Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия

Факторы, оказывающие влияние на эффективность деятельности организации, приведены в приложении (рисунок 1).

Основная информационная база при анализе эффективности производственно-хозяйственной деятельности, представлена следующими документами организации:

1. «Бухгалтерский баланс»;
2. «Отчет о финансовых результатах»;
3. «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»; 
   
4. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации [7, с.387].

Несмотря на многообразие подходов в оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия в существующей экономической и специальной литературе специалисты сходятся в том, что финансовые показатели для организаций являются ключевыми. В связи с этим при проведении анализа эффективности коммерческой деятельности ГП «Регион» и при разработке мероприятий, направленных на повышение данных показателей, в первую очередь будет учитываться экономический эффект от деятельности организации и экономический эффект от внедрения разрабатываемых рекомендаций.

 

2. Показатели, характеризующие эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия

 

Достижение и поддержание стабильной эффективности деятельности возможно только в процессе эффективной производственно-хозяйственной деятельности организации. Необходимость оценки  эффективности деятельности на ту или иную дату позволяет оценить эффективность управления финансовыми ресурсами в течение отчетного периода.

В экономической литературе описано большое количество показателей, позволяющих проанализировать уровень финансового состояния организации.

Например, Н.Н. Погостинская предлагает следующую классификацию данных показателей (рис.1.):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние может иметь абсолютную финансовую  устойчивость, нормальную финансовую устойчивость, быть неустойчивым и кризисным [6,120].

Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Нормальная финансовая устойчивость характеризуется тем, что предприятие использует для покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента. Нормальная финансовая устойчивость является наиболее желательной для предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия, т.е. собственные оборотные средства, долгосрочные привлеченные средства и расчеты с кредиторами за товар[10, с.187].

Неустойчивое финансовое положение характеризуется  нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Наличие нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, использование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивая рентабельность, невыполнение финансового плана, в том числе по прибыли.

Кризисное финансовое состояние - это состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.к. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд[10, с.189].

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли, как следствие ухудшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия -- одна из центральных проблем экономики. Для успешного решения многообразных экономических и социальных задач нет другого пути, кроме резкого повышения эффективности всего общественного производства.

Сущность эффективности производственно-хозяйственной деятельности трактуется большинством экономистов как достижение максимальных результатов в интересах общества при минимально возможных затратах.

Важнейшим предварительным условием создания целостного и эффективного хозяйственного механизма, адаптации предприятий к условиям регулируемого рынка является дальнейшая разработка комплекса теоретических и методических вопросов в планировании и учете. В связи с этим возникает необходимость конкретизации направлений действия и использования главных внутренних и внешних факторов повышения эффективности деятельности субъектов хозяйствования.

Особая значимость проблемы эффективности производства предопределяет необходимость правильно учитывать и анализировать уровень и масштабы эффективности всех средств и элементов производства. Определение эффективности требует применения методов количественного анализа и измерения, что предполагает установление критерия экономической эффективности[13, с.245].

Подводя итог можно сказать, что система показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности, которая построена на основании отмеченных принципов, должна включать несколько групп: 1) обобщающие показатели эффективности производства (деятельности); 2) показатели эффективности использования труда (персонала); 3) показатели эффективности использования производственных (основных и оборотных) фондов; 4) показатели эффективности использования финансовых средств (оборотных средств и инвестиций). Каждая из этих групп включает определенное количество конкретных абсолютных или относительных показателей, что характеризуют общую эффективность ведения хозяйства или эффективность использования отдельных видов ресурсов.

 

1.3 Методики анализа эффективности  деятельности предприятия 

Анализ финансового состояния может проводиться с применением различных методик. Далее описаны основные направления финансового анализа:

1. По субъектам, осуществляющим  анализ, оценка финансового состояния  подразделяется на:

• Внешний анализ - осуществляется вне организации. Специалисты, проводящие этот вид финансового анализа, не владеют доступом к внутренней информации компании, вследствие этого внешний анализ мало детализирован.
• Внутренний анализ - проводится сотрудниками организации. Внутренний анализ дает возможность получить полноценную информацию о финансовом положении организации, а также оценить слабые стороны организации, выявить возможные угрозы и перспективы повышения эффективности функционирования.

