Разработка системы управленческого учета на примере предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика»

     Производственные  накладные расходы включают в  себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий  ремонт и т.д.) планируется в зависимости  от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу  базового показателя.

     Расчет  нормы на партию: 1 партия содержит 1000 кг продукции.

     Норма на партию = стоимостное значение затрат/среднее количество партий

     Вспомогательные материалы на партию= 75 000/416=180 руб.

     За  составление бюджета общепроизводственных накладных расходов отвечает директор по производству. Общая сумма накладных расходов в бюджете накладных расходов будет зависеть от динамики расходов по отдельным статьям в отношении к прогнозируемому уровню производства.

Бюджет  административно-управленческих расходов.

     Бюджет  управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены  расходы на мероприятия, непосредственно  не связанные с производством  и сбытом продукции.

     К управленческим расходам относят затраты  на содержание отдела кадров, услуги связи, и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. 

 

Бюджет  расходов на продажу.

     При составлении бюджета коммерческих расходов определяются затраты, обеспечивающие своевременность и полноту отгрузки продукции и продвижение ее на рынке в прогнозном периоде.

     Расходов на продажу подразделяются на постоянные издержки и переменные. Переменная часть зависима от объема продаж конкретного продукта и планируется с помощью норматива.

     Переменные  коммерческие расходы рассчитываются только после формирования бюджета  продаж, определяющего ассортимент  и количество реализуемой продукции.

     Расчет  нормы на партию:

     1 партия содержит 1000 кг продукции.

     Расходы на доставку продукции  покупателю: доставка продукции с помощью грузовика стоит 170 руб, 1 машина вмещает 5 000 кг

     Затраты на 1 000 кг =170/5= 34 руб/кг

     Затраты на упаковку готовой  продукции: Упаковка 1 000 кг продукции на складе готовой продукции составляет 27 руб

     За  составление бюджета расходов на продажу отвечает начальник отдела продаж.

 

Генеральный бюджет.

     Генеральный бюджет – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового  периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Генеральный  бюджет составляется для того, чтобы  определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

     Генеральный бюджет составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости  реализованной продукции и текущих  расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

     Генеральный бюджет показывает запланированные доходы предприятия, плановые затраты и, главное, запланированную прибыль. 

 

3.2.Анализ точки безубыточности.

     Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости предприятия и его платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяет запас финансовой прочности (запас устойчивости) предприятия.

     В основе проведения анализа точки безубыточности лежит понимание  поведения затрат предприятия. При этом ключевым моментом анализа является деление всех издержек предприятия на переменные и постоянные.

     Анализ  точки безубыточности позволяет найти наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинальной прибыли. Под маржинальной прибылью понимают разность между выручкой от реализации продукции и переменными расходами на изготовление данного объема продукции. Другими словами, это сумма, достаточная для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.

       Показатель, характеризующий отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации, называется нормой маржинальной прибыли. 

       Норма маржинальной         Маржинальная прибыль единицы_  

                 прибыли                 =          Выручка от реализации        

     Норма маржинальной прибыли показывает, какое  влияние на маржинальную прибыль  оказывает изменение суммы выручки  от реализации. Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую  прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж.

     Объем продаж (реализации продукции), при  котором предприятие покроет свои постоянные затраты за счет маржинальной прибыли, то есть момент, когда предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков, а каждая дополнительно проданная единица продукции будет приносить прибыль, называется точкой безубыточности.

  Если  известна норма маржинальной прибыли, то точку безубыточности можно рассчитать по формуле: 

  Точка безубыточности в стоимостном выражении = Постоянные затраты/Норма маржинальной прибыли 
 

МП_ед=Цена единицы –переменные затраты единицы 

Точка безубыточности в  натур. выражении= Постоянные затраты/Маржинальную прибыль единицы 

Расчет  переменных затрат на кг продукции: 

Сырье и материалы = норма расхода*цена единицы 

Труд = норма рабочего времени на единицу*нормативная  тарифная ставка+26%*(норма  рабочего времени  на единицу*нормативная  тарифная ставка) 

Производственные  переменные затраты= стоимостное значение затрат/объем производства 

Производственные  переменные затраты = Вспомогательные материалы+ Премиальный фонд ОПР+ Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования+ ЗП рабочих, обслуживающих производство+ Страховые взносы на ЗП рабочих, обслуживающих производство+ Текущий ремонт оборудования+ Электроэнергия и топливо для технологических целей+ Потери от брака= 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048=2,185 

Переменные  затраты на продажу = стоимостное значение затрат/объем производства 

Общие переменные затраты = Сырье и материалы+Труд+Производственные переменные затраты+ Переменные затраты на продажу 

Переменная  с/с шоколадных конфет= 85,446+0,005*113+26%*(0,005*113)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=88,4039 руб/кг 

Переменная  с/с карамели= 33,08+0,03*112+26%*(0,03*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=39,5596 руб/кг 

Переменная  с/с шоколадных плиток= 33,19+0,02*113+26%*(0,02*113)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=38,2836 руб/кг 

Переменная  с/с ириса= 57,45+0,03*112+26%*(0,03*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=63,9296 руб/кг 

Переменная  с/с леденцов= 20,448+0,02*112+26%*(0,02*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=25,5164 руб/кг 
 

 

Постоянные  затраты предприятия составляют 10 749 600 руб. в год. 

ё

 

     В результате проведенного анализа величина точки безубыточности равна 29 036 486 руб. или 281 203 кг. В этой точке равновесия предприятие ООО «Столичная кондитерская фабрика» достигает такого объема производства, который обеспечивает нулевой финансовый результат, то есть предприятие не имеет прибыли, но и не несет убытка.