Сегменты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 16:56, Не определен

Описание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Значение и сущность сегментарной отчетности…………………………….5
1.1. Понятие сегментарной отчетности и необходимость ее составления....5
1.2. Порядок раскрытия информации в отчетности согласно ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»………………………………….10
2. Порядок формирования и использования информации по сегментам…...16
2.1. Информация по операционным сегментам деятельности…………….16
2.2. Составление отчетности по географическим сегментам……………...22
2.3. Практическое задание……………………………..…………………….26
Заключение………………...…………………………………………………….31
Список использованной литературы…………………………………………..33
Приложение

Файлы: 1 файл

БФО.doc

— 465.00 Кб (Скачать файл)
 
 

    Из  данных таблицы 1 следует, что выделенные ранее сегменты по качественным критериям все соответствуют количественным критериям (доля выручки от продаж и финансового результата каждого операционного сегмента превышает 10% от общей величины соответствующих показателей по организации в целом). Кроме того, на выделенные сегменты приходится более 75 % всей выручки организации: в предыдущем году — 84,2 %, в отчетном - более 89,6 %, По данным комбината основная часть выручки каждого сегмента получена от продажи внешним покупателям. На прочие операции приходится, соответственно, 15,8 и 10,4%. Таким образом, есть все основания признать выделенные сегменты деятельности организации как отчетные.

    Таблица 2

    Отчетная  информация по операционным сегментам деятельности ОАО «Молочный комбинат» за предыдущий год, тыс. руб.

Показатель Сливочное

масло

Кисло-молочная продукция Сухое молоко Заменитель  цельного молока Прочие операции Итого по комбинату
Информация  о выручке и финансовых

результатах

Выручка от продаж внешним покупателям 152 324 337 723 135 786 107 062 137 526 870 421
Финансовый  результат (прибыль или убыток) 32 963 87 902 35 979 29 301 29 301 215 446
Информация  об активах и обязательствах
Балансовая  величина активов

сегмента

50 318 71315 41 344 31488 17 664 212 129
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам 3 704 5 250 3 043 2318 12 99 15614
Общая величина капитальных вложений в  основные средства и нематериальные активы 9 448 13 175 8 351 5310 18 122 54 406
Нераспределенные  активы комбината 53 611
Суммарные активы комбината 65 740
Нераспределенные  суммарные обязательства комбината 20912
 

    Чаще  всего информация по операционным сегментам  признается первичным форматом сегментарной отчетности. На анализируемом предприятии имеется возможность идентифицировать для каждого операционного сегмента не только выручку от продаж и финансовый результат, но и балансовую стоимость активов, общую величину капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы, амортизационные отчисления по ним. Вместе с тем проблематичным является распределение между сегментами с достаточной точностью обязательств организации. В целом информация по операционным сегментам за предыдущий и отчетный год представлена в таблицах 2 и 3.

    Таблица 3

    Отчетная  информация по операционным сегментам  деятельности ОАО «Молочный комбинат»  за отчетный год, тыс. руб.

Показатель Сливочное масло Кисло-молочная продукция Сухое         молоко Заменитель  цельного молока Прочие операции Итого

по комбинату

Информация  о выручке и финансовых результатах
Выручка от продаж внешним покупателям 219465 521 230 245 592 184 195 135 859 1 306 341
финансовый  результат (прибыль или убыток) 47 173 134 826 56 735 48 448 315 55 318 737
Информация об активах и обязательствах
Балансовая  величина активов сегмента 49 385 95 448 55 488 43 682 35610 279 613
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам 3 854 7 449 4 330 3410 2 779 21822
Общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы 5 877 9310 6 344 4 949 11 684 38164
Нераспределенные  активы комбината 238 189
Суммарные активы комбината 517 802
Нераспределенные  суммарные обязательства комбината 206 443

    Так как менее проблематичным является идентификация для выделенных операционных сегментов выручки и финансового результата, то становится возможным рассчитать следующие основные показатели деятельности сегмента:

    • динамика выручки от продаж сегмента;
    • удельный вес выручки сегмента в общей величине выручки от продаж организации в целом;
    • динамика финансового результата сегмента;
    • удельный вес финансового результата сегмента в общей величине финансового результата деятельности организации в целом;  рентабельность сегмента (отношение финансового результата сегмента к его выручке) и ее динамика;
    • расходы сегмента на один рубль выручки сегмента и их изменение.