2. По масштабу охвата  анализ финансового состояния представлен в таблице:

 

 

 

 

Таблица 1.

Виды анализа финансово – экономического состояния организации

Оперативный анализ	Развернутый анализ		Экспресс-анализ
Исходная информация
Бухгалтерская база данных	Бухгалтерская база данных	Комплект отчетности (годовой, квартальной и т.д.)	Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Внешний анализ зачастую проводится лишь в виде экспресс-анализа финансового состояния, основанный на форме №1 «Бухгалтерский баланс». Но, с другой стороны, актуальность экспресс-анализа достаточно высока вследствие получения оперативной информации о текущем положении организации [6, с.151].

Анализ финансового состояния организации заключается в анализе ликвидности баланса, расчете показателей платежеспособности и ликвидности, а также анализе типов финансовой устойчивости. Факторы, определяющие финансовую устойчивость организации:

• структура источников финансирования организации (чем больше устойчивых и долгосрочных источников финансирования, тем выше финансовая устойчивость организации);
• структура имущества организации (чем больше внеоборотных активов и ниже оборачиваемость имущества, тем выше потребность в устойчивых источниках финансирования и тем ниже при прочих равных условиях финансовая устойчивость организации);
• способность организации генерировать денежный поток и обслуживать свои обязательства (чем больше эта способность, тем выше финансовая устойчивость) [6, с.164].

В основе анализа ликвидности баланса лежит так называемое «золотое правило финансирования», которое заключается в следующем:

    Пассив — это  причина, актив — следствие. То есть привлеченные в пассив источники финансирования определяют возможности организации по формированию активов. При этом устойчивые пассивы являются источниками финансирования активов с длительным сроком использования, а краткосрочные — ликвидных активов с коротким сроком использования.

    Сроки привлечения  источников финансирования должны  превышать сроки размещения средств  в активы. Это значит, что бессрочные  источники (собственный капитал) соответствуют  в балансе внеоборотным активам, долгосрочные обязательства — запасам, краткосрочные кредиты и займы — дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность — денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям.

В состав коэффициентов, оценивающих финансовую устойчивость организации, включают (таблица 2):

1. соотношения активов и пассивов, сопоставимых по срокам привлечения (размещения), так, например, соотношения ликвидных активов и краткосрочных обязательств, соотношения внеоборотных активов и собственного капитала. Финансовая устойчивость обеспечивается превышением ликвидных активов над краткосрочными обязательствами, а также превышением собственного капитала над внеоборотными активами;
2. показатели структуры пассива баланса, например, удельный вес собственного капитала или устойчивых источников в валюте баланса;
3. соотношения денежного потока организации и ее обязательств;
4. соотношения затрат на обслуживание обязательств организации с ее финансовыми результатами [20, с.60].

Таблица 2

Анализ ликвидности баланса

Актив баланса	Соотношение	Пассив баланса	Излишек / Дефицит
А4 (внеоборотные активы)	<	П4 (капитал и резервы) + ПЗ (долгосрочные пассивы)	П4 + П3 - А4
А3 (запасы и НДС по приобретенным ценностям)	>	П1 (кредиторская задолженность)	А3 - П1
А2 (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) + A1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)	>	П2 (краткосрочные кредиты и займы)	А2 + А1 -П2

Коэффициенты платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости представлен в таблице [27, с.20]:

Таблица 3

Коэффициенты	Расчет	Норматив
Абсолютная ликвидность		>0,2
Текущая ликвидность		> 1 – 2
Коэффициент автономии		> 0,5
Обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами		> 0,1
Степень платежеспособности, мес.
Дифференциал финансового рычага, %		> 0