949 84913 9,3 6,5 +3 964 -2,8
Итого 870 421 1 306 341 100,0 100,0 +435 920 -
 

    В случае когда информация по географическим сегментам признана в качестве первичной формата сегментарной отчетности, анализ проводится по схеме, описанной ранее по операционным сегментам.

    На  исследуемом предприятии информация по географическим сегментам деятельности признана вторичным форматом сегментарной отчетности. Географические сегменты выделены по местам расположения рынков сбыта, поэтому целесообразно проанализировать динамику и структуру выручки от продаж продукции (таблица 7).

    Данные  таблицы 7 свидетельствуют о том, что более половины всей выручки комбинат получает от продажи производимой продукции в Центрально-Черноземном районе РФ, что объясняется расположением в этом регионе самого предприятия, а также отраслевой спецификой (приближением рынков сбыта к производственной базе из-за ограниченного срока хранения продукции). При этом доля продаж в Центрально-Черноземном районе в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла с 51,2 до 54,1 %. Вторым по значимости географическим сегментом является рынок сбыта в странах СНГ (удельный вес выручки в предыдущем году составил 16%, а в отчетном году - уже 18%). На сегменты, не признанные отчетными, приходится менее 10%. Положительным является увеличение выручки от продаж не только в целом по комбинату, но и в разрезе географических сегментов в абсолютном выражении. В то же время из данных таблицы 6 было видно, что сократилась доля продаж в страны Европы и на таком сегменте внутреннего рынка, как Волго-Вятский район. Поэтому в дальнейшем необходимо выяснить причины наметившейся отрицательной динамики, а также принять меры по возможному расширению рынков сбыта производимой молочным комбинатом продукции.

    Следовательно, информация по операционным и географическим сегментам является одним из важнейших аспектов отчетности, так как она позволяет снизить время, обеспечивает возможность оценить результаты деятельности предприятия.    

2.3.Практическое  задание

Таблица 8

Решение задачи №2. Бухгалтерский баланс ЗАО « Каскад» на 1.01.2004 г.

Код строки Название Формула Расчет Сумма
110 Нематериальные  активы К.о. по сч. 04 - Ко. по сч. 05 4300 - 300 4000
111 в т.ч. права  и активы К.о. по сч. 04 - Ко. по сч. 05 4300 - 300 4000
120 Основные средства Ко. по сч. 01 - К.о. по сч. 02 120342 - 4342 116000
122 в т.ч. здания, машины, оборудование Ко. по сч. 01 - К.о. по сч. 02 120342 - 4342 116000
190 ИТОГО по разделу  I Расчетно:

сумма строк 110-122

4000 + 116000 120000
210 Запасы Расчетно:

сумма строк 211-217

561000 + 57000 + 207000 + 28000 853000
211 в т.ч. сырье, материалы, другие аналогичные ценности Д.о. по сч. 10 - Д.о. по сч.14 + Д.о. по сч. 15 (в части материалов в пути) + (-) Д.о. по сч. 16 561000 561000
213 затраты в незавершенном  производстве Сумма конечных остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46 35000 + 5000 + 7000 + 10000 57000
214 готовая продукция  и товары для перепродажи Д.о. по сч. 16 + Д.о. по сч. 41 + Д.о. по сч. 43 207000 207000
216 расходы будущих  периодов Д.о. по сч. 97 28000 28000
220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) Д.о. по сч. 19 22000 22000
230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)
Сумма конечных остатков по счетам 60 (в части авансов  выданных), 62,76 минус остаток по счету 63
88000 88000
240 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) Сумма конечных остатков по счетам 60 (в части авансов  выданных), 62, 71, 73, 75-1, 76 минус остаток  по счету 63 53000 53000
241 в т.ч. покупатели и заказчики К.о. по сч. 62 + К.о. по сч. 76(в части расчетов за товары, работы и услуги) - К.о. по сч. 63 53000 53000
260 Денежные средства Сумма конечных остатков по счетам 50,51,52,55,57 499000 499000
270 Прочие оборотные активы Прочие оборотные  активы 5000 5000
290 ИТОГО по разделу  II Расчетно: сумма  строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 853000 + 22000 + 88000 + 53000 + 499000 + 5000 1520000
300 БАЛАНС Расчетно: сумма  строк 190 и 290   1640000
410 Уставный капитал Ко. по сч. 80 9000 9000
470 Нераспределенная  прибыль прошлых лет (убыток) Ко. по сч. 84 Дебетовое сальдо по счету 84/2 (644000)
490 ИТОГО по разделу  IV Расчетно: сумма  строк 410, 411, 420, 430, 470 9000 + (-644000) (635000)
620 Кредиторская  задолженность Расчетно: сумма  строк 621-625 144000 + 27000 + 8000 + 157000 + 1939000 2275000
621 в т. ч. поставщики и подрядчики Ко. по сч. 60 + Ко. по сч. 76 144000 144000
624 по оплате труда Ко. по сч. 70 27000 27000
625 по социальному  страхованию и обеспечению Ко. по сч. 69 8000 8000
626 задолженность по налогам и сборам Ко. по сч. 68 152000 + 5000 157000
627 авансы полученные Ко. по сч. 76 1939000 1939000
690 ИТОГО по разделу  VI Расчетно: сумма  строк 610, 620, 630, 640, 650, 660 2275000 2275000
700 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +690) Расчетно: сумма  строк 490, 590 и 690 -635000 + 2275000 1640000

     Таблица 9

Решение задачи № 5. Отчет о прибылях и  убытках ЗАО «Камилла» за 2003 г.

Код строки Название Формула Расчет Сумма
010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 
 
К-т субсч. 90-1 - Д-т субсч. 90-3 2400000 - 400000 2 000 000
020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Нормативная себестоимость проданной продукции + (-) сумма отклонений (Д-т субсч. 90-2)
1500000 + 100000 1 600 000
029 Валовая прибыль Расчетно: стр. 010 - стр. 020 2000000 - 160000 400 000
030 Коммерческие  расходы Дебетовый оборот субсч. 90-7 40000 40 000
040 Управленческие  расходы Дебетовый оборот субсч. 90-6 50 000 50 000
050 Прибыль (убыток) от продаж Расчетно: стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 2000000 - 1600000 –  40000 - 50000 310000
070 Проценты к  уплате проценты по кредитам 10000 10000
090 Прочие операционные доходы Положительные курсовые разницы 10000 10 000
100 Прочие операционные расходы   50000 50000
140 Прибыль (убыток) до налогообложения Расчетно: стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100 + стр. 120 - стр. 130 310000 – 10000 – 10000 + 50000 390000
150 Текущий налог  на прибыль Расчетно: стр. (140) * 24 / 100 390000 * 24 / 100 93600
190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Расчетно: стр. 140 + стр.141 – стр.142 – стр. 150 390000 - 93600 286400

Информация о работе Сегменты