    Таблица 4

    Динамика  доходов, расходов и финансовых результатов  операционных сегментов организации

Показатель Сегменты  деятельности
 
Сливочное масло
Кисло-молочная продукция Сухое молоко Заменитель  цельного молока Итого
Выручка от продаж сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 152 324 337 723 135 7S6 107 062 732 895
Отчетный  год 219 465 521 230 245 592 184 195 1 170 4S2
Изменение(+, -) +67 141 + 183 507 + 109 806 77 132 +437 587
Темп  роста, % 144,1 151,7 180,9 172,0 159,7
Расходы сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 119361 249 821 99 807 77 761 546 750
Отчетный  год 172 292 386 404 188 857 135 747 883 300
Изменение(+,-) +52 931 + 136 583 +89 050 +57 9S6 +3.36 550
Темп  роста, % 144,3 154,7 189,2 174,6 161,6
Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 32 963 87 902 35 979 29 301 186 145
Отчетный  год 47 173 134 826 56 735 48 44S 287 182
Изменение (+, -) + 14210 +46 924 +20 756 +19147 + 101037
Темп  роста, % 143,1 153,4 157,7 165,3 154,3
Рентабельность  сегмента, %
Предыдущий  год 21,6 26,0 26,5 27,4 25,4
Отчетный  год 21,5 25,9 23,1 26,3 24,5
Изменение(+, -) -0,1 -0,1 -3,4 -1,1 -0.9
Расходы на один рубль выручки от продаж, коп.
.Предыдущий  год 78,4 74,0 73,5 72,6 74,6
.Отчетный  год 78,5 74,1 76.9 73,7 75,5
Изменение (+, -) +0,1 +0,1 +3,4 + 1.1 +0,9
 

    Расчет  названных показателей представлен  в таблице 4.

    Данные  таблицы 4 позволяют увидеть, что  в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки от продаж по всем операционным сегментам. Наиболее значительный прирост был получен по производству сухого молока (в 1,8 раза) и заменителя цельного молока (в 1,7 раза). Вместе с тем по всем сегментам наблюдается опережающий рост расходов по сравнению с выручкой, что привело к более низким темпам увеличения прибыли (например, прибыль от производства сухого молока возросла на 57,7 %, а заменителя цельного молока — на 65,3 %). Положительным является то, что деятельность всех операционных сегментов была рентабельной. Несмотря на снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим по всем сегментам бизнеса, рентабельность имеет достаточно высокие значения. Самыми рентабельными видами деятельности комбината являются производство кисло-молочной продукции (25,9 %) и выпуск заменителя цельного молока (26,3 %). Самым затратным является производство сливочного масла (расходы на один рубль выручки составили 78,5 коп.).

    Для оценки влияния результатов работы операционных сегментов на общий финансовый результат молочного комбината следует провести структурный анализ доходов, расходов и прибыли отдельных видов деятельности организации табл. 5).

    Из  данных табл. 5 следует, что наибольший удельный вес в общей величине выручки комбината в отчетном году занимает выручка от продажи кисло-молочной продукции, т.е. 39,9%, при этом по сравнению с предыдущим периодом он увеличился на 1,1 пункта. Еще более значительным является влияние этого операционного сегмента на финансовый результат, так как доля прибыли от продаж кисло-молочной продукции составила 42,3%. Положительным является ее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 1,5 пункта. Самая маленькая по сравнению с другими сегментами деятельности комбината доля влияния на его выручку и финансовый результат от продаж у производства заменителя цельного молока, хотя по сравнению с предыдущим периодом произошло увеличение структурных показателей. Одновременно снижается удельный вес выпуска сливочного масла, что не вызывает снижения общего уровня рентабельности деятельности комбината, так как этот вид продукции является самым затратоемким.

    Таблица 5

    Динамика  структуры доходов, расходов и финансовых результатов операционных сегментов  организации

Показатель Удельный  вес, %
 
Сливочное масло
Кисло-молочная продукция Сухое молоко Заменитель  цельного молока Прочие

операции

Итого
Выручка от продаж сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 17,5 38,8 15,6   12,3 15,8 100,0
Отчетный  год 16,8 39,9 18,8   14,1 10,4 100,0
Изменение (+, -) -0,7 + 1,1 +3,2   + 1,8 -5,4 .
Расходы сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 18,2 38,1 15,2   11,9 16,6 100,0
Отчетный  год 17,4 39,1 19,1   13,7 10,7 100,0
Изменение(+,-) -0,8 + 1,0 +3,9   + 1,8 -5,9 -
Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб.
Предыдущий  год 15,3 40,8                         16,7   13,6 13,6 100,0
Отчетный  год 14,8 42,3                           17,8   15,2 9,9 100,0
Изменение(+,-) -0,5 + 1,5                         +1,1   + 1,6 -3,7 -

Информация о работе Сегменты