Расчеты с поставщиками и подрядчиками

p align="justify">     г) Дебет 19.3 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками» - 14071,73 руб.;

     д) Дебет 68.2 «НДС к вычету» Кредит 19.3 «НДС по приобретенным товарам» - 14071,73 руб..

     Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60.1 и кредиту  счета 51 «Расчетный счет».

     Поступление материальных ценностей от поставщиков производятся на основании заключенных между ООО фирма «Промавтоснаб» и поставщиками договоров – поставки, которые составляются и заключаются с предприятиями - поставщиками в начале года, а по истечении срока действия, как правило, пролонгируются. Так как в течение 2008 года договоров на оказание услуг подрядчиками рассматриваемое предприятие не заключало, то счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" включает в себя только субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками».

     Движения  по счету 60.1 "Расчеты с поставщиками" за период с 1 января 2008 – 31 декабря 2008 года представлены в табл. 2. Соответствующие данной таблице оборотно - сальдовые ведомости по каждому месяцу представлены в приложении (Приложение 4).    

Таблица 2 - Движение средств по субсчету 60.1 «Расчеты с поставщиками» за 2008 год

     руб.

 
---

Окончание табл. 2

руб.

 

     Счет 60 является активно-пассивным. Дебетовое сальдо свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам, кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

     Из  представленных данных (см. табл. 2) видно, что в течение года предприятие имеет кредитовое сальдо на начало и на конец периода. Это говорит о том, что предприятие получает товары для продажи от поставщиков под реализацию. Кроме того, следует отметить, что сальдо на начало периода  в январе 2008 года составляло 630,7 тыс. руб., а на конец периода в декабре – 751,1 тыс. руб., следовательно, задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, с учетом всех операций в течение 2008 года, увеличилась на 120,4 тыс. руб.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и учётной политикой, принятой в ООО фирма «Промавтоснаб», учет расчетов с покупателями и заказчиками организуется на счете 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

     К данному счету открыты следующие  субсчета:

     62.1 – Расчеты с покупателями;

     62.2 – Авансы полученные.

     В связи с различными условиями  поставки и оплаты товаров, продукции (работ, услуг) счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отношению к балансу является активно-пассивным. Дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» показывает дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков и отражается в разделе II актива баланса. Кредитовое сальдо - кредиторскую задолженность покупателям и заказчикам и отражается в разделе V пассива баланса (Приложение 5).

     Движения  по счету 62 за период 1 января 2008 – 31 декабря 2008 года представлены в табл. 3. Соответствующие данным таблицам оборотно - сальдовые ведомости по каждому месяцу представлены в приложении (Приложеие 6).   

Таблица 3 - Движение средств по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2008 год

     руб. 

            

     На  основании представленных данных (см. табл. 3) видно, что счет 62 в течение года имеет дебетовое сальдо на начало и на конец периода. В январе сальдо на начало периода в январе 2008 года составляло 233,8 тыс. руб., а на конец периода в декабре – 165,3 тыс. руб., следовательно, задолженность покупателей перед предприятием снизилась на 68,5 тыс. руб.

       Отгрузка и отпуск готовой продукции на предприятии осуществляется на основании товарных накладных и счетов – фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные из счетов – фактур заносятся в книгу. Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

     Приемка поставляемой продукции по количеству и качеству производится заказчиком на складе ООО фирма «Промавтоснаб». С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию.

     Рассмотрим  пример реализации товара ООО фирма  «Промавтоснаб».

     Покупателю ООО «Вторресурс» по накладной №349 от 15.09.2008 (Приложение 7), счет-фактура №349 от 15.09.2008 (Приложение 8) отгружен следующий товар:

     а) автошины 280Р508, 4 шт., на сумму 28800 руб.;

     б) ободная лента, 4 шт., на сумму 600 руб.

     В связи с этим бухгалтером организации  были сделаны следующие проводки:

     а) Дебет 90.2 «Себестоимость товара» Кредит 41.4 «Товар» - 22593,22 руб.;

     б) Дебет 90.2 «Себестоимость товара» Кредит 41.4 «Товар» - 338,98 руб.;

     в) Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями»  Кредит 90.1 «Выручка» - 28800 руб.;

     г) Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями» Кредит 90.1 «Выручка» - 600 руб;

     Начислен  НДС с продаж:

     д) Дебет 90.3 «НДС» Кредит 68.2 «НДС к вычету» - 4484,75 руб.

     Движения  по субсчету 62.1 «Расчеты с покупателями»  за 2008 год представлено в табл. 4, из которой видно, что на конец года сумма, на которую отгружен товар покупателям сократилась на 84 тыс.руб. Соответствующие данным таблицам оборотно - сальдовые ведомости по каждому месяцу представлены в приложении (Приложение 9). 

Таблица 4 - Движение средств по субсчету 62.1 «Расчеты с  покупателями» за 2008 год

руб.